1. Одним з основних економічних показників господарської діяльності торговельного підприємства є товарообіг – процес обміну товару на гроші. Показники товарообігу мають кількісну та якісну характеристики. Кількісна характеристика товарообігу – це обсяг реалізації у грошовому вираженні, якісна – це структура товарообігу. Структура (або асортиментний склад) товарообігу – частка окремих товарних груп у загальному обсязі реалізації.
| Асортиментна група товарів
| Товарообіг, тис. грн.
| Структура товарообігу. %
| Відхилення
|
| 2011 рік
| 2012 рік
| 2011 рік
| 2012 рік
| абсолютне
| відносне
| пунктів структури
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Аналіз динаміки товарообігу
Аналіз динаміки товарообігу
| Період
| Товарообіг, тис. грн.
| Абсолютний приріст
| Темп зростання
| Темп приросту
|
| базисний
| ланцюговий
| базисний
| ланцюговий
| базисний
| ланцюговий
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Для оцінки ефективності оснащення торговельних підприємств застосовуються загальні показники: фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність, коефіцієнт використання основних засобів.
Фондовіддача в торгівлі визначається як відношення товарообігу до середньої вартості основних засобів. Фондовіддача також може бути виражена як відношення товарообігу на одного працівника до показника фондоозброєності, який характеризується вартістю основних засобів у розрахунку на одного працівника. Отже, фондовіддача зростає, якщо темп зростання вартості основних засобів або темп зростання продуктивності праці випереджає темп зростання фондоозброєності. Фондомісткість є оберненим показником до фондовіддачі.
Коефіцієнт використання основних засобів визначається як відношення річної вартості прибутку від реалізації (валового прибутку) до середньорічної вартості основних засобів.
При визначенні кожного показника ефективності використання основних засобів враховується вартість як власних, так і орендованих засобів.
Зростання фондовіддачі може супроводжуватися зниженням коефіцієнта використання основних засобів, тому для узагальненої оцінки ефективності основних засобів розраховується інтегральний показник ефективності Іеф як корінь квадратний з добутку фондоозброєності і коефіцієнту використання основних засобів.
Крім загальних показників ефективності використання всієї сукупності основних засобів розраховуються часткові показники, які враховують особливості окремих підгалузей торгівлі: роздрібної, оптової, громадського харчування.
Показники ефективності використання основних засобів в торгівлі
| № з/п
| Показник
| Розрахунок
|
| У роздрібній торгівлі
|
|
| Навантаження на 1 м2 площі (Н)
| 
|
|
| Коефіцієнт установчої площі (КУ), нормативне значення від 0,27 до 0,3
| 
|
|
| Коефіцієнт експозиційної площі (КЕ), нормативне значення від 0,7 до 0,75
| 
|
| У оптовій торгівлі
|
|
| Питомий складський товарообіг (Уст)
| 
|
|
| Коефіцієнт використання складської площі (КСКЛ)
| 
|
|
| Коефіцієнт використання об’єму складу (КВ)
| 
|
4. Аналіз структури доходів та витрат
Склад та структура витрат*
| №
| Елементи витрат
| 2004 рік
| 2005 рік
| Відхилення
|
| Сума, тис. грн.
| Питома вага, %
| Сума, тис. грн.
| Питома вага, %
| абсолютне
| відносне
| пунктів структури
|
|
| Матеріальні витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизація
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата праці
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Відрахування на соціальні заходи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ
|
|
|
|
|
|
|
|
*на основі Звіту про фінансові результати
Аналіз структури доходів підприємства*
| №
| Елементи витрат
| 2011 рік
| 2012 рік
| Відхилення
|
| Сума, тис. грн.
| Питома вага, %
| Сума, тис. грн.
| Питома вага, %
| абсолютне
| відносне
| пунктів структури
|
|
| Чистий дохід від реалізації продукції
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші операційні доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Дохід від участі в капіталі
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші фінансові доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Надзвичайні доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ
|
|
|
|
|
|
|
|
*на основі Звіту про фінансові результати
5. Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн. на основі Звіту про фінансові результати
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн. на основі Звіту про фінансові результати
| Показник
| Показники фінансових результатів тис. грн.
