Основные направления торгово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Основанный в начале 2011 года «Robinson Club» является уникальным гостинично-развлекательным комплексом в Беларуси. Он расположен в 7 километрах от МКАД (Молодеченское направление) в поселке Ратомка. На побережье Минского моря. На территории площадью 5 гектар располагаются уютный отель, 2 концептуальных ресторана «Port» и «White Hall», лобби-бар, роскошный парк для прогулок, детская и вертолетная площадки, станция проката, SPA-центр.

Отель "Робинсон клуб" рад предложить для размещения 55 комфортабельных номеров: 1 Президентский, 8 Люксов и 46 Стандартных. Все номера оборудованы LED-телевизорами, мини-барами, кондиционерами и системой электронного доступа. Для удобства гостей на территории комплекса имеется охраняемая парковка на 120 мест.

В клубе можно совершить прогулку на вертолете. В прокат также можно взять лодки, прогулочный катер, segway.

«Robinson Club» идеально подходит как для отдыха с семьей или друзьями, так и для организации деловых встреч, переговоров, брифингов. Индивидуальный подход в отношении каждого клиента – визитная карточка нашего сервиса.

Постоянные гости «Robinson Club» могут пользоваться всеми преимуществами удобной системы клубных карт, а также рассчитывать на специальные предложения, акции и скидки.

Рассмотри торгово-хозяйственною деятельность ресторана клуба «Robinson Club».

Развитие фактического товарооборота предприятия за последние два года ха­рактеризуется следующими данными (таблица 1.1):

Таблица 1.1 - Динамика товарооборота

Годы	Фактический розничный товарооборот (млн. руб.)	Цепные темпы роста товарооборота, %	Базисные темпы роста товарооборота, %
В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
	2620,7	1911,8	122,4	100,8	141,4	103,2
	3105,2	1929,4	118,5	100,9	167,6	104,1

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Данные таблицы 1.1 показывают, что за два года темпы роста розничного товарооборота изменялись неодинаково. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2012 году по сравнению с 2013 годом.

Физический объём товарооборота увеличился в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

За два года розничный товарооборот предприятия возрос на 67,6% (в действующих ценах) или на 1252,0 млн. руб. (3105,2 – 1853,2). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема товарооборота) на 6,5%, что составило 139,7 млн. руб. (1992,9 – 1853,2), и в связи с увеличением розничных цен на товары – на 1112,3 млн. руб. (3105,2 – 1992,9).

По данным этих расчетов можно сказать, что около 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в предприятии) составили 1112,3 млн. руб.

За 2012-2013 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил Т_{ср действ .} = = = 1,188, или 118,8%, а в сопоставимых ценах Т_{ср сопост .} = = = 1,020, или 120,0%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообо­роте занимает оборот четвертого квартала – свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал – свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

Рассмотрим ритмичность развития розничного товарооборота в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Ритмичность развития розничного товарооборота по месяцам года

Кварталы	2012 год	2013 год	Откло­нение в сумме (+, -)	2013 г. в % к 2012г.
сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
Январь	202,1	33,1	228.2	32.0	+26,1	112,9
Февраль	198,3	32,5	225,0	31,5	+26,7	113,5
Март	210,4	34,4	260,8	36,5	+50,4	124,0
Итого за 1 кв,	610,8	100,0	714,0	100,0	+103,2	116,9
Апрель	220,9	33,7	243,3	31,5	+22,4	110,1
Май	215,4	32,9	256,4	33,3	+41,0	119,0 1
Июнь	218,9	33,4	270,8	35,2	+51,9	123,7
Итого за 2 кв.	655,2	100,0	770,5	100,0	+115.3	117,6
Июль	216,0	33,4	256,2 |	33,3	+40,2	118.6

 

 

Продолжение таблицы 1.2

Август	214,8	33,2	255,2	33,1	+40,4	118,8
Сентябрь	216,5	33,4	258,7	33,6	+42,2	119.5
Итого за 3 кв.	647,3	100,0	770,1	100,0	+122,8	119,0
Октябрь	232,5	32,9	279,7	32,9	+47,2	120,3
Ноябрь	229,0	32,4	270,8	31.8	+41,8	118,3
Декабрь	229,0	32,4	270,8	31,8	+41,8	118,3
Итого за 4 кв.	707,4	100,0	850,6	100,0	+143,2	120,2
Всего за год	2620,7	––	3105,2	––	+484,5	118,5 1

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из данных таблицы видно, что размах колебаний роста рознич­ного товарооборота по месяцам еще больше, чем по кварталам. Темп роста това­рооборота колеблется от 110,1 % (апрель) до 124,0% (март).

Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала. Например, рост обо­рота в целом за первый квартал составил 116,9%, а в марте – 124,0%, за второй квартал – соответственно 117,3% и 123,7%, за третий квар­тал – 119,05 и 119,5% и за четвертый квартал – 120,2% и 122,0%.

Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса потребителей на товары. При­чинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов предприятия составим таблицу 1.3.

 

Таблица 1.3 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов

Показатели	Факти-чески за 2012 год	2013 год	Отклонение	В % к 2012 году
план	факт	% выпол-нение плана	от плана	От 2012 года
1.Розничный товарооборот, тыс. р.				118,16	+128000	+180200	127,61
2.Объем товарных ресурсов, тыс. руб.				118,16	+128100	+180000	127,55
3.Прочее выбытие товаров, тыс. руб.					+100	-200
4.Объем товарных ресурсов на один рубль розничного товарооборота, руб.	99,88	99,93	99,93	100,00	-	+0,05	100,05

Продолжение таблицы 1.3

5.Прочее выбытие товаров к объему розничного товарооборота,%

100,00

-

-0,05

58,33

Примечание – Источник: собственная разработка

Анализ эффективности использования товарных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планов вырос на 128000 тыс. руб., а по сравнению с прошлым годом на 180200 тыс. руб.. Объем товарных ресурсов вырос по сравнению с планом на 128100 тыс.руб., а по сравнению с 2012 годом на 180000 тыс.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптового товарооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,05. Основные показатели хозяйственной деятельности гостиничного комплекса показаны в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4 - Основные показатели хозяйственной деятельности гостиничного комплекса за 2012 – 2013 г., тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2013 к 2012 в %	Отклонение 2013 от 2012 г
Сумма	В %
Товарооборот			127,61	+180200	27,61
Себестоимость			127,60	+135100	27,60
Доход от производства и реализации			127,65	+45100	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Расходы на производство и реализацию			142,50	+28929	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Прибыль от реализации			112,75	+8654	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,17	88,17	-1,23	-11,83
Налог на прибыль			112,75	+3029	12,75
В % к товарообороту	3,64	3,22	88,46	-0,42	-11,54
Среднесписочная численность торговых работников			137,5	+3	37,5
Товарооборот на одного торгового работника			92,81	-5866	-7,19
Фонд оплаты труда			161,90	+15600	61,90
В % к товарообороту	3,86	4,90	126,84	+1,04	26,84
Средняя заработная плата в месяц			117,49	+46	17,49

Примечание – собственная разработка

 

Из данных таблицы 1.4 видно, что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников.

В процентном отношении фактический товарооборот по сравнению с планом увеличился на 27,61 %.

Изменения в товарообороте можно увязать с изменением выработки одного работника и изменением численности работников. Рассчитаем это влияние на объем розничного товарооборота торговой фирмы.

Расчет влияния производительности:

11 * (75709 - 81575) = - 64525 тыс.р.

Расчет влияния численности:

81575 * (11 – 8) = 244725 тыс. р.

Расчет совокупного влияния факторов:

244725 – 64525 = 180200 тыс. р.

Из расчетов следует, что производительность упала, ведя за собой и уменьшение товарооборота на 64525 тыс. р., но за счет увеличения численности работников товарооборот увеличился на 244725 тыс. р.

В итоге совокупное влияние факторов составило 180200 тыс. р.

Существуют разные методики разбивки статей актива на группы по степени ликвидности и обязательств пассива баланса на группы по степени срочности предстоящей оплаты.

