Методы определения экономического эффекта

Любой план основан на идее. Идея, в которой остро нуждается любое предприятие, представляет его самый надеж­ный ресурс. Некоторые идеи бывают однозначными и не тре­буют детальной проработки результативности мер дости­жения. Однако по экономическому решению всегда жела­телен расчет экономического эффекта.

Экономический эффект планового решения зависит, во-первых, от предпринимаемой направленности действий, во-вторых, от взаимосвязи присутствующих аспектов дея­тельности и, в-третьих, от предполагаемого изменения ре­зультата.

Эффект планового решения определяется различными методами, которые, как правило, обосновывают увеличе­ние таких показателей, как объем деятельности (сбыта, то­варооборота, товарной продукции и др.), прибыль и рента­бельность. Но существуют типовые подходы, определяю­щие экономическую эффективность основных плановых решений. Рассмотрим их подробнее.

1. Экономический эффект от привлечения к продаже до­полнительной партии товаров определяется по формуле:

О_р = О_о(1 + ТН), (21)

(22)

где О_р — дополнительный розничный товарооборот;

О_о — дополнительная партия товаров в покупных це­нах;

ТН — применяемая средняя торговая надбавка;

П — дополнительная прибыль;

Р — сложившаяся рентабельность продажи товаров, %.

Пример 24, Определить возможное увеличение рознично­го товарооборота и прибыли при реализации партии товаров. Фирма закупает дополнительную партию товаров на сумму 200 д. ед. Средняя торговая надбавка составляет 28%. Сложив­шаяся рентабельность продажи товаров составляет в среднем 2% к обороту.

Расчет. Определяется:

1) возможное увеличение розничного товарооборота:

200 х (1 + 0,28) = 256 (д. ед.);

2) возможное увеличение прибыли:

256x0,02 = 5,1 (д. ед.).

Вывод. При продаже дополнительной партии товаров фирма может получить увеличение розничного товарооборота на сум­му 256 д. ед. и прибыли на сумму 5,1 д. ед.

2. Экономический эффект при мерах по ускорению обо­рачиваемости капитала рассчитывается по формуле:

3 = о х т, (23)

где 3 — сумма высвобождаемых из оборота (или вовлекае­мых в оборот при замедлении оборачиваемости) оборотных средств;

о — среднедневной объем продажи (сбыта);

т — изменение оборачиваемости в днях.

Пример 25. Определить сумму высвобождаемых из оборо­та оборотных средств при ускорении оборачиваемости по срав­нению с предшествующим периодом на 4 дня и при средне­дневном объеме продажи на сумму 14,4 д. ед.

Расчет. Сумма высвобождаемых из оборота оборотных средств может составить:

14,4 х 4 = 57,6 (д. ед.).

Вывод. При ускорении оборачиваемости капитала на 4 дня и среднедневном объеме продажи на сумму 14,4 д. ед. можно ожидать высвобождения из оборота 57,6 д. ед. оборотного капи­тала.

3. Экономический эффект от влияния роста интен­сивных факторов на объем деятельности. К таким факто­рам можно отнести: рост производительности труда, фон­доотдачи, ускорение оборачиваемости и др. Эффект опре­деляется по формуле:

О_и = (24)

О_и = d_u x О, (25)

где d_u — доля прироста объема деятельности за счет ин­тенсивного фактора, %;

к — коэффициент прироста экстенсивного фактора;

k — коэффициент прироста объема деятельности;

О — весь прирост объема деятельности, д. ед.;

О_и — прирост объема деятельности за счет увеличения интенсивного фактора, д. ед.

Пример 26. Определить сумму прироста объема деятель­ности, которая может быть получена за счет прироста произ­водительности труда.

В фирме планируется увеличение объема деятельности на 200 д. ед., или на 5% к предыдущему периоду, при росте численности работников на 102%.

Расчет. Определяется:

1) удельный вес прироста объема деятельности, полученный за счет изменения интенсивного фактора — роста производи­тельности труда:

2) прирост объема деятельности, полученный за счет прироста производительности труда:

200 x 0,6 = 120 (д. ед.).

Вывод. Прирост объема деятельности, полученный за счет уве­личения интенсивного фактора — прироста производительнос­ти труда, составит 120 д. ед., или 60%.

4. Экономический эффект от рекламных мероприятий определяется по формуле:

П = (О₂- О₁)Р - И . (26)

где П — условно-годовая прибыль от рекламы, д. ед.;

О — условно-годовой оборот до рекламных мероприя­тий, д. ед.;

О₂ — условно-годовой оборот после рекламных мероп­риятий, д. ед.;

Р — сложившаяся рентабельность торговли до рекла­мы, %;

И — издержки на рекламу, д. ед.

Пример 27. Определить возможный эффект от рекламы в торговой фирме.

В фирме условно-годовой товарооборот составляет 4000 д. ед. После проведения рекламы он может составить (исходя из анало­гичных мер в прошлом) 4600 д. ед. Сложившаяся рентабельность до рекламы — 3% к обороту. Расходы на рекламу — 15д. ед.

Расчет. Определяется:

1) экономический эффект в виде увеличения товарооборота:

4600 - 4000 = 600 (д. ед.);

2) прибыль от рекламы за год составит:

600 х0.03 - 15 = 3 (д. ед.).

Вывод. Реклама может принести экономический эффект в виде увеличения розничного товарооборота на сумму 600 д. ед., а также увеличения прибыли на сумму 3 д. ед.

5. Эффект от достижения равномерной декадной поставки продукции определяется по формуле:

, (27)

где b— темп изменения издержек по хранению запасов продукции, %;

l — изменение доли декадной поставки по сравнению со средней долей декадной поставки, равной 33,3%.

Пример 28. Определить возможную прибыль фирмы за счет достижения равномерности декадных поставок продукции. В фирме принимаются меры по достижению равномерности поставок продукции по декадам за счет совершенствования договорной работы. Если раньше доля поставки в третьей де­каде составляла 50% объема поставок месяца, то после реа­лизации определенных мер намечается ее снизить до 35%.

Расчет. Определяется:

1) прежнее превышение издержек обращения по хранению продукции против нормального уровня:

2) новое превышение издержек по хранению против нормального уровня:

3) уменьшение издержек по хранению запасов продукции:

Вывод. Меры по достижению равномерности в декадной по­ставке продукции могут привести к экономии издержек на хра­нение запасов на 7,88%. Соответственно на эту величину мож­но ожидать увеличения прибыли.

6. Экономический эффект от увеличения основного вре­мени работы персонала и сокращения простоев в работе определяется по формуле:

(28)

где Т — изменение производительности труда, %;

М— прежние потери рабочего времени, %;

Н — уменьшение потерь рабочего времени, %.