| Відхилення показників фінансових результатів 2012 року
|
| 2010 рік
| 2011 рік
| 2012 рік
| від 2010 року
| від 2011 року
|
| абсолютне
| відносне
| абсолютне
| відносне
|
| Дохід від реалізації продукції
|
|
|
|
|
|
|
|
| Податок на додану вартість
|
|
|
|
|
|
|
|
| Чистий дохід від реалізації продукції
|
|
|
|
|
|
|
|
| Собівартість реалізованої продукції
|
|
|
|
|
|
|
|
| Валовий прибуток
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші операційні доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
| Адміністративні витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| Витрати на збут
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші операційні витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності
|
|
|
|
|
|
|
|
| Дохід від участі в капіталі
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші фінансові доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші доходи
|
|
|
|
|
|
|
|
| Фінансові витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| Втрати від участі в капіталі
|
|
|
|
|
|
|
|
| Інші витрати
|
|
|
|
|
|
|
|
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
|
|
|
|
|
|
|
|
| Чистий прибуток
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення на основі балансу.
Аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення на основі балансу
| Показники
| На початок 2012 року
| На кінець 2012 року
| Відхилення
|
| сума, тис. грн.
| питома вага, %
| сума, тис. грн.
| питома вага, %
| абсолютне
| відносне
| пунктів структури
|
| АКТИВ БАЛАНСУ
|
| Необоротні активи
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборотні активи
|
|
|
|
|
|
|
|
| Витрати майбутніх періодів
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПАСИВ БАЛАНСУ
|
| Власний капітал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Зобов’язання
|
|
|
|
|
|
|
|
| Доходи майбутніх періодів
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАЗОМ
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Аналіз ліквідності
Показники оцінки ліквідності підприємства
| № з/п
| Назва показника
| Розрахунок*
| Нормативне (рекомендоване) значення
| Характеристика
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
|
| Коефіцієнт покриття
| Р 260 / Р 620
| >2
| Визначається як співвідношення усіх оборотних активів до поточних зобов’язань, характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів
|
|
| Коефіцієнт швидкої ліквідності
| å (Р 150 – Р 240) / Р 620
| >1
| Показує, яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень
|
|
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності
| (Р 220 + Р 230 + Р 240) / Р 620
| >0,2
| Характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов’язання і визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та поточних фінансових інвестицій до суми поточних зобов’язань
|
|
| Частка оборотних засобів в активах
| Р 260 / Р 280
| –
| Розраховується як відношення оборотних засобів та валюти балансу та показує їх питому вагу в майні підприємства
|
|
| Робочий капітал (розмір власних оборотних засобів), тис. грн.
| (Р 260 +
+ Р 270) – (Р 620 + Р 630)
| Середньогалузеве
| Різниця між оборотними активами підприємства та його поточними зобов’язаннями, є “фінансовою подушкою”, що теоретично дає можливість підприємству погасити всі або більшу частину своїх поточних зобов’язань та продовжувати працювати
|
| * Розрахунок виконується за даними форми № 1 “Баланс”
|
8. Аналіз фінансової стійкості
Показники оцінки фінансової стійкості підприємства
| № з/п
| Назва показника
| Розрахунок *
| Нормативне (рекомендоване) значення
| Характеристика
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
|
| Коефіцієнт автономії
| Р 380 / Р 640
| > 0,5
| Визначається як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу. Чим більше значення коефіцієнта, тим менша залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування
|
|
| Коефіцієнт фінансової залежності
| Р 640 / Р 380
| < 2,0
| Показник обернений до коефіцієнта автономії, показує, яка сума загальної вартості майна підприємства припадає на 1 грн. власних коштів
|
|
| Маневреність робочого капіталу
| ∑ Р 100 – Р 140 / (Р260 – Р 620)
| за планом
| Характеризує частку запасів (матеріальних оборотних активів) у загальній сумі робочого капіталу
|
|
| Коефіцієнт маневреності робочого капіталу
| Р 260 – Р 620 / Р 380
| > 0,5
