МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ ВИРОБНИЧОГО ПІДПРИЄМСТВА

 

1. Аналіз обсягів виробництва продукції

Аналіз обсягів виробництва продукції

Вид продукції	Обсяг виробництва продукції, тис. грн.	Відхилення обсягу виробництва 2012 року
2010 рік	2011 рік	2012 рік	від 2010 року	від 2011 року
абсолютне	відносне	абсолютне	відносне

 

2. Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами

Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами

№	Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення
абсолютне	відносне1
	Усього персоналу, чол. в тому числі:
	Працівники основної діяльності, з них
робітники
службовці з них:
керівники
спеціалісти
	Невиробничий персонал

Для характеристики руху робочої сили розрахувати та проаналізувати динаміку наступних показників:

1. Коефіцієнт обороту з приймання (К_ОП) – відношення чисельності прийнятих за період (ЧП_ПР) до середньоспискової чисельності працюючих за той же період (ЧП_С).

К_ОП = ЧП_ПР / ЧП_С

2. Коефіцієнт обороту з вибуття (звільнення) (К_ОВ) – відношення чисельності працівників, які видули за період (ЧП_В) до середньоспискової чисельності за той же період (ЧП_С).

К_ОЗ = ЧП_В / ЧП_С

3. Коефіцієнт плинності (К_П) – відношення чисельності працівників, які вибули за період з причин, що характеризують надлишковий оборот (ЧП_НО) – за власним бажанням і порушенням трудової дисципліни, до середньоспискової чисельності працюючих за той же період (ЧП_С).

К_П = ЧП_НО / ЧП_С.

4. Коефіцієнт постійності кадрів (К_ПК) – відношення чисельності працівників, які пропрацювали весь період (ЧП_ВП), до середньоспискової чисельності працюючих за той же період:

К_ПК = ЧП_ВП / ЧП_С

3. Аналіз основних показників руху та технічного стану основних засобів

№ з/п	Показник	Формула розрахунку	Джерела інформації	Примітки
1	2	3	4	5
	Коефіцієнт зносу на початок року	сума зносу на початок року / вартість основних засобів на початок року	Ф5 Р2 ГР4 –––––––––––– Ф5 Р2 ГР3	Розраховується за кожним видом виробничих основних засобів. Характеризує частку вартості основних засобів, що списана на витрати діяльності в попередніх періодах
	Коефіцієнт зносу на кінець року	сума зносу на кінець року / вартість основних засобів на кінець року	Ф5 Р2 ГР15 –––––––––––– Ф5 Р2 ГР14	Розраховується за кожним видом виробничих основних засобів. Характеризує частку вартості основних засобів, що списана на витрати діяльності в попередніх періодах
	Коефіцієнт придатності	1 – коефіцієнт зносу або залишкова вартість основних засобів / первісна вартість основних засобів	Ф5 Р2 ГР15-ГР14 ––––––––––– Ф5 Р2 ГР 3	Розраховується за кожним видом виробничих основних засобів як на початок, так і на кінець року. Характеризує частку не перенесеної на новий продукт вартості основних засобів
	Коефіцієнт оновлення	вартість введених основних засобів / вартість основних засобів на кінець періоду	Ф5 Р2 ГР5 –––––––––––– Ф5 Р2 ГР14	Розраховується за кожним видом виробничих основних засобів. Характеризує інтенсивність оновлення основних засобів; показує частку вартості засобів, які надійшли за аналізований період, у їх загальній вартості на кінець періоду
	Коефіцієнт вибуття	вартість основних засобів, що вибули / вартість основних засобів на початок періоду	Ф5 Р2 ГР8 –––––––––––– Ф5 Р2 ГР3	Розраховується за кожним видом основних засобів. Відображає інтенсивність вибуття засобів, показує частку вартості засобів, які вибули за певний період, у загальній вартості основних засобів на початок періоду
	Частка зданих в операційну оренду основних засобів	вартість основних засобів, зданих в оренду / вартість основних засобів на кінець року	Ф5 Р2 ГР18 ––––––––––– Ф5 Р2 ГР14	Характеризує частку основних засобів, що не беруть участі у процесі виробництва
	Відсоток взятих в операційну оренду основних засобів	вартість основних засобів, взятих в оренду / вартість основних засобів на кінець року	Ф5 Р2 ГР16 –––––––– х100 Ф5 Р2 ГР14	Характеризує частку основних засобів, що беруть участь у процесі виробництва, але підприємству не належать
	Коефіцієнт приросту	сума приросту основних виробничих засобів / вартість основних виробничих засобів на початок періоду	Ф1Р030ГР3-ГР4 –––––––––––– Ф5 Р2 ГР3	Характеризує рівень приросту основних засобів або окремих його груп за певний період
	Коефіцієнт реальної вартості основних засобів	залишкова вартість основних засобів / чиста вартість майна за балансом	Ф5 Р2 ГР14 ––––––––––– Ф1 Р280 ГР4	Характеризує частку основних засобів у валюті балансу