Пример 29. Определить возможный экономический эф­фект от управленческого решения по укреплению трудовой дисциплины в фирме, где намечается сокращение потерь ра­бочего времени с 25 до 15% фонда рабочего времени.

Расчет. Возможный прирост производительности труда работ­ников фирмы после принятия мер по укреплению трудовой дисциплины может составить:

Вывод. Прирост производительности труда в фирме может со­ставить 13,3%. Так, если раньше производительность труда работников составляла 20 д. ед., то после реализации мер по укреплению трудовой дисциплины она может составить при неизменности прочих факторов 22,7 д. ед., т. е. на 2,7 д. ед. боль­ше. Исходя из сложившейся рентабельности и указанного ре­шения можно определить величину увеличения товарооборота и прибыли.

7. Экономический эффект в результате мер по увели­чению производительности труда определяется по фор­муле:

Ч = (29)

где Ч— изменение численности работников, ед.;

О₂ — объем деятельности после принятия мер, направ­ленных на рост производительности труда, д. ед.;

Т₁ — производительность труда до реализации мер, д. ед.;

Т ₂ — производительность труда в новых условиях, д. ед.

Пример 30. Определить экономический эффект в резуль­тате применения в торговой фирме самообслуживания вместо применяющейся традиционной формы продажи. Известно, что производительность труда в таком случае обычно возрастает. Определено, что ее прирост в фирме может со­ставить 12% при прежнем уровне товарооборота, равном 54 д. ед. Новый товарооборот за период может составить 600 д. ед.

Расчет. Определяется:

1) новая производительность труда:

54 х 1,12 = 60 (д. ед.);

2) условная экономия численности работников:

(ед.)

Вывод. В результате реализации мер, направленных на рост производительности труда, условно высвобождается 1,1 ед. работников, что повлечет экономию фонда заработной платы на 550 д. ед. (при средней зарплате работника 500 д. ед. в месяц). Это окажет соответствующее влияние на снижение издержек и увеличение прибыли фирмы.

8. Экономический эффект в виде увеличения объема де­ятельности при снижении коэффициента текучести кад­ров определяться по формуле:

О = К_т х Ч х П, (30)

где О — увеличение объема деятельности, д. ед.;

К_т — снижение коэффициента текучести кадров, %;

Ч — базисная численность работников, ед.;

П — среднее снижение производительности труда при подаче заявления об увольнении. Обычно оно составляет до 30% от сложившегося уровня производительности тру­да в фирме.

Пример 31. Определить условный прирост объема выпус­ка продукции в фирме при сложившемся уровне производи­тельности труда 40 д. ед. В результате предпринимаемых мер по стабилизации кадров коэффициент текучести кадров, по мнению экспертов, может сократиться с 16 до 15,5%. Численность работников в фирме — 100 человек.

Расчет. Определяется прирост объема деятельности в резуль­тате предпринимаемых мер:

(д. ед.)

Вывод. В результате осуществления мер по сокращению текучести кадров фирма может получить дополнительную товар­ную продукцию на сумму 6 д. ед, что принесет дополнитель­ную прибыль (при сложившейся рентабельности продукции 34%) 2,04 д. ед.

П = 6 х 0,34 = 2,04 (д. ед.).

9. Экономический эффект при внедрении более произ­водительного нового оборудования определяется по формуле:

(31)

где Ч — изменение условно высвобождаемой численности работников, %;

Т — увеличение мощности нового оборудования, %.

Пример 32. Определить условно высвобождаемую числен­ность работников и возможный экономический эффект при вне­дрении более современного оборудования, мощность которого на 10% выше прежнего оборудования.

Расчет. Процент условно высвобождаемой численности работ­ников может составить:

Если раньше на производстве среднесписочная численность работников составляла 20 человек, то после внедрения нового оборудования прежний объем работы может выполняться меньшей численностью работников:

20 x 0,0909 = 1,8,

20-1,8=18,2(ед).

Соответственно экономия фонда заработной платы может со­ставить (при средней зарплате работника 6000д. ед.):

1,8 x 6000 = 10800 (д. ед),

что повлияет на снижение издержек и увеличение потенци­альной прибыли.

Вывод. Экономия численности работников при внедрении более мощного оборудования может составить 1,8 ед., что приведет к снижению средств на заработную плату и соответственно к приросту прибыли на сумму 10800 д. ед. в месяц.

Расчеты экономического эффекта при внедрении плановых решений, безусловно, не ограничиваются указанными подходами. Типовые обоснования этих величин опреде­ляются теоретическими взаимосвязями показателей и кон­кретными условиями деятельности фирмы.

 

Резюме

В данной главе исследуется процесс планирования маркетинга фирмы как ключевой вопрос формирования плана фирмы в условиях рынка. Этот план определяет основные параметры развития фирмы на будущее и учитывает фундаментальные экономические и неэкономические цели бизнеса.

План маркетинга включает следующие основные части:

1. План сбыта.

2. План производства, в том числе план выпуска фирменных видов продукции.

3. План снабжения.

4. Компоненты маркетинга.

Планирование маркетинга должно состоять из двух укрупненных стадий:

1-я стадия – отбор отдельных рынков и их сегментов, которым фирма будет адресовать свою продукцию. Разработка этой стадии плана маркетинга отражает главную задачу этого плана – определение рынка, на котором предприятие будет осуществлять сбыт и который будет выгоден как потребителям, так и предприятию;

2-я стадия – перспективный анализ факторов маркетинга, отбор и комбинирование компонентов маркетинга, которые фирма будет использовать для удовлетворения выявленных потребностей рынка.

В ходе разработки плана маркетинга решаются следующие задачи:

анализ состояния и прогнозирование развития рынка;

организация закупки сырья, материалов и полуфабрикатов;

организация сбыта (продажи);

развитие рынка, привлечение новых покупателей, изучение потребностей в новых товарах и услугах;

организация эффективной обратной связи.

Краткосрочный план маркетинга является основой для определения ежедневных действий персонала и обычно имеет три раздела: продукт (услуги), цена и сбыт (продажа).

Продукция, ее виды и объем сбыта по периодам. Планирование объема сбыта производится по видам продукции в натуральных, а затем после обоснования цены, и в стоимостных единицах измерения. Обоснование плана сбыта по периодам может происходить двумя путями: на основе тенденций прошлого (метод экстраполяции); на основе качественно нового состояния сбыта (моделирование).

