Глоссарий. 1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности

1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;

2.Валютный курс -это измеритель стоимостного содержания валют, он представляет собой цену денежной единицы данной национальной валюты, выраженную в денежных единицах валюты другой страны, определяемые их покупательной способностью.

3. Прямая котировка - при которой стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной денежной единице.

4. Косвенная котировка - за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной валюты:

5.СПОТ курс – это курс наличных сделок, который подразделяется на 3 подвида:

6.Форвард курс – это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем.

7.Сделки с «аутрайтом» с условием поставки валюты на определенную дату;

8.Сделки с «опционом» - с условием неустановленной даты поставки валюты.

9.Кросс – курс - это соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса по отношению к курсу третьей валюты.

10.СВОП – курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день.

11. Валютная позиция - соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.

12.Закрытая валютная позиция – соблюдается равенство между требованиями и обязательствами.

13.Открытая валютная позиция - когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается.

14.Длинная открытая валютная позиция - когда требования превышают обязательства в инвалюте

15. Короткая открытая валютная позиция - когда обязательства превышают требования в инвалюте

 

[gl] Тема 11 Основные средства, нематериальные активы банка и ТМЗ [:]

План лекций

1. Основные средства банка. Характеристика, классификация и учет

2. Нематериальные активы и отражение их в учете. Учет ТМЗ

Цель занятия - раскрыть роль и значение основных средств банка, НМА и ТМЗ, порядок классификации и учет основных средств, НМА и ТМЗ.

Ключевые слова:основные средства банка,НМА, учет основных средств и НМА.

1. Для выполнения своих функций банку необходима материально – техническая база: здания, сооружения, вычислительная и организационная техника, мебель, компьютеры транспортные средства.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности 16, основные средства представляют собой совокупность материально – вещественных ценностей, используемые в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени (более 1 года) вне зависимости от их стоимости, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Учет основных средств в местах их эксплуатации отражается в карточках учета основных средств, в инвентаризационных описях, бухгалтерия ведет инвентарный журнал. Основные средства как действующие, так и находящиеся на консервации или запасе, отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. Изменения первоначальной стоимости допускается лишь в случаях достройки и до оборудования соответствующих объектов или индексации (реиндексации) основных средств.

Основные средства могут подразделяться:

1) В зависимости от их предназначения – производственные и непроизводственные;

2) В зависимости от принадлежности – на собственные и арендованные.

Арендованные основные средства могут принадлежать другим юридическим лицам или физическим, эксплуатируются банком временно за определенную плату и учитываются за балансом без начисления банком амортизации. Основанием для учета арендованных основных средств служит договор аренды.

На балансе банка основные средства учитываются по характеру их участия в банковской деятельности и классифицируются следующим образом:

- Земля, здания и сооружения;

- компьютерное оборудование;

- транспортные средства;

- прочие основные средства;

- основные средства, принятые в финансовый лизинг;

- основные средства, предназначенные для сдачи в аренду.

Основные средства могут учитываться:

· по первоначаль­ной стоимости — это стоимость фактически произведенных затрат по приобретению, возведению, разработке и улучшению основных средств, включая уплаченные, не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расхо­ды, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состоя­ние для его использования по назначению;

· по текущей стоимости — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату;

· по балансовой стоимости — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности;

· По ликвидационной стоимости — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию;

Банк приобретает основные средства двумя способами:

1. С предварительной оплатой поставщику за товары. Предварительная оплата происходит в пределах установленного аванса, остальная часть суммы поставки перечисляется поставщику после получения основных средств. Сумма основных средств, поставляемая поставщиком, порядок оплаты и поставки основных средств, размер аванса, перечисляемого банком, ассортимент, количество, ответственность сторон (сумма штрафов и пени) определяются двумя сторонами (банком и поставщиком) и отражаются в контракте.

2. При оплате за основные средства по факту банк производит оплату
после получения товаров от поставщика.

Основные средства могут приобретаться как централизованно – головным банком, так и самостоятельно филиалами в пределах сумм, предусмотренных планом капитальных вложений банка.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, заведенного для каждого предмета, а также в журнале учета основных средств. Для учета основных средств предназначены активные счета 1 класса Активов с 1651 по 1699.

Приобретение основных средств без предварительной оплаты

1) получение основных средств, не требующих монтажа:

Дт 1652, 1653, 1654, 1658

Кт 2856«Кредиторы по капитальным вложениям»

 

2) получение основных средств, требующих проведения монтажных работ. Материальные ценности, поступившие в банк, приходуются на счет 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства». Этот счет служит для сбора всех затрат связанных с приобретением, установкой и монтажом и другими операциями, которые позволяют довести основные средства до состояния эксплуатации:

Дт 1651

Кт 2856

3) оплата (полная) за покупаемые основные средства, в том числе требующие монтажа:

Дт 2856

Кт 1001, 1051, 1052

 

4) оплата за работы по проведению монтажа:

Дт 1856

Кт 1001, 1051, 1052

5) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств:

Дт 1652,1653,1654

Кт 1651

Кт 1856

 