Примітка: Ф5 Р2 ГР4 – форма № 5 фінансової звітності, розділ 2, графа 4

Економічна ефективність функціонування основних засобів є складовою частиною результату використання всіх виробничих ресурсів підприємства. Визначаючи економічну ефективність використання основних засобів, використовують систему натуральних і вартісних показників, а також співвідносні оцінки темпів зростання випуску продукції і темпів зростання обсягу основних засобів; фондоозброєності праці та її продуктивності.

Загальним показником ефективності використання основних виробничих засобів є виробництво товарної (валової) продукції в розрахунку на 1 грн. їх середньої вартості – фондовіддача.

Ф = ТП / ОЗ,

де ТП – обсяг товарної (валової) продукції; ОЗ – середня вартість основних засобів за період, що аналізується.Для аналізу ефективності використання основних засобів використовується також показник фондомісткості, який є оберненим показником до показника фондовіддачі. Фондомісткість показує, скільки в середньому (за вартістю) використовується на підприємстві основних виробничих засобів для виробництва продукції вартістю 1 грн.

 

4.Узагальнюючі показники ефективності використання матеріальних ресурсів

№ з/п	Показники	Алгоритм розрахунку	Умовні позначення
	Матеріаломісткість продукції	ММ = М / ВП	ММ – матеріаломісткість продукції М – сума матеріальних витрат, тис. грн. ВП – обсяг продукції (робіт, послуг), тис. грн.
	Матеріаловіддача	МВ = ВП / М	МВ – матеріаловіддача
	Питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції	МВ =М / С х 100	МВ – питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, % С – повна собівартість продукції (робіт, послуг), тис. грн.
	Коефіцієнт використання матеріалів	КВМ = Мф / МУМ	КВМ – коефіцієнт використання матеріалів МФ – сума фактичних матеріальних витрат, тис. грн. МУМ – умовна величина матеріальних витрат, розрахована виходячи з планових калькуляцій і фактичного випуску та асортименту продукції, тис. грн.

 

5. Аналіз структури доходів та витрат

Склад та структура витрат*

№	Елементи витрат	2011 рік	2012 рік	Відхилення
Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	абсолютне	відносне	пунктів структури
	Матеріальні витрати
	Амортизація
	Оплата праці
	Відрахування на соціальні заходи
	Інші
	РАЗОМ

*на основі Звіту про фінансові результати

Аналіз структури доходів підприємства*

 

№	Елементи витрат	2011 рік	2012 рік	Відхилення
Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	абсолютне	відносне	пунктів структури
	Чистий дохід від реалізації продукції
	Інші операційні доходи
	Дохід від участі в капіталі
	Інші фінансові доходи
	Інші доходи
	Надзвичайні доходи
	РАЗОМ

*на основі Звіту про фінансові результати

 

6. Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн. на основі Звіту про фінансові результати

 

Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн. на основі Звіту про фінансові результати

Показник	Показники фінансових результатів тис. грн.	Відхилення показників фінансових результатів 2012 року
2010 рік	2011 рік	2012 рік	від 2010 року	від 2011 року
абсолютне	відносне	абсолютне	відносне
Дохід від реалізації продукції
Податок на додану вартість
Чистий дохід від реалізації продукції
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Прибуток (збиток) від операційної діяльності
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати
Втрати від участі в капіталі
Інші витрати
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
Чистий прибуток

 

7. Аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення на основі балансу.