| Розраховується як відношення вартості робочого капіталу (власних оборотних засобів) до суми джерел власних засобів, характеризує ступінь мобільності використання власних коштів підприємством
|
|
| Коефіцієнт фінансової стійкості
| Р 380 / Р 480 + Р 620
| > 1
| Визначається як відношення власного та залученого капіталу
|
|
| Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу (фінансування)
| Р 480 + Р 620 / Р 380
| Залежить від характеру господарської діяльності
| Розраховується як відношення всієї суми залучених засобів та суми власних коштів
|
|
| Коефіцієнт стійкості фінансування
| (Р 380 + Р 430 + + Р 480) / Р 280
| 0,8 – 0,9
| Показує частину майна підприємства, яка фінансується за рахунок стійких джерел. Критичне значення коефіцієнта – 0,75. Якщо значення цього коефіцієнта нижче 0,75, можна зробити висновок, що на підприємстві недостатньо стійких джерел формування
|
|
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу
| Р 480 + Р 620 / / Р 640
| < 0,5
| Характеризує частку залученого капіталу в загальній сумі капіталу підприємства
|
|
| Коефіцієнт структури фінансування необоротних активів
| Р 480 / Р 080
| < 1
| Показує частину необоротних активів, яка фінансується за рахунок довгострокових залучених коштів
|
|
| Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів
| Р 480 / Р 480 + + Р 380
| –
| Характеризує частку довгострокових позик в загальному обсязі джерел формування, які можна спрямувати на реалізацію довготермінових програм
|
|
| Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами
| (Р 380 –
– Р 080) / Р 260
| > 0,1
| Відображає, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних оборотних засобів
|
|
| Коефіцієнт довгострокових зобов’язань
| Р 480 / (Р 480 + Р 620)
| < 0,2
| Визначає частину довгострокових зобов’язань в загальній сумі джерел формування
|
|
| Коефіцієнт поточних зобов’язань
| Р 620 / (Р 480 + Р 620)
| > 0,5
| Визначає частку (питому вагу) поточних зобов’язань в загальній сумі джерел формування
|
|
| Коефіцієнт страхування бізнесу
| Р 340 / Р 280
| > 0,2
| Визначається як відношення суми резервного капіталу до загальної вартості майна. Показує суму капіталу, який зарезервовано підприємством на кожну гривню майна
|
|
| Коефіцієнт забезпечення запасів робочим капіталом
| (Р 260 – Р 620) / / ∑ (Р 100 –
– Р 140)
| > 0,2
| Характеризує рівень покриття матеріальних оборотних активів
|
| * Розрахунки виконуються за даними ф.№ 1 “Баланс”
|
9. Аналіз ділової активності
Показники ділової активності (оборотності)
| № з/п
| Показник
| Розрахунок
| Норма
| Характеристика
|
|
| Коефіцієнт оборотності активів
| Ф 2 Р035* / (Ф 1 Р 280 Г 3** +
+ Ф 1 Р 280 Г 4) х 0,5***
| Зростання
| Відношення обсягу реалізації до середньої суми активів за період. Показує, скільки разів за період обертається капітал, що вкладений в активи підприємства
|
|
| Коефіцієнт оборотності оборотних активів
| Ф2 Р 035 / (Ф 1 Р 260 Г 3 +
+ Ф 1 Р 260 Г 4) х 0,5*
| –
| Відношення обсягу чистого доходу від реалізації до середньої вартості оборотних активів. Характеризується швидкість обороту оборотних активів підприємства за період або суму доходу, яка отримується з кожної гривні активів
|
|
| Коефіцієнт оборотності запасів
| Ф 2 Р 035 / ((Ф 1 Σ (Р 100 –
– Р 140 Г 3) + Ф 1 Σ (Р 100 – Р 140) Г 4)) х 0,5
| Середньо-галузеве
| Відношення обсягу реалізації до суми матеріальних запасів
|
|
| Коефіцієнт оборотності власного капіталу
| Ф2 Р 035 / (Ф 1 Р 380 Г 3 +
+ Ф 1 Р 380 Г 4) х 0,5
| –
| Відношення обсягу реалізації до середнього за період обсягу власного капіталу. Відображає швидкість обороту вкладеного власного капіталу
|
|
| Коефіцієнт оборотності коштів в розрахунках (дебіторської заборгованості)
| Ф 2 Р 035 / (Ф1 Σ (Р 150 – Р 210) Г 3 +
+ Ф 1 Σ (Р 150 –
– Р 210) Г 4) х 0,5
| Порівняння з середньою по галузі
| Відношення обсягу реалізації до середньої дебіторської заборгованості за період. Показує кількість оборотів дебіторської заборгованості за період
|
|
| Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
| Ф 2 Р 035 / (Ф 1 Р 620 Г 3 + + Ф 1 Р 620 Г 4) х 0,5
| Середньо-галузеве
| Відношення обсягу реалізації до середньої кредиторської заборгованості
|
|
| Коефіцієнт завантаженості активів
| (Ф 1 Р 280 Г 3 + + Ф 1 Р 280 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035
| –
| Вартість майна, що припадає на 1 грн. продажу. Зменшення коефіцієнту свідчить про підвищення ефективності використання активів підприємства
|
|