Ценообразование. Все расчеты этого раздела проводятся в сопоставимых ценах. При определении цены используются следующие основные методы:

«Себестоимость плюс», т.е. метод основанный на использовании данных о себестоимости продукции и необходимой рентабельности (в процентном отношении к себестоимости). Этот метод называется затратным;

ориентация на рыночную цену, т.е. цену определяемую соотношением покупательского спроса и товарного предложения рынка. Метод учитывает необходимость различий в цене в зависимости от места и времени продажи;

использование среднеотраслевых цен;

ориентация на цены продукции предприятий конкурентов или ценового лидера.

Фирма в рамках плана маркетинга разрабатывает политику цен, т.е. систему стандартных правил определения цен для типовых сделок продажи товаров фирмы.

Для обоснования ценовой политики предприятие может разработать свою стратегию обоснования цен. Стратегия ценообразования – это набор методов, с помощью которых фирма реализует выбранные принципы политики цен в долговременной перспективе.

К разделу плана сбыта (продажи) продукции относятся: каналы распределения продукции; условия ее сбыта; необходимый капитал; издержки обращения; организация сбыта; в том числе сервис.

Сбытовая политика фирмы – это выбор системы сбыта и конкретных каналов продажи продукции.

План производства в условиях рынка становится частью плана сбыта фирмы. Он составляется в натуральном и стоимостном выражении. Максимально возможный объем производства может определяться с помощью производственной функции, которая предусматривает рациональное использование всех вовлекаемых в производство ресурсов и заданную степень эксплуатации оборудования при имеющейся технологии производства.

 

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите основные требования при формировании плана маркетинга.

2. Что является основой плана маркетинга?

3. Раскройте сущность основных частей плана маркетинга

4. Перечислите две укрупненные стадии планирования маркетинга и раскройте их содержание.

5. Какие задачи решаются в ходе разработки плана маркетинга?

6. Перечислите этапы разработки плана маркетинга в рамках рекомендаций Министерства экономики и торговли РФ.

7. Раскройте сущность стратегий маркетинга и перечислите ее типы.

8. Какие разделы включает краткосрочный план маркетинга и раскройте их содержание.

9. Раскройте сущность планирования сбыта (продажи) и товарооборота на предприятии, а также используемые методы.

10. Раскройте сущность плана производства и факторы, влияющие на содержание плана.

11. Перечислите раздела плана сбыта продукции и раскройте их содержание.

12. Раскройте особенности разработки плана товарооборота торговой фирмы и его показатели.

13. Особенности формирования плана сбыта по отдельным отраслям экономики РФ.

14. Перечислите методы определения экономического эффекта от привлечения к продаже дополнительной партии товаров, от рекламных мероприятий и от внедрения более производительного нового оборудования.

Глава 6. ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ

Планирование прибыли и рентабельности

Основные и вспомогательные функции бизнеса опреде­ляют необходимость разработки функциональных планов. Ряд таких планов, имеющих для фирмы основное значение в удовлетворении общественных потребностей и связанных с выполнением функции маркетинга, был рассмотрен ранее. К другим функциональным планам относятся:

♦ план прибыли и рентабельности;

♦ план издержек производства и обращения;

♦ план персонала;

♦ финансовый план и др.

Фирма самостоятельно определяет, какие функцио­нальные планы ей необходимы. Финансовое планирование играет особую роль, его значение неизмеримо возрастает в условиях рынка. Поэтому финансовое планирование изу­чается будущими специалистами в области экономики от­дельно.

Все функциональные планы направлены на достиже­ние маркетинговой и соответственно общей (базовой) стра­тегии фирмы. Они экономически обосновывают выбор наи­более эффективных путей достижения долгосрочных це­лей деятельности фирмы.

Первым в ряду функциональных планов следует на­звать план прибыли и рентабельности. Этот план может рассматривается, с одной стороны, как функция марке­тинга, связанная с общепринятой хозяйственной деятельностью людей и определяющая экономический результат планируемой работы фирмы, направленной на удовлетво­рение потребностей рынка, а с другой — как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильно­сти функционирования любого экономического объекта. Таким образом, план прибыли и рентабельности характе­ризует предполагаемые действия по достижению основ­ной экономической цели предпринимательства. Но дости­жение этой цели носит опосредованный характер, т. е. она достигается лишь посредством достижения общественных целей: удовлетворения потребностей общества. Поэтому план прибыли и рентабельности условно можно отнести к функциональным.

План прибыли и рентабельности имеет первоочередное значение для собственников фирмы. Он отражает обоснова­ние экономических результатов всех сторон деятельности фирмы. И если план маркетинга можно рассматривать как основной для деятельности фирмы, то план прибыли — это ее основной экономический план,подтверждающий эф­фективность выбранных видов деятельности и шагов по до­стижению стратегических целей. Поэтому только в плане прибыли отражаются все аспекты функционирования фир­мы и ее подразделений, выраженные результирующим эко­номическим показателем.

В бизнесе решения и действия основаны на представ­лениях о будущей прибыли. Но так как опыт прошлого не всегда распространяется на будущее, то в основе будуще­го поведения фирмы должно быть ее новое представление о размере ожидаемой прибыли. Фирма из разных вариан­тов проекта плана прибыли обычно выбирает тот, который содержит максимум прибыли или рентабельности. Иногда экономической целью бизнеса бывает максимизация прибы­ли, иногда — максимизация рентабельности. Современные подходы к обоснованию максимума этих показателей позво­ляют четко это разграничивать.

Функциональные планы могут быть различными по вре­мени: от оперативного до долгосрочного. Фирма может иметь как прогноз, так и план по функции деятельности. Однако с позиции природы экономического предвидения, в частности необходимости волевых и осознанных действий по достиже­нию поставленных целей, фирма обязательно должна иметь планы показателей функционирования. Таким образом, мож­но представить несколько вариантов обоснования плана при­были и рентабельности: 1-й вариант — посредством прогно­зирования; 2-й вариант — посредством планирования; 3-й вариант — посредством прогнозирования и планирования. Последние два варианта являются предпочтительными.

План прибыли составляется на несколько лет, на год и кварталы. Редко, но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет фирме лучше контролировать результаты своей работы.

Стратегический план прибыли предусматривает выбор цели. Как правило, целью может быть: постоянный стабиль­ный рост прибыли, максимизация прибыли, максимизация рентабельности, достижение определенной величины при­были или рентабельности.

Задачами планирования прибыли и рентабельности яв­ляются:

♦ экономическое доказательство выгодности предпри­нимательских действий по достижению стратегичес­ких целей;

♦ экономическая оценка плана маркетинга и функцио­нальных планов фирмы;

♦ перспективное стимулирование собственников и тру­дового коллектива фирмы, а также косвенно — все­го общества.