 

Аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення на основі балансу

Показники	На початок 2012 року	На кінець 2012 року	Відхилення
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	абсолютне	відносне	пунктів структури
АКТИВ БАЛАНСУ
Необоротні активи
Оборотні активи
Витрати майбутніх періодів
РАЗОМ
ПАСИВ БАЛАНСУ
Власний капітал
Зобов’язання
Доходи майбутніх періодів
РАЗОМ

8. Аналіз ліквідності

Показники оцінки ліквідності підприємства

№ з/п	Назва показника	Розрахунок*	Нормативне (рекомендоване) значення	Характеристика
1	2	3	4	5
	Коефіцієнт покриття	Р 260 / Р 620	>2	Визначається як співвідношення усіх оборотних активів до поточних зобов’язань, характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів
	Коефіцієнт швидкої ліквідності	å (Р 150 – Р 240) / Р 620	>1	Показує, яка частина поточних зобов’язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	(Р 220 + Р 230 + Р 240) / Р 620	>0,2	Характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов’язання і визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та поточних фінансових інвестицій до суми поточних зобов’язань
	Частка оборотних засобів в активах	Р 260 / Р 280	–	Розраховується як відношення оборотних засобів та валюти балансу та показує їх питому вагу в майні підприємства
	Робочий капітал (розмір власних оборотних засобів), тис. грн.	(Р 260 + + Р 270) – (Р 620 + Р 630)	Середньогалузеве	Різниця між оборотними активами підприємства та його поточними зобов’язаннями, є “фінансовою подушкою”, що теоретично дає можливість підприємству погасити всі або більшу частину своїх поточних зобов’язань та продовжувати працювати
* Розрахунок виконується за даними форми № 1 “Баланс”

 

9. Аналіз фінансової стійкості

Показники оцінки фінансової стійкості підприємства

№ з/п	Назва показника	Розрахунок *	Нормативне (рекомендоване) значення	Характеристика
1	2	3	4	5
	Коефіцієнт автономії	Р 380 / Р 640	> 0,5	Визначається як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу. Чим більше значення коефіцієнта, тим менша залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування
	Коефіцієнт фінансової залежності	Р 640 / Р 380	< 2,0	Показник обернений до коефіцієнта автономії, показує, яка сума загальної вартості майна підприємства припадає на 1 грн. власних коштів
	Маневреність робочого капіталу	∑ Р 100 – Р 140 / (Р260 – Р 620)	за планом	Характеризує частку запасів (матеріальних оборотних активів) у загальній сумі робочого капіталу
	Коефіцієнт маневреності робочого капіталу	Р 260 – Р 620 / Р 380	> 0,5	Розраховується як відношення вартості робочого капіталу (власних оборотних засобів) до суми джерел власних засобів, характеризує ступінь мобільності використання власних коштів підприємством
	Коефіцієнт фінансової стійкості	Р 380 / Р 480 + Р 620	> 1	Визначається як відношення власного та залученого капіталу
	Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу (фінансування)	Р 480 + Р 620 / Р 380	Залежить від характеру господарської діяльності	Розраховується як відношення всієї суми залучених засобів та суми власних коштів
	Коефіцієнт стійкості фінансування	(Р 380 + Р 430 + + Р 480) / Р 280	0,8 – 0,9	Показує частину майна підприємства, яка фінансується за рахунок стійких джерел. Критичне значення коефіцієнта – 0,75. Якщо значення цього коефіцієнта нижче 0,75, можна зробити висновок, що на підприємстві недостатньо стійких джерел формування
	Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	Р 480 + Р 620 / / Р 640	< 0,5	Характеризує частку залученого капіталу в загальній сумі капіталу підприємства
	Коефіцієнт структури фінансування необоротних активів	Р 480 / Р 080	< 1	Показує частину необоротних активів, яка фінансується за рахунок довгострокових залучених коштів
	Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	Р 480 / Р 480 + + Р 380	–	Характеризує частку довгострокових позик в загальному обсязі джерел формування, які можна спрямувати на реалізацію довготермінових програм
	Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами	(Р 380 – – Р 080) / Р 260	> 0,1	Відображає, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних оборотних засобів
	Коефіцієнт довгострокових зобов’язань	Р 480 / (Р 480 + Р 620)	< 0,2	Визначає частину довгострокових зобов’язань в загальній сумі джерел формування
	Коефіцієнт поточних зобов’язань	Р 620 / (Р 480 + Р 620)	> 0,5	Визначає частку (питому вагу) поточних зобов’язань в загальній сумі джерел формування
	Коефіцієнт страхування бізнесу	Р 340 / Р 280	> 0,2	Визначається як відношення суми резервного капіталу до загальної вартості майна. Показує суму капіталу, який зарезервовано підприємством на кожну гривню майна
	Коефіцієнт забезпечення запасів робочим капіталом	(Р 260 – Р 620) / / ∑ (Р 100 – – Р 140)	> 0,2	Характеризує рівень покриття матеріальних оборотних активів
* Розрахунки виконуються за даними ф.№ 1 “Баланс”

