Внереализационные расходы

• Штраф, пении

• Возмещение причиненных организацию убытков

• Убытки прошлых лет

• Курсовые разницы

• Сумма уценки активов

• Прочие

Прибыль (уб) от прочих операций выявляется на счете 91 «прочие доходы и расходы». Этот счет также является сопоставляющим.

По Дт 91 отражаются расходы. Сопоставление Дт и Кт оборота дает результат от прочих операций, который списывается на счет 99. К счету 91 открыты субсчета 91-1 «прочие доходы», 91-2 «прочие расходы», 91-9 «сальдо прочих расходов и расходов».

Записи по субсчетам 91-1,91-2 и 91-9 производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением Дт оборота по субсчетам 91-2 и Кт оборота 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это списывается ежемесячно с субсчета 91-9 на счет 99. Таким образом синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к субсчету 91 закрываются внутренними записями на счете 91-9.

91/1 – 91/2 = 91/9

Финансовый результат от прочей деятельности = ∑Дт 91/1 - ∑Кт 91/2

Прочие доходы в бух учете отражаются следующими записями:

Начислены доходы связанные с продажей ОС, НА и материалов

Дт 62 Кт 91/1

Начислен НДС

Дт 19/3 Кт 62

Остаточная стоимость

Дт 91/2 Кт 01,04

Оприходованы излишки материальных ценностей выявленных при инвентаризации

Дт 10,41,50 Кт 91/1

Начислена плата за временное пользование активами организации

Дт 76 Кт 91/1

Излишки денежных документов

Дт 50-3 Кт 91-1

Начислены штрафы, пени и другие санкции организации за нарушение договоров

Дт 76 Кт 91/1

Сумма депонентской и кредитной задолженности по которым истекли сроки исковой давности

Дт 76 Кт 91/1

Оприходованы излишки товаров, денег в кассе

Дт 41,50 Кт 91/1

%полученные за предоставление в пользование денежных средств организации

Дт 58/3 Кт 76

Дт76 Кт91/1

%за использование банком денежных средств, находящиеся на счете организации в этом банке

Дт 76 Кт 91/1

Дт 58/3 Кт 76

Дт 51 Кт 58/3

Прочие расходы:

Списывается остаточная стоимость выбывающих ОС, НА

Дт 91/2 Кт 01, 04

Начислена амортизация ОС сданный в аренду

Дт 91/2 Кт 02,05

Списание фактической себестоимости выбывающих материалов

Дт91/2 Кт 10

Погашение продажа Цен.бумаг учитываемых как финансовые вложения

Дт91/2 Кт58

Начислены резервы по сомнительным долгам

Дт 91/2 Кт 63

% уплачиваемые торговой организацией за предоставление пользования денежных средств

Дт 91/2 Кт 66, 67

Начислен НДС, налог на имущество

Дт 91/2 Кт 68

Начислены штрафы торго организац в пользу других организации за нарушение условий договора

Дт 91/2 Кт 76

Списаны суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности

Дт91/2 Кт 76,62,60,73/2

Расходы связанные со сдачей имущества в аренду

Дт 91/2 Кт 76

31 декабря отчетного года производится закрытие субсчетов, открытые к счету 91.

Д.91.1 К.99 – отражена прибыль

или

Д.99 К.91.2 – отражен убыток

 

№ 39. Учет использования прибыли. Определение и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и порядок отражения их в балансе. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации.

Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет.

Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84. В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации.

Сумму чистой прибыли отчетного года необходимо списывать заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Убыток образуется в результате:

1)убытка от финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций;

2)расходов за счет чистой прибыли, сумма которых превысила прибыль, полученную организацией в текущем году.

Сумма убытка прошлых лет и отчетного года отражается в бухгалтерском балансе в круглых скобках. Убыток может покрываться за счет:

1)резервного капитала;

2)добавочного капитала;

3)целевых взносов учредителей.

Покрытие убытка за отчетный период отражается следующими проводками:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- погашен убыток отчетного года за счет средств резервного фонда;

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей.

В акционерных обществах должен создаваться резервный фонд.

Размер этого фонда определяется уставом общества. Резервный фонд формируется за счет ежемесячных отчислений из прибыли.