Плановое обоснование прибыли и рентабельности по­строено на грамотном использовании экономической теории, в частности влияния на прибыль и рентабельность таких факторов, как: объем деятельности, издержки производ­ства и обращения (постоянные и переменные), составляю­щие прочей прибыли, оборачиваемость капитала, цены и доходность, доля рынка товара и др.

Различают следующие основные методы прогнозирова­ния и планирования прибыли:

♦ использование формулы безубыточности;

♦ экономико-статистический;

♦ технико-экономический (нормативный), в том числе прямого счета;

♦ определение оптимальной целевой прибыли;

♦ определение прибыли на вложенный капитал;

♦ метод маржинального дохода;

♦ экономико-математические методы, в том числе ме­тод оптимизационных моделей и пр.

Современная практика планирования прибыли активно использует возможности формулы безубыточности,сущ­ность которой изучается многими экономическими дисцип­линами. Согласно этим формулам при­быль будет определяться следующим образом: для производства

Р = Q (1 - С - Н) - F, (32)

для торговли

Р = Q(1 -C-H)-Q₀(1 -H),(33)

где Р — прибыль;

Q — объем товарной продукции или товарооборот;

Q₀ — объем оборота в покупных ценах;

F — постоянные издержки;

С — уровень переменных издержек в цене;

Н — размер НДС.

Пример 33. Определить возможный план прибыли фир­мы, занимающейся производством и сбытом металлоконструкций. План товарной продукции определен на основе плана сбыта в размере. 1200 д. ед. Постоянные издержки — 500 д. ед., уро­вень переменных издержек может сложиться в размере 25% цены товара. Размер НДС — 18%.

Расчет. Возможный план прибыли фирмы составит:

1200 (1 - 0,25 - 0,18) — 500 = 184 (д. ед.).

Тогда возможная рентабельность продукции составит:

184: 1200 х 100% = 15,3%.

Вывод. Плановая прибыль фирмы может составить 184 д. ед. при рентабельности продукции 15,3%.

Пример 34. Определить возможный план прибыли торго­вой фирмы. Плановый объем розничного товарооборота — 760 д. ед. Оборот товаров в покупных ценах — 540 д. ед. Постоянные издержки обращения сложились в сумме 100 д. ед., уровень пе­ременных издержек — 8% к обороту. Средний размер НДС — 15,25% валовых доходов.

Расчет. Плановая сумма прибыли торговли может составить:

760 (1 - 0,08 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100 = 25,65 (д. ед.).

Тогда рентабельность торговли составит:

25,65: 760 х 100% = 3,37% (к обороту).

Вывод. План прибыли фирмы может быть 25,65 д. ед., рента­бельность торговли — 3,37% к товарообороту. Разработка вариантов плана может предусматривать измене­ние образующих показателей.

Пример 35. Определить варианты проекта плана прибыли для условий примера 34, если:

а) уровень переменных издержек повысится на 3%;

б) возможно снижение постоянных издержек на 7%.

Расчет. Определим размер прибыли:

а) при увеличении уровня переменных издержек на 3% при­быль составит:

760 (1 - 0,08 х 1,03 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100 = 23,8 (д ед);

б) при увеличении уровня переменных издержек на 3% и сни­жении постоянных издержек на 7% прибыль составит: 760 (1 - 0,08х1,03 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100х 0,93 = 30,8 (д. ед.).

Вывод. Увеличение уровня переменных издержек может выз­вать снижение прибыли до 23,8 д. ед., а одновременное сниже­ние постоянных издержек может привести к получению при­были на сумму 30,8 д. ед.

Экономико-статистический метод планирования при­были использует фактическую динамику показателя. В при­веденном примере (табл. 20) планирование прибыли и рен­табельности построено на использовании тенденций изме­нения этих показателей, характерных для последних лет работы фирмы. Ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.

Таблица 20

Проект плана прибыли (в д. ед.) и рентабельности (в %) фирмы на планируемый год

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год	Проект плана
Товарная продукция
Прибыль производства
Балансовая прибыль
Капитал
Себестоимость
Рентабельность продукции	16.5	19.0	21.4	22.0
Рентабельность производства	11.8	13.3	14.7	15.0
Рентабельность капитала	12.5	12.5	12.6	12.8

Технико-экономический метод планирования прибыли включает расчеты и обоснование факторов, образующих показатель (табл. 21). Подходы, характерные для использо­вания двух последних методов, в целом характеризуют инактивный стиль планирования прибыли. Рассматриваемый метод определения плана прибыли предполагает использо­вание ряда других планов: а) объема деятельности, б) до­ходов и НДС, в) издержек, в том числе переменных и по­стоянных, г) прочей прибыли.

Таблица 21

Проект плана прибыли фирмы на планируемый год (в д. ед.)

Показатели	Отчетный год	Текущий год	Проект плана
План	Ожидаемое выполнение	% выполнения плана	% изменения к отчетному году	Всего	В % к текущему году
Розничный товарооборот				101.4	104.3		103.9
Валовые доходы, всего В %	17.69	532 17.74	540 17.76	101.5 100.1	104.7 100.4	562 17.78	104.1 100.1
НДС, всего			101.6	105.1		104,8
Издержки обращения, всего В %	344 11.79	11.70	11.61	100.6 99.2	102.6 98.5	11.58	103.7 99.7
В том числе постоян­ные издержки, всего
Торговая прибыль, всего	11З			104,2	110,6		104.8
Рентабельность торговли, %	3.87	4.0	4.11	102.8	106.2	4.15	101.0
Прочая прибыль, всего				92.0	109.5		108.7
Балансовая прибыль, всего				102.1	110.4		105.4

 

На основании указанных планов и с учетом выявленных тенденций прошлого определяется прибыль основной дея­тельности и балансовая прибыль на будущее. Отличие ме­тода прямого счета от технико-экономического состоит в том, что в первом случае для обоснования используются, как правило, фактически достигнутые уровни показателей фирмы за прошлые годы, а во втором — нормативы и нор­мы, рекомендованные для экономических расчетов, и пла­ны соответствующих образующих показателей.

Каждая фирма в условиях рыночной экономики при­дает большое значение использованию своего капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обо­снования прибыли посредством учета прибыли на вложен­ный капитал:а) нормы прибыли на капитал, б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следу­ет напомнить, что расчет рентабельности капитала ведет­ся на основе балансовой прибыли, а рентабельности про­изводства (продукции, торговли) — на основе прибыли ос­новной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять ба­лансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо опреде­лить по видам деятельности, т. е. направлениям ее обра­зования.

Метод планирования прибыли, названный как опреде­ление оптимальной целевой прибыли,предусматривает спе­циальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-пер­вых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для про­чих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том чис­ле для развития.

Полученная таким образом величина прибыли являет­ся исходной для определения необходимого объема деятель­ности, который позволил бы ее получить. Обоснование объе­ма деятельности от прибыли возможно посредством исполь­зования формул безубыточности.

