Податок на прибуток

Податок сплачується резидентами суб'єкти господарювання.

Резиденти - відокремленні структурні підрозділи суб'єктів господарювання.

Неприбуткові організації (ст. 157 ПК.)

Нерезиденти юридичні особи, що отримують доходи на території України.

Постійні представництва нерезидентів.

Консолідовані платники податку на прибуток. (юридична особа та її філія) - визначається до 1 липня юридичною особою/

Прибуток - визначається як різниця між доходами та витратами, що складають собівартість продукції за звітний період та інші витрати відповідно до чинного законодавства.

При визначенні доходів які лежать в основі обчислення прибутку виходять:

-- З доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування ст.135 ПК.

Є доходи, які не враховуються для визначення об'єкта оподаткування - ст. 136 - вичерпний перелік.

Витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій матеріальній та нематеріальній формах здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку. Витрати, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування повинні мати зв'язок з господарською діяльністю платника податку.

Витрати, які не враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування.

Витрати подвійного характеру\призначення(ст. 140)

 

Собівартість включає наступні витрати:

-- Прямі матеріальні витрати (вартість сировини, комплектуючих, придбаних напівфабрикатів,)

-- Витрати на оплату праці

-- Амортизація (ст. 144)

-- Вартість придбаних послуг пов'язаних з виробництвом

-- Інші прямі витрати (виробничі витрати)

Амортизація - поступове систематичне віднесення до складу собівартості частини вартості придбаних, вироблених основних фондів та нематеріальних активів протягом строку їх корисного використання.

Ставка 16-21%

 

2. Податок на додану вартість.

Особи, які зобов'язанні зареєструватися як платники податку на додану вартість:

--Особи, в яких обсяг суми від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягає оподаткуванню, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. гривень.

-- Особи, які здійснюють операції з безхозним та конфіскованим майном.

-- Особи, які приймають рішення добровільно зареєструватися.

-- Особи, які сплачують ПДВ без факту реєстрації платниками - фізичні та юридичні особи, які ввозять митні товари на територію України.

Коли мова йде про фізичну особу, то тут сплата ПДВ буде відбуватися в тому випадку, коли сума оподатковується митом. (глава 55 Митного кодексом)

 

Особи, які зареєстровані як платники ПДВ, отримують індивідуальний номер платника ПДВ.

Під об'єкт ПДВ підпадають:

-- Операції з постачання товарів (послуг),місце постачання яких розташоване на митній території України (ст. 186 ПК)

-- Ввезення товарів (супутніх послуг) на територію України

-- Вивезення товарів за межі території України.

-- Постачання з послуг міжнародних перевезень пасажирів, вантажу, багажів.

 

Постачання має супроводжуватися наданням податкової накладної, яка має реєструватися в єдиному реєстрі податкових накладних.

До бюджету сплачується сума ПДВ, яка визначається як різниця між загальної сумою нарахованого податку відповідно до здійсненої поставки(податкове зобов'язання) та сумою податкового кредиту.

Податковий кредит - сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов'язання перед бюджетом у звітному періоді. До складу податкового кредити дозволяється відносити лише витрати, що підтверджуються наступними документами:

-- Податкова накладна

-- Митна декларація

Дозволяється частину податкового кредити формувати без зазначених документів, а за такими документами:

-- Транспортні квитки

-- Готельні рахунки

-- Рахунки, щодо послуг зв'язку

-- Касові чеки загальна сума яких не перевищує 200 гривень в день.

При формуванні податкового кредиту, враховуються витрати, пов'язанні з господарською діяльністю платника.