Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции

В результате факторного анализа выявляются и количественно оцениваются резервы роста выручки от продаж, обосновываются управленческие решения по реализации имеющихся резервов в перспективе. С помощью методов факторного анализа и приемов многофакторного моделирования исследуются многочисленные причинно-следственные связи, в результате которых предприятие недополучило определенный объем выручки.

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации

происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более

рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Факторный анализ финансовых результатов показан в таблицах 13, 14, 15,16, 17.

Анализируя финансовые результаты от реализации продукции за 2007 год (таблица 13) можно сделать вывод, что от реализации продукции предприятие планировало получить 1546,0 тыс. руб. прибыли, фактически был получен убыток в размере 1656,0 тыс. руб. Отрицательное влияние на финансовый результат оказали: низкие реализационные цены, в результате чего предприятие снизило свой финансовый результат на 3408,3 тыс. руб. а также высокая себестоимость, за счет которой сумма дохода уменьшалась на 1315,5 тыс. руб. За счет объема товарной продукции предприятие повысила финансовый результат на 1522,0 тыс. руб. Основная доля убытка получена от животноводства в сумме 1472,0 тыс. руб., это ниже финансового результата по плану на 2683,0 тыс. руб. В том числе за счет роста себестоимости на 1000,1 тыс. руб. и снижения цены – 3317,8 тыс. руб. За счет объема финансовый результат возрос на 1635,12 тыс. руб. Наибольшая сумма убытка в размере 1780,0 тыс. руб. получена от реализации крупного рогатого скота в живой массе. Основная причина роста убытка это низкие реализационные цены из-за чего предприятие недополучила 3408,3 тыс. руб. дохода, при этом себестоимость этого вида продукции фактически была ниже плана, что улучшило финансовый результат на 283,5 тыс. руб. а также увеличение объема реализации повысило финансовый результат на 968,5 тыс. руб. От реализации молока учхоз получил прибыль в размере 3243,0 тыс. руб., однако это на 263,0 тыс. руб. ниже плана. На снижение суммы прибыли отрицательное влияние оказало недовыполнение плана по объему реализации молока, что уменьшало финансовый результат на 328,2 тыс. руб. а также увеличение себестоимости, что снизило финансовый результат на 1942,9 тыс. руб. От реализации продукции растениеводства был получен убыток – 184,0 тыс. руб. В этой отрасли снижение финансового результата произошло как за счет отрицательного влияния объема товарной продукции на – 113,1 тыс. руб., а так же роста себестоимости на 315,4 тыс. руб. и снижения цены реализации –

Таблица 13. – Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2007г.

 

 

90,5 тыс. руб. Основная доля убытка получена от реализации картофеля – 178,0 тыс. руб.

Факторный анализ финансового результата от реализации продукции за 2008 год показал (таблица 14), что планировалось от реализации продукции получить 944,0 тыс. руб. убытка. Фактически сумма убытка была выше плана на 2950,0 тыс. руб. и составила 3894,0 тыс. руб. В целом по предприятию основная доля убытка получена за счет снижения реализационных цен – 8098,15 тыс. руб. В то же время за счет роста объема реализации продукции сумма дохода возросла на 897,8 тыс. руб. А также за счет снижения себестоимости хозяйство улучшило свой финансовый результат на 4250,21 тыс. руб. От реализации продукции растениеводства учхоз получил фактически прибыль в размере 184,0 тыс. руб., однако это ниже плана на 933,0 тыс. руб. Убыточным для производства является картофелеводство – 53,0 тыс. руб., в этой отрасли все 3 фактора оказали отрицательное влияние, но в большей степени за счет недовыполнения плана реализации сумма дохода уменьшалась на 623,7 тыс. руб., увеличения себестоимости на 63,4 тыс. руб. и за счет снижения цены реализации на 165,9 тыс. руб. От зерна фактическая сумма прибыли была ниже плана на 31 тыс. руб. Снижение результата произошло только за счет уменьшения цены реализации из-за чего предприятие недополучила 1074,6 тыс. руб. дохода. В то же время снижение себестоимости и увеличение объема реализованного зерна повысило финансовый результат – 1043,5 тыс. руб. От животноводства фактическая сумма убытка была выше плана на 2017,0 тыс. руб. и составила 4078,0 тыс. руб. Увеличение убытка произошло только за счет снижения цены реализации из-за чего финансовый результат уменьшился на 6561,7 тыс. руб. при этом снижение себестоимости повысило финансовый результат на 3080,3 тыс. руб. а также за счет увеличения объема реализации на 1464,2 тыс. руб. От реализации крупного рогатого скота в живой массе предприятие планировало получить прибыль 13000 тыс. руб. а получила убыток – 555,0 тыс. руб. и это произошло только за счет низких реализационных цен, что

