Задача 3. Аудит учета, оценки, начисления износа нематериальных активов.
Исходные данные: В период документальной проверки аудитор провел инвентаризацию нематериальных активов и выявил в наличии и по учетным регистрам и движению нематериальных активов за январь текущего года: Таблица 2.2 Наличие и движение НМА за январь 200_ г.
Задание: 1. Определить правильность оценки нематериальных активов. 2. Определить суммы износа, начисленные за январь текущего года и правильность их отражения. 3. В январе текущего года была списана бухгалтерская программа «1С – бухгалтерия» ввиду морального устарения версии. Начисленный износ за время эксплуатации – 3000 руб. Бухгалтерские проводки, произведенные бухгалтерией согласно акту списания: Дт90-Кт04 –12 000 руб. Дт04 – Кт90 – 3000 руб. Дт99-Кт90 – 9000 руб. 4. Сформулировать записи в акт проверки. Решение: Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Если он не известен, то можно исходить из 20-летнего срока, но не более срока деятельности предприятия. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из: -срока действия нрав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом; -ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды. Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 существуют следующие три способа начисления амортизации: -линейный способ; -способ уменьшаемого остатка; -способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 14/2007. Изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов. Поэтому Программа 1 С: Бухгалтерия, вследствие устаревания ее версии, списана верно, но корреспонденция счетов составлена не верно. Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом: Д91К04 12000 -3000= 9000 Д05К04 3000 Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях. Суммы амортизации за январь: Торговая марка: Норма -100% - 10 лет 100:10 = 10% 8000*10%=800 – годовая сумма 800:12=66,67 Д20К05 Лицензия 1 100%:5 лет=20% 12000*20%=2400 2400:12=200 Лицензия 2 – приобретена в январе. Амортизация будет начисляться с 1 февраля Ноу-хау – 7500*10%=750 750:12= 62,5 1 С: Бухгалтерия списана в январе вследствие устаревания версии Пакет БЕСТ – приобретен в январе. Амортизация будет начисляться с 1 февраля Консультант + - приобретен в январе. Амортизация будет начисляться с 1 февраля
|