 

10. Аналіз ділової активності

Показники ділової активності (оборотності)

№ з/п	Показник	Розрахунок	Норма	Характеристика
	Коефіцієнт оборотності активів	Ф 2 Р035* / (Ф 1 Р 280 Г 3** + + Ф 1 Р 280 Г 4) х 0,5***	Зростання	Відношення обсягу реалізації до середньої суми активів за період. Показує, скільки разів за період обертається капітал, що вкладений в активи підприємства
	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	Ф2 Р 035 / (Ф 1 Р 260 Г 3 + + Ф 1 Р 260 Г 4) х 0,5*	–	Відношення обсягу чистого доходу від реалізації до середньої вартості оборотних активів. Характеризується швидкість обороту оборотних активів підприємства за період або суму доходу, яка отримується з кожної гривні активів
	Коефіцієнт оборотності запасів	Ф 2 Р 035 / ((Ф 1 Σ (Р 100 – – Р 140 Г 3) + Ф 1 Σ (Р 100 – Р 140) Г 4)) х 0,5	Середньо-галузеве	Відношення обсягу реалізації до суми матеріальних запасів
	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Ф2 Р 035 / (Ф 1 Р 380 Г 3 + + Ф 1 Р 380 Г 4) х 0,5	–	Відношення обсягу реалізації до середнього за період обсягу власного капіталу. Відображає швидкість обороту вкладеного власного капіталу
	Коефіцієнт оборотності коштів в розрахунках (дебіторської заборгованості)	Ф 2 Р 035 / (Ф1 Σ (Р 150 – Р 210) Г 3 + + Ф 1 Σ (Р 150 – – Р 210) Г 4) х 0,5	Порівняння з середньою по галузі	Відношення обсягу реалізації до середньої дебіторської заборгованості за період. Показує кількість оборотів дебіторської заборгованості за період
	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	Ф 2 Р 035 / (Ф 1 Р 620 Г 3 + + Ф 1 Р 620 Г 4) х 0,5	Середньо-галузеве	Відношення обсягу реалізації до середньої кредиторської заборгованості
	Коефіцієнт завантаженості активів	(Ф 1 Р 280 Г 3 + + Ф 1 Р 280 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035	–	Вартість майна, що припадає на 1 грн. продажу. Зменшення коефіцієнту свідчить про підвищення ефективності використання активів підприємства
	Коефіцієнт завантаженості активів в обороті	(Ф 1 Р 260 Г 3 + + Ф 1 Р 260 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035	–	Вартість оборотних активів на 1 грн. продажу
	Коефіцієнт завантаженості власного капіталу	(Ф 1 Р 380 Г 3 + + Ф 1 Р 380 Г 4) х 0,5 / / Ф 2 Р 035	–	Сума власних джерел фінансування підприємства на 1 грн. продажу
*Ф 2 Р 035 – форма № 2 “Звіт про фінансові результати”, рядок 035 **Ф 1 Р 280 Г 3 – форма № 1 “Баланс”, рядок 260, графа 3 ***При розрахунку показників необхідно враховувати, що середньорічний залишок повинен визначатися методом середньої хронологічної за даними звітних балансів. В розрахунках замість суми чистого доходу можна використовувати показник виробничої собівартості реалізованої продукції або фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)

