Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
169.1. Перечень налоговых социальных льгот. С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой Обзоры налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы: 169.1.1. в размере, который равняется 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленному законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика; 169.1.2. в размере, который равняется 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который содержит двух или больше детей возрастом до 18 лет, - в расчете на каждый такой ребенка; 169.1.3. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика, который: а) является одинокой матерью (отцом), вдовьей (вдовцом) или опекуном, опекуном - в расчете на каждый ребенка возрастом до 18 лет; б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждый такой ребенка возрастом до 18 лет; в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награждневных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом; ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе из детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "бы" подпункта 169.1.4 этого пункта; д) является лицом, которого присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследований за правозащитную деятельность, включая журналистов; е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на который распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "бы" подпункта 169.1.4 этого пункта; 169.1.4. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика, который есть: а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистической Работы или полным кавалером ордена Слави или ордена Трудовой Слави, лицом, награждневным четырьмя и больше медалями "За отвагу"; б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тыле, и инвалидом І і ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которые распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты"; в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированной или реабилитированной; г) лицом, которое было насильно вывезена из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками; ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года. 169.2. Выбор места получения (применение) налоговой социальной льготы. 169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячного дохода в виде заработной платы только за одним местом его начисления (выплаты). 169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы(далее - заявление о применении льготы). Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, которые подтверждают такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменение налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы. Перечень таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины. 169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к: доходов налогоплательщика, других чем заработная плата; заработной платы, которую налогоплательщик на протяжении отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечение учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета; дохода самозанятого лица от проведения предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности. Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления к завершению начисления таких доходов без представления соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы. 169.2.4. Если налогоплательщик поднимает нормы этого пункта, вследствие чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также во время получения других доходов на протяжении любого отчетного налогового месяца или за несколькими местами получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми местами получения дохода начиная из месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается. Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и содержит соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, если сумма выплаты недостаточная, - за счет следующих выплат. Если сумма недоплаты и/или штрафа не были удержанные налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается из налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, устанавливает также порядок информирования работодателей налогоплательщика о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении налогоплательщика или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу. 169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия. 169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы с двух и больше оснований, указанных в пункте 169.1 этой Обзоры, применяется одна налоговая социальная льгота из основания, которое предусматривает ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой Обзоры, кроме случая, предусмотренного подпунктом "бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой Обзоры, налоговая социальная льгота за которым прибавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и больше детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов). 169.3.2. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотренная подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой Обзоры, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которой прибавляет соответствующие подтверждающие документы. 169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой Обзоры, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае ее смерти к достижению указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской заботы, независимо от того, или берется плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полного содержания, начиная из налогового месяца, в котором состоялось такое событие. Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой Обзоры, останавливается из налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в этих подпунктах. 169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен из места работы. 169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничения налоговой социальной льготы. 169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам. При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному з родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой Обзоры, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первому этого подпункта, и соответствующего количества детей. Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывание налогоплательщика на больничному, то с целью определения предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления. 169.4.2. Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статье 167 этого Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы: а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года; б) во время проводки расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой Обзоры; в) во время проводки окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем. 169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, или имеет налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы. 169.4.4. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоплаты. Если вследствие проводки окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и платится самым плательщиком. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