Таблица 14. – Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2008 год.

 

уменьшило сумму дохода на 1136,4 тыс. руб. Положительным для хозяйства является увеличение объема реализации, а также снижение себестоимости, что повысило финансовый результат на 451,4 тыс. руб. От реализации молока учхоз получил прибыль в размере 2506,0 тыс. руб., тем не менее это ниже планового показателя на 679,0 тыс. руб. За счет снижения себестоимости товарного молока повысился финансовый результат на 1065,8 тыс. руб. но за счет невыполнения плана по реализации финансовый результат снизился на 243,3 тыс. руб. а также за счет снижения цены реализации на 1501,6 тыс. руб.

В 2009 году от реализации основных видов продукции предприятие получило прибыль – 327,0 тыс. руб., планировалось получить прибыль в сумме 814,0 тыс. руб. В этом году также хозяйство снизило сумму дохода за счет низких реализационных цен на 8827,5 тыс. руб. а также за счет невыполнения плана по объему реализации на 677,3 тыс. руб. Фактическая себестоимость товарной продукции была ниже плана, что повысило финансовый результат на 9017,6 тыс. руб. От реализации продукции растениеводства была получена прибыль в размере 12,0 тыс. руб., это на 732,0 тыс. руб. меньше плана. В том числе от реализации зерна предприятие

снизило свой финансовый результат на 326,0 тыс. руб., от реализации картофеля на 208,0 тыс. руб. Основная причина снижения финансового результата это низкие реализационные цены на продукцию растениеводства.

В результате сумма дохода уменьшалась на 2754,7 тыс. руб. а также невыполнение плана по реализации зерна, из-за чего финансовый результат снизился на 58,1 тыс. руб. Фактическая себестоимость продукции растениеводства была ниже плана, что повысила финансовый результат на 2080,9 тыс. руб. В животноводстве от реализации крупного рогатого скота фактическая сумма прибыли ниже плана на 540,0 тыс. руб. Недополучение прибыли произошло только за счет снижения цены реализации – 801,5 тыс. руб., при этом перевыполнение плана по объему повысило финансовый результат на 27,6 тыс. руб. а также за счет снижения себестоимости на 233,9 тыс.руб. От реализации молока учхоз получил сверхплановую прибыль в

Таблица 15. - Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2009 год

 

сумме 2871,0 тыс. руб. Перевыполнение плана на прибыль произошло за счет снижения себестоимости, что повысило сумму дохода на 3705,1 тыс. руб., при этом фактические цены реализации ниже плана, из-за чего хозяйство недополучило 830,3 тыс. руб. прибыли. От переработки крупного рогатого скота предприятие ежегодно планирует убыток и ежегодно фактическая сумма убытков выше плана. За 2007-2009 гг. увеличение убытков происходит за счет низкой цены реализации. В 2007 году хозяйство недополучило - 913,1 тыс. руб. дохода, в 2008 году - 2842,7 тыс. руб. и в 2009 году - 2364 тыс. руб. В 2008 и 2009 году фактическая себестоимость была ниже плана, что повысило финансовый результат: в 2008 году – 861,5 тыс. руб., в 2009 году – 1149,7 тыс. руб. За счет снижения объема реализации убыточной продукций переработки финансовый результат повысился в 2007 году на 994,9 тыс. руб., в 2008 году на 1592,1 тыс. руб. а в 2009 году за счет увеличения объема реализации убыточной продукции переработки сумма дохода снизилась на 642,7 тыс. руб. 732,0 тыс. руб. меньше плана.

