Понятие и цели
В условиях отечественной плановой экономики составлялись техпромфинпланы.
Бюджет – смета, план доходов и расходов, или финансовый план. Бюджетирование – процесс разработки, согласования, утверждения бюджетов и контроля за их фактическим исполнением.
Бюджет – форма планового расчета, в результате которого определяется потребность: 1) в сырье и материалах (Бюджет использования материалов) 2) в трудовых ресурсах (Бюджет трудовых затрат) 3) в общепроизводственных, коммерческих и управленческих расходах (Бюджеты этих расходов)
Основные функции и цели бюджетов: 1) разработка концепции ведения бизнеса (планирование, оптимизация, координация) 2) коммуникация 3) мотивация 4) контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах 5) выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков
Элементы системы бюджетирования: 1) структура бюджетов 2) процедуры формирования, согласования, утверждения бюджетов и контроля за фактическим исполнением 3) нормативная база (нормы, нормативы, лимиты) 4) типовые процедуры и механизмы принятия УР Наиболее значимыми управленческими задачами: 1) грамотное планирование финансово-хозяйственной деятельности 2) оперативное отслеживание фактических результатов деятельности (выявление, анализ, регулирующие мероприятия) 3) эффективный контроль за расходованием ресурсов 4) прогнозирование возможных расходов и выбор наиболее эффективных УР
Этапы бюджетирования: 1) определение объектов бюджетирования 2) определение очередности разработки операционных бюджетов 3) определение состава и структуры охватываемой информации, порядка ее подготовки и перемещения внутри организации 4) проведение финансовой консолидации операционных бюджетов (разработка финансового бюджета) 5) определение лиц, участвующих в процессе бюджетирования и ответственных за него
Важные моменты при постановке бюджетирования: 1) определение взаимосвязи показателей во всех формах отчетности 2) анализ взаимодействия подразделений (центров ответственности) при планировании 3) организация документооборота в процессе планирования 4) оценка плановых форм и процедур, с точки зрения полноты охвата всех аспектов деятельности предприятия, сроков и периодичности составления бюджетов
Бюджетирование – первичный уровень планирования.
Бюджетирование – это управленческая технология, позволяющая увязать сметы затрат всех подразделений предприятия в целом и соотнести их с источниками финансирования.
Бюджетный цикл: 1) определение основных показателей эффективности 2) подготовка проектов отдельных бюджетов 3) подготовка проекта общего бюджета 4) внесение корректировок и согласование бюджетов 5) утверждение бюджета 6) исполнение бюджета и корректировка бюджетов с учетом меняющихся условий (осуществление обратных связей)
Бюджет – это элемент тактического планирования, а прогноз – стратегического. Составление бюджета является постоянным, динамичным процессом.
Факторы, влияющие на построение бюджетов: 1) отраслевая принадлежность 2) структура 3) размер 4) выделяемые объекты бюджетирования (бизнес-процессы, проекты, центры ответственности) 5) частота составления и корректировки бюджетов и т.д.
бюджетирование на предприятии не имеет четко регламентированного порядка.
Основные виды бюджетов: 1) текущие (операционные) – отражают текущую (прозводственную) деятельность предприятия 2) финансовые – представляют собой прогноз финансовой отчетности
Виды бюджетов в финансовом планировании: 1) основные: a. бюджет доходов и расходов (БДР) b. бюджет движения денежных средств (БДДС) c. расчетный баланс или бюджет по балансовому листу (ББЛ) 2) операционные: a. бюджет продаж b. бюджет прямых материальных затрат c. бюджет управленческих расходов и т.д. 3) вспомогательные a. инвестиционный бюджет b. кредитный план c. бюджеты отдельных проектов и т.д. 4) дополнительные a. бюджет распределения прибыли b. налоговый план и т.д.
В зависимости от поставленных задач различают бюджеты: 1) статические и гибкие 2) частные и генеральные
Статистические бюджеты – цифры находятся вне зависимости от различных изменений (затраты планируются). Гибкие бюджеты – расходы ставятся в зависимость от некоего параметра (затраты рассчитываются). Частные бюджеты отражают виды затрат и деятельность отдельных подразделений предприятия (все бюджеты взаимосвязаны). Генеральный (общий) бюджет – это скоординированный план деятельности организации.
Генеральный бюджет состоит из: 1) операционный (оперативный) бюджет – включает план прибылей и убытков, который детализируется через сметы, отражающих статьи доходов и расходы организации. Последовательность подготовки оперативного бюджета: 1) бюджет продаж 2) бюджет коммерческих расходов 3) бюджет производства (производственный бюджет) 4) бюджет прямых материальных затрат 5) бюджет прямых трудовых затрат 6) бюджет общепроизводственных расходов 7) бюджет общих и административно-управленческих расходов 8) бюджет отчета о прибылях и убытках 2) финансовый бюджет – отражает предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования 1) инвестиционный бюджет (бюджет капитальных расходов) 2) бюджет движения денежных средств 3) прогнозируемый баланс (прогнозируемый отчет)
Прогнозируемый баланс позволяет определить, какими средствами финансирования обладает предприятие и как их использовать. Планирование и составление бюджета является единым процессом управления.
После утверждения генеральный бюджет направляется во все центры ответственности организации. Принятый бюджет служит основанием для исполнения бюджета руководителями всех центров ответственности (ЦО).
Принцип декомпозиции заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.
В целях организации системы бюджетирования рекомендуется выделять: 1) ЦО по доходам включает управление маркетинга и коммерческое управление 2) ЦО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта 3) ЦО по прибыли включает управление финансами и экономикой 4) ЦО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом
|