| Коефіцієнт завантаженості активів в обороті
| (Ф 1 Р 260 Г 3 + + Ф 1 Р 260 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035
| –
| Вартість оборотних активів на 1 грн. продажу
|
|
| Коефіцієнт завантаженості власного капіталу
| (Ф 1 Р 380 Г 3 + + Ф 1 Р 380 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035
| –
| Сума власних джерел фінансування підприємства на 1 грн. продажу
|
| *Ф 2 Р 035 – форма № 2 “Звіт про фінансові результати”, рядок 035
**Ф 1 Р 280 Г 3 – форма № 1 “Баланс”, рядок 260, графа 3
***При розрахунку показників необхідно враховувати, що середньорічний залишок повинен визначатися методом середньої хронологічної за даними звітних балансів. В розрахунках замість суми чистого доходу можна використовувати показник виробничої собівартості реалізованої продукції або фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)
|
10. Аналіз показників рентабельності
| № з/п
| Показники
| Порядок розрахунку / позитивна тенденція
| Характеристика
| Зміст
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
| ВИТРАТНІ ПОКАЗНИКИ
|
|
| Рентабельність продукції (товарів, робіт, послуг)
| Ф 2 Р 050 / Ф 2 Р 040 х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення валового прибутку від продажу до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
| Показує скільки отримано валового прибутку з 1 грн. понесених витрат
|
|
| Рентабельність господарської діяльності
| Ф 2 (Р 170 + Р 200 – – Р 205) / Ф 2 (Р 040 + Р 070 + + Р 080 + Р 090 + + Р 140 + Р 150 + + Р 160 + Р 205) х х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення загального фінансового результату від звичайної діяльності до витрат підприємства
| Показує скільки отримано прибутку від господарської діяльності з 1 грн. загальних витрат
|
| РЕСУРСНІ ПОКАЗНИКИ
|
|
| Рентабельність власного капіталу
| Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 380 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х
х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості власного капіталу
| Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. власного капіталу
|
|
| Рентабельність залученого капіталу
| Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 480 (Гр. 3 +
+ Гр. 4) + Р 620 (Гр. 3 + Гр. 4) х
х 0,5) х 100 % (збільшення)
| Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості залученого капіталу
| Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. залученого капіталу
|
|
| Рентабельність оборотних активів
| Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 260 (Гр. 3 +
+ Гр. 4) х 0,5) х
х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості оборотних активів
| Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. оборотних активів
|
|
| Коефіцієнт покриття активів
| Ф 2 Р 035 / Ф 1 Р 280 (Гр. 3 +
+ Гр. 4) х 0,5) х
х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення чистого доходу до середньорічної вартості активів підприємства
| Показує на яку величину 1 грн. чистого доходу покриває активи підприємства
|
|
| Коефіцієнт окупності активів
| Ф 1 Р 280 (Гр. 3 +
+ Гр. 4) х 0,5) / Ф 2 Р 035 х 100 %
(зменшення)
| Розраховується як відношення середньорічної вартості активів до чистого доходу
| Показує величину активів, яка припадає на 1 грн. чистого доходу
|
|
| Коефіцієнт покриття власного капіталу
| Ф 2 Р 035 / Ф 1 Р 380 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х
х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення чистого доходу до середньорічної вартості власного капіталу підприємства
| Показує на яку величину 1 грн. чистого доходу покриває власний капітал
|
| ДОХОДНІ ПОКАЗНИКИ
|
|
| Валова рентабельність продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
| Ф2 Р 050 / Ф 2 Р 035 х 100 % (збільшення)
| Розраховується як відношення валового прибутку до чистого доходу
| Показує розмір валового прибутку, що отримується з 1 грн. доходу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
|
|
| Чиста рентабельність продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
| Ф 2 Р 220 / Р 035 х
х 100 %
(збільшення)
| Розраховується як відношення чистого прибутку до чистого доходу
| Показує розмір чистого прибутку з 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
Показники розраховуються на основі Звіту про фінансові результати та Балансу
11. УВАГА! До кожної таблиці необхідно написати висновок та на основі аналізу усіх показників зробити загальний висновок про діяльність підприємства.