 

11. Аналіз показників рентабельності

№ з/п	Показники	Порядок розрахунку / позитивна тенденція	Характеристика	Зміст
1	2	3	4	5
ВИТРАТНІ ПОКАЗНИКИ
	Рентабельність продукції (товарів, робіт, послуг)	Ф 2 Р 050 / Ф 2 Р 040 х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення валового прибутку від продажу до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	Показує скільки отримано валового прибутку з 1 грн. понесених витрат
	Рентабельність господарської діяльності	Ф 2 (Р 170 + Р 200 – Р 205) / Ф 2 (Р 040 + Р 070 + + Р 080 + Р 090 + + Р 140 + Р 150 + + Р 160 + Р 205) х х100 % (збільшення)	Розраховується як відношення загального фінансового результату від звичайної діяльності до витрат підприємства	Показує скільки отримано прибутку від господарської діяльності з 1 грн. загальних витрат
	Коефіцієнт покриття виробничих витрат	Ф 2 Р 035 / Ф 2 Р 040 х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення чистого доходу до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	Показує на яку величину 1 грн. чистого доходу покриває виробничі витрати
	Коефіцієнт окупності виробничих витрат1	Ф 2 Р 040 / Ф 2 Р 035 х 10 % (зменшення)	Розраховується як відношення собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) до чистого доходу	Показує величину виробничих витрат, яка здійснюється для того, щоб отримати 1 грн. чистого доходу
РЕСУРСНІ ПОКАЗНИКИ
	Рентабельність підприємства (активів, виробництва, виробничого капіталу, загальна рентабельність економічна	Ф 2 Р 220 / Ф 1 Р 280 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості активів підприємства	Показує величину чистого прибутку, яка припадає на 1 грн. активів
	Рентабельність власного капіталу	Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 380 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості власного капіталу	Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. власного капіталу
	Рентабельність залученого капіталу	Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 480 (Гр. 3 + + Гр. 4) + Р 620 (Гр. 3 + Гр. 4) х х 0,5) х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості залученого капіталу	Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. залученого капіталу
	Рентабельність оборотних активів	Ф 2 Р 170 / Ф 1 Р 260 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості оборотних активів	Показує величину прибутку, яка припадає на 1 грн. оборотних активів

 

	Коефіцієнт покриття активів	Ф 2 Р 035 / Ф 1 Р 280 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення чистого доходу до середньорічної вартості активів підприємства	Показує на яку величину 1 грн. чистого доходу покриває активи підприємства
	Коефіцієнт окупності активів	Ф 1 Р 280 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) / Ф 2 Р 035 х 100 % (зменшення)	Розраховується як відношення середньорічної вартості активів до чистого доходу	Показує величину активів, яка припадає на 1 грн. чистого доходу
	Коефіцієнт покриття власного капіталу	Ф 2 Р 035 / Ф 1 Р 380 (Гр. 3 + + Гр. 4) х 0,5) х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення чистого доходу до середньорічної вартості власного капіталу підприємства	Показує на яку величину 1 грн. чистого доходу покриває власний капітал
ДОХОДНІ ПОКАЗНИКИ
	Валова рентабельність продажу продукції (товарів, робіт, послуг)	Ф2 Р 050 / Ф 2 Р 035 х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення валового прибутку до чистого доходу	Показує розмір валового прибутку, що отримується з 1 грн. доходу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
	Чиста рентабельність продажу продукції (товарів, робіт, послуг)	Ф 2 Р 220 / Р 035 х х 100 % (збільшення)	Розраховується як відношення чистого прибутку до чистого доходу	Показує розмір чистого прибутку з 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Показники розраховуються на основі Звіту про фінансові результати та Балансу

 

12. УВАГА! До кожної таблиці необхідно написати висновок та на основі аналізу усіх показників зробити загальний висновок про діяльність підприємства.

 

 

ДОДАТОК Д