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 1.5. В графы этой таблицы записаны данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

 

Таблица 1.5 - Анализ ликвидности баланса ресторана

Группа	На 01.01.2013года	На 01.01.2014 года	Группа	На 01.01.2013 года	На 01.01.2014 года	Платежный излишек или недостаток
На 01.01.2013 года	На 01.01.2014 года
А1	9 881	7 859	П1	25 664	47 210	-15 783	-39 351
А2	61 151	62 731	П2	79 462	59 277	-18 311	3 454
А3	119 377	122 509	П3	11 745	9 942	107 632	112 567
А4	128 260	129 520	П4	201 798	206 190	-73 538	-76 670
БАЛАНС	318 669	322 619	БАЛАНС	318 669	322 619

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 1.5) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1;

А2 < П2;

A3 > ПЗ;

А4 < П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся быстро поправить свою платежеспособность.

Кроме того за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,38 к 1 (7859: 47210), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1.

Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении.

Исходя из данных баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек. Т.е. у предприятия может наблюдаться затоваривание. Рост запасов и товаров сверх нормы является отрицательным фактом для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ресторана

Коэффициент платежеспособности	На 01.01.2013 года	На 01.01.2014 года	Отклонение	Нормальное ограничение
L1	0,094	0,074	-0,020	0,1 – 0,7
L2	0,676	0,663	-0,013	0,7 – 0,8
L3	1,811	1,813	0,002	2,0 – 3,5
L4	1,400	1,414	0,015	Уменьшение показателя в динамике - положительный факт
L5	0,598	0,599	0,001	³ 0,5
L6	0,386	0,397	0,011	³ 0,1
L7	1,107	0,952	-0,155	³ 0,1

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Анализ изменения коэффициентов L₂, L₃ и L₇ анализируемой организации свидетельствует об отрицательных тенденциях.

В конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств. Это говорит о том, что у организации недостаточно ликвидных средств для погашения срочной краткосрочной задолженности. Из этого следует, что организации придется привлекать заемные средства для погашения текущей задолженности.

Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7 - 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если L₂ приблизительно равен 1.

У анализируемой организации значение этого коэффициента (L₂) имеет тенденцию к снижению. Это отрицательный момент.

Коэффициент текущей (абсолютной) ликвидности (L₃) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3,5. В данном случае значение показателя и на начало, и на конец отчетного периода соответствуют нормативно рекомендуемым значениям.

В анализируемом нами ресторанном хозяйстве в составе гостиничного комплекса за истекшее полугодие деловая активность характеризуется следующими значениями коэффициентов (табл. 1.7).

 

Таблица 1.7 - Значение коэффициентов деловой активности

	2012 год	2013 год	Отклонение
d1	0,334	0,309	0,025
d2	0,558	0,516	0,041
d3
d4	1,155	1,069	0,086
d5	0,524	0,485	0,039
d6			-32
d7	23,7	25,6	-1,9
d8
d9	1,099	1,187	-0,088
d10	2,936	2,717	0,218
d11			-10

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача d₁), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 1.7 показывают, что за изучаемый период этот показатель увеличился. Значит, в организации быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а, следовательно, влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (таблица 1.8).

 

Таблица 1.8 - Динамика изменения прибыли ресторана в 2012 – 2013 годах, млн.

Наименование показателей	2012 год	2013 год	Отклонение
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	28 561	28 022	-539
2. Проценты к получению	1 610	4 654	3 044
3. Проценты к уплате	3 102	4 188	1 086
4. Доходы от участия в других организациях	4 814	1 064	-3 750
5. Прочие операционные доходы			-149
6. Прочие операционные расходы	11 344	3 584	-7 760
7. Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности	22 250	25 348	3 098
8. Прочие внереализационные доходы	1 604		-1 109
9. Прочие внереализационные расходы		1 715	1 073
10. Прибыль (убыток) отчетного периода	15 575	16 476

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Анализ показателей, приведенных в таблице 1.8, свидетельствует о том, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Прирост составил 901 млн. руб. или 5,5%.

На основе таблицы построен график (рисунок 1.1).

Основную часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции. Не смотря на то, что произошло небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности – на 1,9%, предприятием в целом получен положительный результат от финансовой деятельности – 3 098 млн. руб. за счет увеличения доходов от финансовой деятельности и снижения прочих расходов.