Метод маржинального дохода в планировании прибы­ли использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными из­держками определяет плановую прибыль:

М = Q – С – Н, (34)

где М — маржинальный доход;

Q — товарная продукция;

С — переменные издержки;

Н — налог на добавленную стоимость.

Экономико-математические методы планирования прибыли используют функциональные связи типа:

Р = f (35)

где Р — прибыль;

х — факторы, определяющие прибыль.

Разновидностью экономико-математических методов яв­ляется метод оптимизации плановой прибыли. Критериями выбора модели могут быть: минимум текущих затрат; мак­симум прибыли; максимум вложенного капитала; ускорение оборачиваемости капитала (до нормативного) и др.

Таким образом, различные методы определения плано­вой прибыли и рентабельности, несмотря на свое несход­ство, решают единую задачу их точного обоснования исхо­дя из возможных ресурсов и потребностей в них фирмы с учетом поставленных целей деятельности.

 

Планирование издержек производства и обращения

Планирование издержек фирмы подчинено ее страте­гическим целям деятельности и призвано решать следую­щие задачи:

1) определение экономически обоснованных расходов для выполнения планов: а) маркетинга, б) прибыли;

2) динамичное и маневренное перераспределение рас­ходов между видами деятельности и статьями издержек;

3) устранение неэффективных трат.

Планирование издержек фирмы есть часть системы управления ее затратами. Издержки, в отличие от доходов, которые во многом определяются объективными цено­выми факторами, в значительной мере зависят от субъек­тивных факторов, опосредованных организацией бизнеса самой фирмой.

В плане издержек отражаются разнонаправленные ин­тересы: общества, региона, покупателей, поставщиков и смежников, фирмы. Квалифицированное планирование тре­бует их сочетания и взаимосвязи в рамках общепринятых норм, в том числе правовых.

При планировании издержек необходимо соблюдать следующие принципы:

♦ нужны не минимальные, а оптимальные издержки;

♦ процент прироста издержек должен быть меньше про­цента прироста объема деятельности;

♦ прирост издержек должен быть увязан с финансовы­ми возможностями фирмы.

Оптимальные издержки фирмы включают затраты, со­ответствующие уровню ее развития, устойчивости и месту на рынке. Считается нормальным, когда они обеспечивают не только производство и продажу, но и соответствующее ка­чество продукции и обслуживания, рекламу и сервис.

Издержки обычно планируются:

а) по видам расходов;

б) по месту их возникновения;

в) по носителям затрат.

В целом расчет издержек осуществляется по формуле:

И = к₁ р₁ + к₂ р₂ + к₃р₃ +... + к_п р_п , (36)

где И — издержки фирмы;

k_1,2,3…n — количественные факторы, характеризующие издержки;

р_1,2,3…n — ценовые факторы, характеризующие издержки.

Не все расходы фирмы могут планироваться. Разуме­ется, не планируются расходы, связанные с бесхозяйственностью, расточительством и браком. Немаловажной зада­чей планирования издержек является устранение неэффек­тивных трат, выявление и использование резервов сниже­ния издержек.

Планирование издержек фирмы включает несколько этапов:

1. Экономический анализ динамики прошлого.

2. Обоснование потребности в издержках по видам про­дукции и деятельности, подразделениям и срокам.

3. Расчет издержек по статьям номенклатуры учета.

4. Распределение издержек по центрам затрат и ответственности.

5. Мониторинг и корректировка плана.

Планирование издержек может быть выполнено как с использованием прогноза, так и без использования прогноза.

Методология прогнозирования издержек основана на ранее рассмотренной общей методологии экономического прогнозирования. При прогнозировании издержек исполь­зуются следующие методы:

1) экспертный;

2) опытно-статистический, в том числе с применением коэффициента эластичности затрат от объема деятельнос­ти, по скользящей средней;

3) по условно-переменным издержкам;

4) по снижению затрат на 1 руб. объема деятельности;

5) экономико-математический, в том числе корреляци­онный и факторный анализ, экстраполяция и интерполя­ция;

6) моделирование, в том числе построение модели по концепции предельных издержек.

При прогнозировании издержек учитываются следую­щие основные факторы:

♦ соотношение постоянной и переменной частей издер­жек;

♦ объем деятельности (сбыта, продажи, производства);

♦ структура продукции (товаров), издержкоемкость;

♦ состояние основного капитала;

♦ технология производства;

♦ оборачиваемость капитала и состояние запасов;

♦ механизация и автоматизация труда;

♦ система стимулирования труда;

♦ производительность труда;

♦ укрупнение объектов хозяйствования;

♦ формы сбыта, организация товародвижения и выбор каналов распределения продукции;

♦ система контроля за материальными, денежными и финансовыми потоками;

♦ состояние работы с материалами и тарой и др.

Таким образом, факторами воздействия на издержки является по существу вся организационная деятельность фирмы: производственная, технологическая, управленчес­кая, финансовая, кадровая и иная.

Методика планирования издержек основана на двух основных группах методов:

♦ метод прямой калькуляции (постатейная калькуля­ция или прямые расчеты);

♦ метод обратной калькуляции.

Долгосрочное и среднесрочное планирование издержек осуществляется, как правило, методом обратной кальку­ляции. В этом случае исходя из предполагаемого объема деятельности и сложившегося уровня затрат определяется общий размер необходимых издержек. Метод обратной каль­куляции может использовать указанные выше методы про­гнозирования издержек, конечно, с последующей интерпре­тацией результатов специалистами.

При краткосрочном планировании издержек обычно ис­пользуют метод прямой калькуляции. Он основан на определении необходимых расхо­дов по каждой статье, в том числе по элементам комплек­сных статей, исходя из планов деятельности: сбыта, продажи, производства и т.д. Расчеты выполняются по це­хам, отделам, подразделениям и филиалам фирмы. Затем полученные планы суммируются по каждой статье соглас­но действующей номенклатуре учета статей издержек, в том числе: а) для торговли — согласно методическим реко­мендациям об учете издержек обращения и производства; б) для производства — согласно инструкции о составе зат­рат на себестоимость.

Расчеты статей плана издержек имеют ряд особеннос­тей:

♦ учитывается плановый объем деятельности;

♦ используются нормативы, нормы, ставки, тарифы, расценки и другие обоснованные параметры;

♦ учитываются правовые документы фирмы: заключен­ные договора поставок, аренды, коллективный дого­вор и трудовые контракты, банковские кредиты и иные займы, внутрихозяйственные отчисления и др.

Отметим типовые подходы метода прямой калькуля­ции в торговле по статьям.