Анализируя финансовые результаты от реализации продукции за 2010 год (таблица 16) можно сделать вывод, что от реализации продукции предприятие планировало получить 167,9 тыс. руб. убытка, фактически была получена прибыль в размере 242,0 тыс. руб. Положительное влияние на конечный результат оказало снижение себестоимости на 4952,44 тыс.руб., а также увеличение объема на 288,33 тыс.руб. Несмотря на положительные результаты по сравнению с планом, из-за высокой цены реализации учхоз недополучил прибыль в размере 4830,87 тыс.руб. Прибыль была получена за счет продукции животноводства, благодаря реализации которой хозяйство получило 1588 тыс.руб. прибыли. Молока планировалось реализовать на 24550 тыс.руб., фактически же выручка составила 33551 тыс.руб. Отрицательный же эффект на конечный результат оказала переработка молока, при реализации которой предприятие запланировало получить прибыль в размере 1958,64 тыс.руб., фактически же данная цифра оказалась упущенной выгодой. При реализации продукции растениеводства

Таблица 16. - Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2010 год

 

 

предприятие получило убыток в размере 1346 тыс.руб., по плану учхоз должен был получить прибыль в размере 1308,1 тыс.руб. Убыток был получен вследствие невыполнения плана реализации на 2654,1 тыс.руб. за счет снижения объема на 127,05 тыс.руб., отклонения по себестоимости на 731,95 тыс.руб. и низкой цены реализации на 1795,10 тыс.руб. На получение убытка повлияла высокая себестоимость зерна, по плану себестоимость была 6589,1 тыс.руб., фактически оказалась 7224 тыс.руб., что на 2426,37 тыс.руб. больше планируемой, также повлияло снижение объема продаж зерна на 127,05 тыс.руб., предприятие планировало получить выручку в размере 6589,1 тыс.руб., фактически выручка составила 5877 тыс.руб.

В 2011 году от реализации основных видов продукции предприятие получило прибыль в размере 3593,55 тыс. руб., а планировалось получить 6682,89 тыс. руб. (Таблица 17). Данное отклонение произошло только за счет снижения объема реализованной продукции на 11923,39 тыс.руб., в то же время фактическая себестоимость по всему хозяйству оказалась ниже на 5199,82 тыс.руб. Реализация продукции растениеводства повлияло на отклонение по получении прибыли хозяйством. При реализации продукции растениеводства предприятие планировало получить прибыль в размере 2554,56 тыс.руб., фактически данный показатель был снижен на 2400,56 тыс.руб., и составил всего 154 тыс.руб.. Реализация зерна оказала отрицательный эффект на общие показатели, т.к. было запланировано получить прибыль в размере 1822,24, а был получен убыток в размере 25 тыс.руб. Произошло отклонение фактической прибыли от плановой по всем факторам, влияющим на данный показатель, а именно объем реализации был ниже на 1116,89 тыс.руб., себестоимость была выше на 641,67 тыс.руб. От реализации прочей продукции растениеводства учхоз недополучил прибыль в размере 553,32 только за счет низкой реализационной цены. При реализации продукции животноводства учхозом

Таблица 17. – Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции за 2011 год.

была получена прибыль в размере 177 тыс.руб., отклонение составило 5994,11 тыс.руб., данное отклонение произошло за счет невыполнения плана по реализации переработанного молока. Предприятие планировало получить прибыль в размере 14661 тыс.руб., а фактически получило всего 598 тыс.руб. Переработка молока пока не приносит экономических выгод для учхоза в большей степени из-за снижения объема реализации на 14419 тыс.руб., высокой себестоимости на 100,02 тыс.руб. и низкой реализационной цены на 440,38 тыс.руб. Продажа молока положительно повлияла на конечный результат. При реализации молока учхоз получил прибыль в сумме 3445 тыс.руб., что на 2415,61 тыс. руб. больше плана. Положительный эффект произошел за счет увеличения объема продаж на 3426,15 тыс.руб., в тоже время себестоимость молока была выше планируемой на 2353,72 тыс.руб. и составила 14728,16 тыс.руб. Переработка крупного рогатого скота в живой массе принесла убыток в размере 5005 тыс.руб., что на 6570,71 тыс.руб. меньше планового показателя.