Глоссарий. 1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности
1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами; 2.Валютный курс -это измеритель стоимостного содержания валют, он представляет собой цену денежной единицы данной национальной валюты, выраженную в денежных единицах валюты другой страны, определяемые их покупательной способностью. 3. Прямая котировка - при которой стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной денежной единице. 4. Косвенная котировка - за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной валюты: 5.СПОТ курс – это курс наличных сделок, который подразделяется на 3 подвида: 6.Форвард курс – это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем. 7.Сделки с «аутрайтом» с условием поставки валюты на определенную дату; 8.Сделки с «опционом» - с условием неустановленной даты поставки валюты. 9.Кросс – курс - это соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса по отношению к курсу третьей валюты. 10.СВОП – курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день. 11. Валютная позиция - соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. 12.Закрытая валютная позиция – соблюдается равенство между требованиями и обязательствами. 13.Открытая валютная позиция - когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается. 14.Длинная открытая валютная позиция - когда требования превышают обязательства в инвалюте 15. Короткая открытая валютная позиция - когда обязательства превышают требования в инвалюте
[gl] Тема 11 Основные средства, нематериальные активы банка и ТМЗ [:] План лекций 1. Основные средства банка. Характеристика, классификация и учет 2. Нематериальные активы и отражение их в учете. Учет ТМЗ Цель занятия - раскрыть роль и значение основных средств банка, НМА и ТМЗ, порядок классификации и учет основных средств, НМА и ТМЗ. Ключевые слова:основные средства банка,НМА, учет основных средств и НМА. 1. Для выполнения своих функций банку необходима материально – техническая база: здания, сооружения, вычислительная и организационная техника, мебель, компьютеры транспортные средства. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности 16, основные средства представляют собой совокупность материально – вещественных ценностей, используемые в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени (более 1 года) вне зависимости от их стоимости, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Учет основных средств в местах их эксплуатации отражается в карточках учета основных средств, в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный журнал. Основные средства как действующие, так и находящиеся на консервации или запасе, отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. Изменения первоначальной стоимости допускается лишь в случаях достройки и до оборудования соответствующих объектов или индексации (реиндексации) основных средств. Основные средства могут подразделяться: 1) В зависимости от их предназначения – производственные и непроизводственные; 2) В зависимости от принадлежности – на собственные и арендованные. Арендованные основные средства могут принадлежать другим юридическим лицам или физическим, эксплуатируются банком временно за определенную плату и учитываются за балансом без начисления банком амортизации. Основанием для учета арендованных основных средств служит договор аренды. На балансе банка основные средства учитываются по характеру их участия в банковской деятельности и классифицируются следующим образом: - Земля, здания и сооружения; - компьютерное оборудование; - транспортные средства; - прочие основные средства; - основные средства, принятые в финансовый лизинг; - основные средства, предназначенные для сдачи в аренду. Основные средства могут учитываться: · по первоначальной стоимости — это стоимость фактически произведенных затрат по приобретению, возведению, разработке и улучшению основных средств, включая уплаченные, не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению; · по текущей стоимости — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату; · по балансовой стоимости — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности; · По ликвидационной стоимости — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию; Банк приобретает основные средства двумя способами: 1. С предварительной оплатой поставщику за товары. Предварительная оплата происходит в пределах установленного аванса, остальная часть суммы поставки перечисляется поставщику после получения основных средств. Сумма основных средств, поставляемая поставщиком, порядок оплаты и поставки основных средств, размер аванса, перечисляемого банком, ассортимент, количество, ответственность сторон (сумма штрафов и пени) определяются двумя сторонами (банком и поставщиком) и отражаются в контракте. 2. При оплате за основные средства по факту банк производит оплату Основные средства могут приобретаться как централизованно – головным банком, так и самостоятельно филиалами в пределах сумм, предусмотренных планом капитальных вложений банка. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, заведенного для каждого предмета, а также в журнале учета основных средств. Для учета основных средств предназначены активные счета 1 класса Активов с 1651 по 1699. Приобретение основных средств без предварительной оплаты 1) получение основных средств, не требующих монтажа: Дт 1652, 1653, 1654, 1658 Кт 2856«Кредиторы по капитальным вложениям»