1. Статья "Транспортные расходы" планируется, как правило, с учетом:

♦ определения необходимого вида транспорта;

♦ выявления формы транспортных услуг; т.е. использования заказного или собственного транспорта. В случае использования заказного транспорта транс­портные расходы определяются исходя из суммы, указанной в договоре с транспортной организацией. В случае использования собственного транспорта (как правило, автомобильного) транспортные расходы оп­ределяются с учетом:

а) объема веса груза брутто, т. е. физического грузооборота;

б) объема веса груза, включая повторные перевозки, т.е. транспортного грузооборота;

в) тарифов и среднего расстояния перевозимых грузов;

г) стоимости погрузочно-разгрузочных работ.

Пример 36. Определить автотранспортные расходы фир­мы по перевозке 1000 т грузов в течение года. Вес тары — около 20% веса товаров. Повторные перевозки могут соста­вить до 30% физического грузооборота. Тариф на перевозки — 15 руб. за 1 т груза на среднее для фирмы расстояние перево­зок. Сложившаяся стоимость погрузочно-разгрузочных работ — 7% транспортного грузооборота.

Расчет. Определяются последовательно:

1) физический грузооборот:

1000 х 1,2 = 1200 (или 1,2 тыс. т);

2) транспортный грузооборот:

1200 х 1,3 = 1560 (или 1,56 тыс. т);

3) стоимость транспортировки грузов на среднее расстояние:

1560 х 15 = 23 400 (руб.);

4) общая сумма транспортных расходов, включая погрузочно-разгрузочные работы:

23,4 х 1,07 = 25 (тыс. руб.).

Вывод. План по автотранспортным расходам фирмы может со­ставить 25 тыс. руб. в год.

Считается, что статья "Транспортные расходы" содер­жит значительные резервы снижения издержек. К типовым резервам снижения транспортных расходов, которые мож­но учесть в плане при наличии соответствующих обоснова­ний, относят:

♦ выбор близко расположенных поставщиков;

♦ выбор экономичных видов транспорта, в том числе использование комбинированных поставок грузов;

♦ полное использование транспорта по назначению;

♦ полное использование грузоподъемности машины;

♦ своевременную подачу машины, т. е. в полном соот­ветствии с условиями договора;

♦ разработку графика завоза грузов и контроль за его исполнением;

♦ закрепление за машинами постоянных водителей;

♦ подачу подготовленных машин;

♦ точное и компетентное оформление сопроводитель­ных документов;

♦ разработку и учет мер по обеспечению сохранности грузов;

♦ предварительную подготовку грузов к отправке;

♦ согласование действий получателя и отправителя гру­зов.

2. Статья "Расходы на заработную плату" планируется исходя из численности персонала фирмы, в частности в соответствии с планом фонда заработной платы.

3. Статья "Отчисления на социальные нужды" планируется на основе суммы предыдущей статьи (фонда за­работной платы) и действующих нормативов отчислений.

4. Статья "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" пла­нируется по элементам этой комплексной статьи. Отдельно рассчитываются расходы на:

аренду — по арендуемой площади помещений и дей­ствующим тарифным ставкам арендной платы;

освещение — по количеству электроэнергии и действу­ющим тарифам оплаты за нее. Необходимое количество элек­троэнергии (в кВт-ч) определяется по количеству освети­тельных точек, их мощности в зависимости от мест распо­ложения, по нормам освещения на 1 кв. м площади и продолжительности освещения в разное время года;

отопление — исходя из объема отапливаемых помещений и ставок оплаты при пользовании центральным отоплением;

водоснабжение и канализацию — по количеству потреб­ления воды, объему используемых услуг и ставок их оплаты;

уборку помещений и стоимость средств ухода за чисто­той помещений — с учетом расходов на натирку полов, вы­воз мусора, очистку двора, приобретение извести, мастик, мешковины, щеток, лопат, веников. Расходы определяются по объему плановых услуг, ставок их оплаты, количеству предметов, намеченных к приобретению, и их стоимости;

поверку и клеймение весоизмерительных приборов — по количеству приборов, подлежащих очередной провер­ке, и ставок оплаты услуг;

сигнализацию — по действующим ставкам оплаты ус­луг;

проведение противопожарных мероприятий — по сто­имости материалов, ремонта, зарядки и проверки исправнос­ти огнетушителей, услуг органов противопожарной охраны.

Пример 37. Определить расходы по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, обо­рудования и инвентаря" в фирме на год. Фирма в среднем по­требляет электроэнергии 800 кВт-ч в месяц; площадь помеще­ний составляет 400 кв. м. Остальные данные, включая тарифы, указаны в расчетах.

Расчет. Определяются последовательно элементы статьи на год:

1) расходы на освещение, исходя из стоимости 2,2 руб. за 1 кВт-ч и 800 кВт-ч в месяц:

2,2 х 800 х 12 = 21,12 (тыс. руб.);

2) расходы на отопление, исходя из стоимости 0,68 руб. за 1 кв. м площади и 400 кв. м площади:

0,68 х 400 х 12 = 3264 (руб.);

3) расходы на водоснабжение и канализацию, исходя из тари­фа 45 руб. в месяц:

45 х 12 = 540 (руб.);

4) вывоз мусора согласно договору с соответствующей мусоровывозящей организацией составит 2 тыс. руб. в год;

5) приобретение средств для уборки помещений составит 6,55 тыс. руб. в год;

6) расходы на поверку и клеймение весоизмерительных при­боров составят 1,8 тыс. руб. в год;

7) расходы на сигнализацию согласно договору по действую­щим тарифным ставкам составят 4,726 тыс. руб. в год;

8) расходы на проведение противопожарных мероприятий со­ставят 600 руб. в год.

Итого общая сумма расходов по статье составит 40 тыс. руб.

Вывод. Плановые издержки по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" в фирме могут составить 40 тыс. руб. в год.

5. Статья "Амортизация основных средств" плани­руется с учетом: а) балансовой среднегодовой стоимости ос­новных фондов, б) действующих норм амортизации, в)при­меняемого метода амортизации.

В России стоимость основных фондов подвергается пе­риодической переоценке. Переоценка с использованием среднегрупповых коэффициентов пересчета, разработанных Гос­комстатом РФ, может оказаться завышенной, что приво­дит к значительным суммам амортизации. Другой метод переоценки основан на привлечении оценщиков и сценке фондов по реальным рыночным ценам.

На размер амортизации влияет выбранный метод ее начисления. Различаются методы амортизации: линейная или равномерная; ускоренная; по остаточной стоимости; метод расчета на единицу продукции; чрезвычайная амор­тизация.

