Глоссарий. 1.Лизинг – это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей передачей его во1.Лизинг – это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей передачей его во временное пользование за определенную плату. 2.Прямой лизинг, при котором лизингодатель одновременно является поставщиком имущества, а сама сделка носит двусторонний характер 3.Косвенный лизинг, когда в лизинговой сделке появляется один или несколько посредников 4.Лизинг с полной окупаемостью, когда в течении срока действия одного соглашения лизингодатель полностью компенсирует затраты на приобретение передаваемого в пользование имущества 5.Лизинг с неполной окупаемостью, когда компенсируется только часть этих затрат 6.Лизинг с полной амортизацией, когда срок действия соглашения примерно совпадает с нормативным сроком службы имущества 7.Лизинг с неполной амортизацией, когда период действия соглашения короче срока службы имущества 8.Чистый лизинг, когда лизингодатель оказывает только предоставление имущества во временное пользование, а его обслуживание осуществляет лизингополучатель 9.Лизинг с полным набором услуг (мокрый), когда обслуживание имущества осуществляет лизингодатель 10.Внутренний лизинг, когда все участники лизинговой сделки являются резидентами одной страны; 11.Внешний лизинг, когда один из участников является резидентом иностранного государства; 12.Рентинг – это краткосрочная сделка; 13.Хайринг – это среднесрочная сделка; 14.Оперативный лизинг - это лизинг, при котором имущество предоставляется в пользование на период намного меньше его нормативного срока службы; 15.Финансовый лизинг - это лизинг с продолжительными сроками, при котором имущество предоставляется в пользование на период совпадающий с его нормативным сроком службы и периодом полной амортизации;
[gl] Тема 13 Доходы и расходы банка. Отражение их в учете [:] План лекций 1. Доходы банка: классификация и учет 2. Расходы банка: классификация и их учет 3. Определение финансового результата деятельности банка Литература: 1,2,18,20,24,37,42,43,48 Цель занятия - раскрыть роль и значение доходов и расходов банка, классификация доходов и расходов банка, учет доходов и расходов банка, изучить порядок определения финансового результата деятельности банка. Ключевые слова: доходы банка, расходы банка, процентные и непроцентные доходы, процентные и непроцентные расходы, чистая нераспределенная прибыль.
1. Доходы представляют собой важнейший экономический показатель работы банка, отражающий их финансовые поступления от всех видов операций. Доходы – увеличение экономических выгод в течении отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала. Доходы банка учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления, осторожности и соответствия. Доходы банка отражаются в плане счетов в 4 классе. По характеру Доходы подразделяются на следующие группы: 1 процентные доходы – это начисленные и полученные % по ссудам, размещенным депозитам, ценным бумагам 2 непроцентные доходы – это доходы от дилинговых операций, валютных операций, комиссионные, а также штрафы, пени, неустойки и прочие доходы По деятельности доходы подразделяются на следующие группы: 1 доходы от операционной деятельности банка, полученные в результате проведения банковских операций 2 доходы от небанковской деятельности, то есть от предоставления дополнительных услуг, не характерных для банков 3 прочие доходы – штрафы, пени Процентные доходы от проведения банковских операций в соответствии с методом начисления начисляются ежемесячно. Для этого предназначена группа 1700 1. Операции по ежемесячному начислению процентного вознаграждения Дт1700 Кт 4050-4470 2. Получение банком процентного вознаграждения Дт 1001,1050,2203,2204 Кт 1700 3. Получение банком комиссионных доходов, которые признаются в момент оплаты или их признания плательщиком Дт 1001,1050,2203,2204 Кт 4600 4. Доходы, полученные в результате проведения диллинговых операций Дт 1001,1050,2203 Кт 4500
5. Получение банком непроцентных доходов Дт 1001,1050,2203 Кт 4500, 4700, 4850 6. Получение банком прочих доходов Дт 1001,1050,2203 Кт 4900
