Основные средства и нематериальные активы

Основные средства отражены по переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по исторической стоимости за вычетом накопленной амортизации. Амортизация применяется для списания стоимости

План счетов НБРК - это основа составления его баланса. Он представляет собой экономическую группировку средств и банковских опера­ций с целью получения текущей информации о хозяйственных процес­сах и банковской деятельности.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан, утвержден постановлением совета директоров Национального банка РК от 8.06.09 № 131. Основан он на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерско­го учета центральными банками.

План счетов Национального банка РК представляет собой систематизированный свод наименований балансовых синтетических счетов и их кодовых обо­значений.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке РК представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам. В основе классификации счетов лежат их экономические признаки. Таких классов девять:

I класс — Активы, код 100—199 (Наличные деньги в кассе НБРК, банкноты и монеты, ветхие, в пути, отправленные в резервный фонд, аффинированные металлы в пути, предоставленные в заем, размещенные во вклад, инвалюта, ценные бумаги, кредиты)

II класс — Прочие активы, код 200—299(неаффинированные металлы, основные средства, нематериальные активы, ТМЦ, счета по оплате услуг, просроченная задолженность)

3 класс — Пассивы, код 300-399(наличные деньги, выпущенные в обращение, обязательства по операциям с аффинированные металлам, металлические счета, валютные обязательства, операции с финансовыми организациями)

4 класс — Прочие пассивы, код 400—499 (накопленная амортизация по основным средствам, по нематериальным активам, расчеты по зарплате, полученная предоплата за предоставленные услуги, обязательства по налогам).

V класс — Капитал и резервы, код 500—599

VI класс — Доходы по монетарной деятельности, код 600—699(доходы по аффинированным драгоценным металлам, от купли – продажи аффинированных драгоценных металлов, доходы по вкладам в инвалюте, по кредитам, ценным бумагам)

VII класс — Доходы по немонетарной деятельности, код 700—799(доходы по кассовым операциям, по операциям с аккредитивами, от переоценки основных средств, нематериальных активов, по операциям с неаффинированными металлами)

VIII класс — Расходы по монетарной деятельности, код 800—899(расходы по привлечению аффинированных металлов во вклад, по купле – продажи аффинированных металлов, с инвалютой)

IX класс — Расходы по немонетарной деятельности, код 900—999 (расходы по изготовлению банкнот и монет выплаченная комиссия по операциям с нефинансовыми организациями и физическими лицами, расходы по страхованию основных средств, расходы на амортизацию основных средств подразделений НБРК, расходы НБРК по налогам и иным обязательным платежам в бюджет, представительские расходы, расходы на безвозмездную помощь, расходы на подготовку и переподготовку кадров

Счета первых пяти классов отражаются в консолидированном балансе, счета последних четырех — в отчете о результатах финансо­во-хозяйственной деятельности.

2. Отражение суммы доходов и расходов НБРК производится в соответствии с кодами счетов плана счетов в пределах заложенных в бюджете (смете) НБРК.

Операции по учету доходов и расходов ведут два отдела:

· Фронт – офис, который составляет бюджет на будущий год, оформление первичных документов по доходам и расходам и передача их бэк – офису.

· Бэк –офис обеспечивает вспомогательный учет и контроль операций на основании первичных документов, полученных от фронт –офиса и своевременное отражение сумм операций по счетам согласно полученным документам и передача документов в генеральную бухгалтерии.

· Генеральная бухгалтерия осуществляет обобщенный учет и контроль за правильностью отражения подразделениями НБРК сумм доходов и расходов согласно утвержденному бюджету и составляет отчет о прибылях и убытках НБРК.

Для осуществления учета и контроля операций с доходами и расходами генеральная бухгалтерия выполняет следующее:

1. присваивает коды 6,7,8,9 классов вновь открываемым лицевым счетам доходов и расходов;

2. проверяет правильность отнесения управлением административных расходов, полученных доходов и произведенных расходов подразделениями НБРК на счета;

3. проверяет правильность оформления банковской документации.

Доходы и расходы НБРК подразделяются на доходы и расходы по монетарной и немонетарной деятельности.

Учет доходов и расходов по монетарной деятельности НБРК осуществляется в соответствии с проводимой политикой и используемых финансовых инструментов на основании заключенных договоров:

- доходы и расходы по операциям с аффинированными металлами;

- доходы и расходы по операциям в иностранной валюте;

- доходы и расходы по операциям с Правительством;

- доходы и расходы по операциям с кредиторами и дебиторами;

- доходы и расходы по операциям с банками – корреспондентами;

- доходы и расходы по операциям с ценными бумагами.

Отражаются суммы доходов и расходов по монетарной деятельности по счетам 6 и 8 классов плана счетов НБРК.

Учет доходов и расходов по немонетарной деятельности по счетам 7 и 9 классов плана счетов НБРК:

- доходы и расходы, полученные от сдачи основных средств в аренду;

- доходы и расходы, полученные от вложенного капитала;

- доходы и расходы, полученные от хранения аффинированных металлов;

- доходы и расходы, полученные от содержания основных средств.

[kgl]