В России применяются первые два метода начисления амортизации. Ускоренная амортизация имеет как преиму­щества, так и недостатки. К преимуществам относится быс­трое накопление средств в случае морального устаревания фондов. К недостаткам — повышение себестоимости товара (продук­ции).

6. Статья "Расходы на ремонт основных средств" планируется с учетом видов планового ремонта: капитального, среднего, текущего.

При планировании расходов для капитального и сред­него ремонта рекомендуется использовать действующие нормы их проведения, а также данные о балансовой сто­имости фондов, подлежащих ремонту.

При планировании расходов для текущего ремонта це­лесообразно рассчитывать смету затрат с указанием необ­ходимых видов ремонта и действующих норм (тарифов) сто­имости работ.

Неиспользованные остатки средств ремонтного фонда прошлого периода являются переходящими и должны быть включены в план фонда следующего периода.

7. Статья "Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов" планируется в соответствии с действующим порядком погашения стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предусмотренным в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российс­кой Федерации. Согласно положению необходимо планиро­вать отдельно расходы на: а) приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов и б) на их ремонт.

План списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитывает, что при передаче их в эксплуата­цию списывается 50% стоимости, а остальная стоимость списывается после полного их выбытия. Соответственно план статьи должен учитывать это в нормативном периоде эксплуатации.

Более упрощенная методика планирования этих расхо­дов предусматривает списание малоценных и быстроизна­шивающихся предметов в течение года в размере 1/12 пред­полагаемой суммы их приобретения.

8. Статья "Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд" планируется только в про­изводстве. Расчет издержек происходит с учетом: а) произ­водственной программы, б) нормативов потребляемых ви­дов топлива, в) стоимости видов топлива, г) расходов на транспортировку топлива.

9. Статья "Расходы на хранение, подработку, подсор­тировку и упаковку товаров" является комплексной и при планировании рассчитываются отдельно расходы на: упа­ковочные материалы, содержание холодильных установок, оплату за временное хранение товаров на складах сторон­них организаций, дезинсекцию, приобретение льда.

Подробно методика планирования комплексной статьи была рассмотрена ранее. Можно отметить, что эти расчеты осуществляются посредством прямого счета исходя из пред­полагаемых действий и сложившейся стоимости, в частно­сти, упаковочных материалов, потребленных при подработ­ке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров.

10. Статья "Расходы на рекламу" планируется путем применения западной либо отечественной практики. Для западной практики характерно определение расходов на рекламу в полном объеме, с учетом всех затрат рекламной кампании с целью эффективного воздействия на покупате­ля. Для этого часто объединяют средства на рекламу: а) товаропроизводителя; б) посредника; в) розничной торговли. Средства рекламной кампании распределяются по пе­риодам. Соответственно расходы по статье будут опреде­ляться как часть общих расходов кампании согласно звену и периоду. Сумма расходов на рекламу при подобной прак­тике может быть немалой — до 30% предполагаемого обо­рота рекламируемого товара.

Отечественная практика планирования расходов на рек­ламу предусматривает лимитирование расходов по этой статье. Расчет расходов в этом случае осуществляется не выше предусмотренных норм, в том числе с ориентацией на достигнутый в прошлом уровень, который признан руко­водством фирмы относительно достаточным.

11. Статья "Затраты по оплате процентов за пользо­вание займом" включает ограниченный вид займов, как пра­вило, связанных с товарными займами. Расходы планиру­ются в пределах учетной ставки Центрального банка РФ плюс 3%. В соответствии с методикой расчета статьи учитывается: а) объем деятельности, в том числе средне­дневной объем деятельности по покупным ценам (рекомен­дуется включение в расчет уровня транспортных расходов), б) оборачиваемость товаров в днях по кварталу с наиболь­шим объемом деятельности, в) доля собственных оборот­ных средств фирмы.

Пример 38. Определить сумму процентов по товарному кредиту, взятому фирмой на квартал. Объем товарооборота квартала — 60 д. ед., средняя торговая надбавка — 25%, уро­вень транспортных расходов — 1,5% к обороту. Норма обора­чиваемости товарных запасов — 35 дней. Доля собственных обо­ротных средств фирмы — 60%. Действующая ставка Централь­ного банка РФ — 28%. Кредит может быть предоставлен под 30% годовых.

Расчет. Учитывая, что розничный товарооборот квартала ра­вен 60 д. ед., определим:

1) удельный вес покупной цены с учетом транспортных расхо­дов:

100 - 25 х 100: 125 - 1,5 = 78,5%;

2) среднедневной оборот в покупных ценах:

60 х 0,785: 90 = 0,523 (д. ед.);

3) потребность в оборотном капитале для товара:

0,523x35 = 18,3 (д.ед.);

4) потребность в кредите банка:

18,3 х(1 - 0,6) = 7,32 (д. ед);

5) сумму квартальных процентов за кредит:

7,32 (30 х 4: 12 + 3): 100 = 0,952 (д. ед.).

Вывод. Товарный кредит в сумме 7,32 д. ед. потребует плановой суммы процентов по ним в размере 0,952 д. ед. за квартал или 1,59% к обороту

12. Статья "Потери товаров и технологические от­ходы" традиционно планировалась с учетом: а) объема не­фасованных товаров в покупных ценах, б) действующих норм естественной убыли.

В перспективе, возможно, эти расходы будут возме­щаться за счет прибыли. Соответственно они будут исклю­чены из номенклатуры статей издержек обращения.

13. Статья "Расходы на тару" планируется с учетом вида тары; возможного количества ее поступления и сда­чи; разницы в ценах сдаточной и приемной.

Пример 39. Определить план расходов по таре в фирме. Возможно поступление тары: деревянной — на сумму 10 тыс. руб.; мешкотары — на сумму 5 тыс. руб.; многооборотной — на сумму 8 тыс. руб.; прочей — на сумму 2 тыс. руб.,

Средний процент возврата тары в фирме составляет: по дере­вянной — 96%, по мешкотаре — 85% (с учетом снижения категоричности не более чем на 1), по многооборотной — 100%; прочая тара не возвращается.

Расчет. С учетом сложившегося процента возврата тары по ее видам, а также разницы в ценах сдачи и приема плановые расходы статьи могут составить:

по деревянной таре — 0,4 тыс. руб.;

по мешкотаре — 0,96 тыс. руб.;

по многооборотной — 0,36 тыс. руб.;

по прочей — 2 тыс. руб.

Итого плановая сумма расходов по статье может составить 3,36 тыс. руб.

Вывод. План статьи может составить 3,36 тыс. руб.

14. Статья "Прочие расходы" планируется по элемен­там затрат отдельно, так же как указанные ранее комп­лексные статьи.