2. Расходы представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечения стабильного функционирования банка. Расходы банка это уменьшение экономической прибыли в форме оттока или снижения стоимости активов или возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть превышению расходов над доходами. Расходы отражаются в плане счетов на счетах в 5 классе, и увеличение происходит по Дт, а уменьшение по Кт. Расходы подразделяются на: 1.Процентные расходы 2. непроцентные расходы: 1.1 операционные расходы – связанные и полученные в результате проведения банковских операций 1.2 по обеспечению функционирования банка – расходы на содержание аппарата управления, аренда, амортизационные платежи 1.3 прочие расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные банком Начисление % расходов производится ежемесячно для начисления предназначена группа счетов 2700 1. ежемесячное начисление процентных расходов Дт 5020-5406 Кт2700 2.банк оплачивает начисленные проценты клиентам Дт 2700 Кт 1001,1050, 2203,2204 3. Полученные банком комиссионные расходы признаются в момент оплаты или их признание плательщиком Дт 5230, 5095,5600 Кт 1001,1050, 2203,2204 4. Расходы, полученные в результате проведения диллинговых операций Дт 5500 Кт 1001,1050,2203,2204
5. Полученные банком непроцентные расходы Дт 5700,5850 Кт 1001,1050,2203,2204
6. Полученные банком прочие расходы Дт 5900 Кт 1001,1050,2203,2204
3. Конечный финансовый результат – чистый доход илиубыток выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Чистый доход один из важнейших показателей деятельности банков представляет собой часть дохода, полученного после возмещения текущих затрат и расходов по банковским операциям. Чистый доход является внутренним источником развития банка и, следовательно, резервы роста этого показателя заложены в структуре доходов и расходов банка. Счета доходов и расходов, а также счета чистого дохода или убытка являются счетами временными, так как они используются для аккумулирования данных за отчетный период и в конце периода эти счета закрываются, а их остатки переносятся на другие счета. В процессе закрытия счетов доходов и расходов используется сводный счет 4999, называемый «Доход до налогов». Все счета отчета о результатах финансово – хозяйственной деятельности – доходов, расходов, чистого дохода и убытка – закрываются на этот счет. Разница между итоговыми суммами по кредиту и дебету являются суммой чистого дохода или чистого убытка, которая потом переносится на счет «Нераспределенный доход (убыток)». После завершения процесса закрытия все счета отчета о результатах финансово – хозяйственной деятельности на отчетный год имеют нулевое сальдо.
Счет 4999 «Доход до налогов» предназначен для учета сумм доходов банка до уплаты им налогов и других обязательных платежей в бюджет. Учет финансового результата осуществляется на счетах 3 класса «собственный капитал» счет 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток); счет 4999 – доход до налога счет 5999- подоходный налог Выведение конечного финансового результата деятельности банка 1. после проведения заключительных оборотов происходит закрытие счетов чистого дохода до отчисления налогов Дт 4999 Кт 5999,5760 Кт 3599 2. Расчет и отражение в учете конечного финансового результата – чистого дохода Дт 4999 Кт 3599 3. Отражение в учете конечного финансового результата – убытка Дт 3599 Кт 4999 4. По результатам деятельности банк предоставляет декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год как и другие хозяйствующие субъекты не позднее 31 марта следующего отчетного года. На сумму корпоративного подоходного налога по результатам отчетного периода Дт 5999 Кт 2851 5.На сумму прочих налогов Дт 5760-5768 Кт 2851 6. Уплата банком корпоративного подоходного налога и других видов налогов и обязательных платежей в бюджет Дт 2851 Кт 1001,1051 7. После уплаты налога в распоряжении банка остается чистый доход, который распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров А) Дт 3599 Кт 3510 - на пополнение резервного капитала Б) Дт 3599 Кт 2853 - на выплату дивидендов В) Дт 3599 Кт 3000(3001,3025) - - на пополнение уставного капитала
[kgl]
|