От реализации основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих расходов над доходами.

Финансовый результат, полученный от прочей деятельности, уменьшился на 1 220 млн. руб.

Таким образом, анализ структуры и динамики прибыли свидетельствует о том, что по сравнению с прошлым годом прирост чистой прибыли обусловлен увеличением прибыли по финансовой деятельности и снижением издержек. Отрицательным моментом является убыток от прочей деятельности.

Рисунок 1.1 – Структура прибыли ресторана, млн.

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Основными показателями рентабельности являются следующие:

1. Рентабельность продаж: показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы:

 

,

 

2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности: показывает уровень прибыли после выплаты налога:

 

,

 

3. Чистая рентабельность: показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки:

 

,

 

4. Экономическая рентабельность: показывает эффективность использования всего имущества организации:

 

,

 

5. Рентабельность собственного капитала: показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика оказывает влияние на уровень котировки акций:

 

,

 

6. Валовая рентабельность: показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки:

 

,

 

7. Затратоотдача: показывает сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат:

 

,

8. Рентабельность перманентного капитала: показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок:

 

,

 

9. Коэффициент устойчивости экономического роста: показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово - хозяйственной деятельности:

 

, (2.9)

 

Результаты расчета сведены в таблицу 1.9.

 

Таблица 1.9 - Коэффициенты, характеризующие рентабельность ресторана, %

Наименование показателя	За 2012 год	За 2013 год	Отклонение
R1	28,30	26,70	-1,60
R2	16,64	14,56	-2,08
R3	16,64	14,56	-2,08
R4	5,17	4,83	-0,34
R5	8,16	7,55	-0,61
R6	29,10	34,80	5,70
R7	39,47	36,43	-3,04
R8	7,86	7,30	-0,56
R9	8,16	7,55	-0,61

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Валовая рентабельность (R₆), равная 34,8%, отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции (работ, услуг). В зарубежной практике этот показатель называется маржинальным доходом (коммерческой маржой).

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача (R₇), равная 36,4%, которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат.

Более информативным является анализ рентабельности активов (R₄), равная 4,8% и рентабельности собственного капитала (R₅), равная 7,6%.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность (показатель R₄), его еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. Он равен 4,8%.

В показателе рентабельности активов (R₄) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности.

В ресторане «Спутник» за анализируемый период происходит снижение всех показателей рентабельности, что свидетельствует о том, что снижается отдача всех активов. Это является отрицательной тенденцией для организации, которой для получения того же объема прибыли необходимо затратить большее количество финансовых и материальных ресурсов.

Все это говорит о необходимости принятия управленческих решений, направленных на стабилизацию финансового положения компании.

Из таблицы 1.10 видно, что собственные оборотные средства увеличились на 3 132 млн. руб. (4%), а также увеличились заемные источники на 3%, что вызвало уменьшение на 17800 млн. руб. общей величины основных источников формирования запасов.

 

Таблица 1.10 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ресторана

Наименование показателя	На 01.01.2013 года	На 01.01.2014 года	Отклонение
СОС
КФ
ВИ			-17800

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, рассмотрен анализ имущественного состояния ресторанного хозяйства в составе гостиничного комплекса, где выявили следующие результаты: ликвидность баланса является недостаточной. В ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за 2013 год возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале 2013 года соотношение было 0,38 к 1 (7859; 47210), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Анализ платежеспособности выявил отрицательные тенденции. В конце 2013 года организация могла оплатить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств.

Анализ прибыли свидетельствует о том, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными предыдущего года за счет роста прибыльности финансовых операций и прочих доходов. Прирост составил 901 млн. руб. или 5,5%.

Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции. Произошло небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности – на 1,9%. Предприятием получен положительный результат от финансовой деятельности – 3 098 млн. руб. По реализацию основных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами. Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, уменьшился на 1 220 млн. руб.

Также выявили, что абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

На основе этих показателей выявлено, что в ресторане наблюдается неустойчивое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат путем снижения норм запасов товаров и материалов, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), это показал коэффициент маневренности функционирующего капитала.