В производстве планирование себестоимости продук­ции методом прямых затрат происходит по статьям соглас­но действующему порядку формирования себестоимости продукции (работ, услуг). Методика планирования средств зависит от особенностей каждого вида затрат. Перечень ста­тьей издержек производства, их состав и методы распреде­ления по видам продукции определяются отраслевыми ме­тодическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькуляции себестоимости продукции (работ, ус­луг) с учетом характера и структуры производства. При планировании издержек производства может составляться смета затрат — плановый расчет себестоимости по эле­ментам затрат, который нужен для определения потребно­сти необходимых фирме материалов, топлива, энергии, за­работной платы и др. В целом методические подходы пла­нирования издержек в сферах обращения и производства едины.

Отдельно планируется себестоимость:

♦ цеховая;

♦ производственная (сумма цеховой себестоимости и общезаводских расходов);

♦ коммерческая (полная), представляющая собой сум­му производственной себестоимости и коммерческих расходов по сбыту продукции.

Плановые элементы себестоимости включают:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизацию основных фондов.

5. Прочие затраты.

Современная практика планирования оперирует раз­дельными данными о постоянных и переменных издержках фирмы. Это является принципиально важным для грамот­ного управления затратами. Однако такой раздельный учет издержек бывает посильным для фирмы лишь при наличии компьютерной системы сбора, учета и обработки данных. Кроме того, желательно наличие детальных данных о сбытовых расходах фирмы по видам продукции, что по­зволяет ей определять издержкоемкость продажи каждого вида продукции (товара) и является залогом точной оценки эффективности торговли. Такая информация позволяет сво­евременно снимать с производства нерентабельные виды продукции. Поэтому информация о составе постоянных и переменных издержках, особенно по сбыту и продаже, яв­ляется важной частью системы управления издержками.

 

Планирование персонала фирмы (организации)

Основными задачами планирования персонала фирмы являются:

1. Определение потребности в численности работников, в том числе по профессиям, специальностям и квалификации, достаточной для решения стоящих перед фирмой задач.

2. Определение средств на заработную плату и соци­альные нужды, достаточных для стимулирования труда работников, в том числе выбора эффективных систем мо­тивации труда, рациональных в сложившихся условиях де­ятельности и соответствующих целям фирмы.

Обоснование плановых показателей персонала фирмы про­исходит на основе следующих принципов организации труда:

♦ способность задействованной рабочей силы осуществ­лять общую стратегию фирмы и решать возникаю­щие проблемы деятельности;

♦ стабилизация трудового коллектива;

♦ создание нормальных и достойных условий труда для работников, соответствующих нормам трудово­го права;

♦ взаимозаменяемость работников;

♦ оптимальное соотношение результатов труда и средств на заработную плату.

Планирование персонала фирмы включает обоснование следующих основных показателей труда и заработной платы:

а) численности работников;

б) фонда заработной платы;

в) производительности труда;

г) средней заработной платы;

д) средств на выплаты социального характера.

Основными официальными документами, регламентирующими плановые обоснования по персоналу, являются:

♦ Кодекс законов о труде (КЗоТ РФ), нормы которого обеспечивают минимальные гарантии в сфере заня­тости независимо от вида деятельности и формы соб­ственности фирмы;

♦ Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС), Единая тарифная сетка (ETC), нормативы и нормы труда, должностные инструкции, штатное расписание работников и другие официальные ин­струкции и материалы;

♦ трудовые соглашения и договоры, положения об оп­лате труда, о премировании работников и т.д.

Критериями расчетов показателей плана персонала яв­ляются планы фирмы: по объему деятельности, по прибы­ли, по издержкам, в том числе принимается во внимание предполагаемая сумма средств на заработную плату.

Планирование персонала фирмы рекомендуется начи­нать с расчета численности работников в рамках предпо­лагаемых объема работы и суммы средств на заработную плату. Численность персонала определяется:

а) по категориям, в том числе служащим (руководителям, инженерно-техническим работникам и другим специалистам, младшему обслуживающему персоналу) и работ­никам массовых профессий (основным и вспомогательным);

б) по профессиям, специальностям и квалификации;

в) по цехам, отделам, подразделениям и филиалам фир­мы.

С учетом времени работы определяются: постоянные, временные и сезонные работники, работники для выполне­ния разовых работ.

В соответствии с методикой численность работников фирмы определяется на основании:

♦ планового объема деятельности, в том числе по пе­риодам;

♦ предполагаемого количества рабочих мест;

♦ норм выработки;

♦ бюджета времени одного работника;

♦ особенностей трудовой деятельности.

Определяется численность: а) явочная, б) списочная и среднесписочная; в) общая.

Расчет численности работников по категориям рекомен­дуется производить в такой последовательности: сначала оп­ределяется численность основных работников; затем, вспомо­гательных и, наконец, служащих, в том числе специалистов.

Расчет численности работников по видам деятельности имеет свои особенности для производственного, сельскохо­зяйственного, торгового или иного предприятия.

На производстве численность основных работников мо­жет определяться по формуле:

,(37)

где L — численность основных работников;

О — объем работы или производственная программа с учетом трудоемкости работ;

Н — норма выработки (производительность труда);

В — бюджет (норма) времени одного работника на период.

Определив общую численность основных рабочих, да­лее распределяют их численность по профессиям, специ­альностям и квалификациям согласно ETC и аттестацион­ному решению, а также сложности работ.

Численность вспомогательных рабочих может определяться различными методами, в том числе:

1) по трудоемкости выполняемых работ и нормам вы­работки;

2) по нормам обслуживания;

3) с учетом рабочих мест основной работы;

4) по нормативам численности при обслуживании от­дельных объектов.

Плановый расчет потребности в служащих, в том числе в специалистах, выполняется обычно на основе планового объема работы, а также с учетом потребности в функциях управления и условий деятельности. Могут использоваться имеющиеся нормативы численности административно-уп­равленческого персонала отдельных отраслей и видов де­ятельности. Однако в условиях рыночной экономики окон­чательное решение о численности и составе работников принимается руководством фирмы, которое полностью са­мостоятельно в вопросах труда и заработной платы при со­блюдении государственных минимальных гарантий в этой об­ласти. Обоснованными считаются подходы, устанавливаемые государством для предприятий бюджетной сферы.

Плановая численность работников, рассчитанная при по­мощи указанных выше методов, отражается в штатном рас­писании фирмы, которое обычно утверждается на год. В штатном расписании указываются управленческие подраз­деления фирмы, должности, плановое количество единиц работников каждой должности, специальности и квалифи­кации, а также тарифные ставки или должностные оклады работников. В отдельные периоды времени плановая чис­ленность работников может отличаться от штатной в связи с изменениями объемов деятельности.

Определение средств на заработную