2) получение основных средств, требующих проведения монтажных работ. Материальные ценности, поступившие в банк, приходуются на счет 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства». Этот счет служит для сбора всех затрат связанных с приобретением, установкой и монтажом и другими операциями, которые позволяют довести основные средства до состояния эксплуатации: Дт 1651 Кт 2856 3) оплата (полная) за покупаемые основные средства, в том числе требующие монтажа: Дт 2856 Кт 1001, 1051, 1052
4) оплата за работы по проведению монтажа: Дт 1856 Кт 1001, 1051, 1052 5) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств: Дт 1652,1653,1654 Кт 1651 Кт 1856
Приобретение основных средств с предварительной оплатой 1)при предварительной оплате (не более 50%) за покупаемые основные средства: Дт 1856 Кт 1001, 1051, 1052
2) на сумму окончательного расчета: Дт 1856 Кт 1001, 1051, 1052 3) оприходование основных средств: Дт 1652,1653,1654,1658 Кт 1856 4) по основным средствам, требующим монтажа: Дт 1651 Кт 1856 5) оплата за проведенные монтажные работы: Дт 1856 Кт 1001, 1051,1052 6) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств: Дт 1652,1653,1654 Кт 1651 Кт 1856 Операции с основными средствами: 1) основные средства могут поступать в банк в виде дара от физических или юридических лиц и приходуются на баланс по ценам, определенным оценочный комиссией банка или по данным документов приема –передачи и зачисляются на доходы банка: Дт 1652,1653,1654,1658 Кт 4920 «Прочие доходы» 2) в процессе эксплуатации основные средства могут изнашиваться и их стоимость частями включается в расходы банка. Амортизация на основные средства начисляется равномерным (прямолинейным) методом по нормам, утверждаемым постановлением правления банка. Амортизация на основные средства начисляется ежемесячно, со следующего месяца ввода их в эксплуатацию до полного перенесения на расходы банка. Ежемесячное начисление амортизации: Дт 5781 - 5787 Кт 1692 - 1698 3) в целях приведения стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами необходимо проводить их переоценку. Банк самостоятельно устанавливает периодичность проведения переоценки, определяет объекты переоцениваемых основных средств, правила проведения переоценки. Индексация (реиндексация) осуществляется не чаще одного раза в год, путем приведения стоимости основных средств к рыночным ценам. Переоценка основных средств в результате эскалации (изменение цены на определенный вид товара) основных средств производиться по мере необходимости. 3.1)При положительной переоценке: Дт 1652,1653,1654, 1658 на сумму переоценки основных средств Кт 3540 «Фонд переоценки основных средств» 3.2)При отрицательной переоценке: Дт 3540 Кт 1652,1653,1654,1658 на сумму переоценки основных средств
4) При списании полностью самортизированных основных средств выполняются проводки: 4.1) на сумму балансовой стоимости Дт 1692 - 1698 Кт 1652 - 1656 4.2)на всю оставшуюся сумму произведенной переоценки Дт 3540 Кт 3599 5) При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценки выполняются проводки: 5.1) доначисление амортизации: Дт 5781- 5787 Кт 1692 - 1698 5.2) списание суммы балансовой стоимости: Дт 3540 Дт 1692 - 1698 Кт 1652 - 1658 5.3) на сумму всей оставшейся суммы переоценки: Дт 3540 Кт 3599 6) Если в дальнейшем списанные основные средства будут реализовываться, то банк выполняет следующие проводки: на сумму реализации: Дт 1051, 1052 Кт 4852 Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов 7)Полученные в результате разборки и демонтажа детали, узлы и другие материальные ценности приходуются по указанной комиссией стоимости: Дт 1602 Кт 4920 Инвентаризация основных средств. С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью периодически производится инвентаризация основных средств в соответствии с законодательно – нормативными актами. Для проведения инвентаризации основных средств в банке создается инвентаризационная комиссия. При проведении инвентаризации устанавливается соответствие между данными бухгалтерского учета и фактическими данными основных средств, определяют их комплектность и техническое состояние. Результаты инвентаризации основных средств отражаются в инвентарной ведомости.
2. В процессе своей деятельности банк использует различные материальные активы в виде здания, вычислительной техники, мебели, хозяйственного инвентаря и т.п., а также нематериальные активы, которые классифицируются на следующие виды: - программные продукты; - программные продукты, требующие инсталляции; - права пользования землей; - прочие нематериальные активы. Согласно международным стандартам финансовой отчетности № 38 нематериальный актив является идентифицируемым не денежным активом без физического содержания, который используют в производстве или предоставлении товаров или услуг для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. Нематериальные активы могут оцениваться в следующем порядке: 1) приобретенные за плату у других предприятий, организаций и граждан – исходя их фактически произведенных затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих активов; 2) полученные от других предприятий, организаций, граждан безвозмездно (дарение) – экспертным путем или по договорной цене. Для учета нематериальных активов предназначены активные счета 1 класса Активов –сч. 1659 «Нематериальные активы», счет 1660 «Создаваемые (разрабатываемые) нематериальные активы», сч. 1661 «Гудвилл», 1699 –«Начисленная амортизация по нематериальным активам». 1) Оплата за приобретенные нематериальные активы: Дт 2860 Кт 1001,1050 2) При оприходовании нематериальных активов: Дт 1659,1660,1661 Кт 2860 3) Начисление амортизации, исходя из ожидаемого полезного срока использования: Дт 5788 Кт 1699 4) Списание нематериальных активов на сумму начисленной амортизации: Дт 1699 Кт 1659 5) списание на остаточную стоимость: Дт 5852 Кт 1659
|