Приобретение основных средств с предварительной оплатой

1)при предварительной оплате (не более 50%) за покупаемые основные средства:

Дт 1856

Кт 1001, 1051, 1052

 

2) на сумму окончательного расчета:

Дт 1856

Кт 1001, 1051, 1052

3) оприходование основных средств:

Дт 1652,1653,1654,1658

Кт 1856

4) по основным средствам, требующим монтажа:

Дт 1651

Кт 1856

5) оплата за проведенные монтажные работы:

Дт 1856

Кт 1001, 1051,1052

6) после проведения монтажных работ, происходит оприходование основных средств:

Дт 1652,1653,1654

Кт 1651

Кт 1856

Операции с основными средствами:

1) основные средства могут поступать в банк в виде дара от физических или юридических лиц и приходуются на баланс по ценам, определенным оценочный комиссией банка или по данным документов приема –передачи и зачисляются на доходы банка:

Дт 1652,1653,1654,1658

Кт 4920 «Прочие доходы»

2) в процессе эксплуатации основные средства могут изнашиваться и их стоимость частями включается в расходы банка.

Амортизация на основные средства начисляется равномерным (прямолинейным) методом по нормам, утверждаемым постановлением правления банка.

Амортизация на основные средства начисляется ежемесячно, со следующего месяца ввода их в эксплуатацию до полного перенесения на расходы банка.

Ежемесячное начисление амортизации:

Дт 5781 - 5787

Кт 1692 - 1698

3) в целях приведения стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами необходимо проводить их переоценку.

Банк самостоятельно устанавливает периодичность проведения переоценки, определяет объекты переоцениваемых основных средств, правила проведения переоценки. Индексация (реиндексация) осуществляется не чаще одного раза в год, путем приведения стоимости основных средств к рыночным ценам.

Переоценка основных средств в результате эскалации (изменение цены на определенный вид товара) основных средств производиться по мере необходимости.

3.1)При положительной переоценке:

Дт 1652,1653,1654, 1658 на сумму переоценки основных средств

Кт 3540 «Фонд переоценки основных средств»

3.2)При отрицательной переоценке:

Дт 3540

Кт 1652,1653,1654,1658 на сумму переоценки основных средств

 

4) При списании полностью самортизированных основных средств выполняются проводки:

4.1) на сумму балансовой стоимости

Дт 1692 - 1698

Кт 1652 - 1656

4.2)на всю оставшуюся сумму произведенной переоценки

Дт 3540

Кт 3599

5) При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценки выполняются проводки:

5.1) доначисление амортизации:

Дт 5781- 5787

Кт 1692 - 1698

5.2) списание суммы балансовой стоимости:

Дт 3540

Дт 1692 - 1698

Кт 1652 - 1658

5.3) на сумму всей оставшейся суммы переоценки:

Дт 3540

Кт 3599

6) Если в дальнейшем списанные основные средства будут реализовываться,

то банк выполняет следующие проводки:

на сумму реализации:

Дт 1051, 1052

Кт 4852 Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов

7)Полученные в результате разборки и демонтажа детали, узлы и другие

материальные ценности приходуются по указанной комиссией стоимости:

Дт 1602

Кт 4920

Инвентаризация основных средств.

С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью периодически производится инвентаризация основных средств в соответствии с законодательно – нормативными актами. Для проведения инвентаризации основных средств в банке создается инвентаризационная комиссия. При проведении инвентаризации устанавливается соответствие между данными бухгалтерского учета и фактическими данными основных средств, определяют их комплектность и техническое состояние. Результаты инвентаризации основных средств отражаются в инвентарной ведомости.

 

2. В процессе своей деятельности банк использует различные материальные активы в виде здания, вычислительной техники, мебели, хозяйственного инвентаря и т.п., а также нематериальные активы, которые классифицируются на следующие виды:

- программные продукты;

- программные продукты, требующие инсталляции;

- права пользования землей;

- прочие нематериальные активы.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности № 38 нематериальный актив является идентифицируемым не денежным активом без физического содержания, который используют в производстве или предоставлении товаров или услуг для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Нематериальные активы могут оцениваться в следующем порядке:

1) приобретенные за плату у других предприятий, организаций и граждан – исходя их фактически произведенных затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих активов;

2) полученные от других предприятий, организаций, граждан безвозмездно (дарение) – экспертным путем или по договорной цене.

Для учета нематериальных активов предназначены активные счета 1 класса Активов –сч. 1659 «Нематериальные активы», счет 1660 «Создаваемые (разрабатываемые) нематериальные активы», сч. 1661 «Гудвилл», 1699 –«Начисленная амортизация по нематериальным активам».

1) Оплата за приобретенные нематериальные активы:

Дт 2860

Кт 1001,1050

2) При оприходовании нематериальных активов:

Дт 1659,1660,1661

Кт 2860

3) Начисление амортизации, исходя из ожидаемого полезного срока использования:

Дт 5788

Кт 1699

4) Списание нематериальных активов на сумму начисленной амортизации:

Дт 1699

Кт 1659

5) списание на остаточную стоимость:

Дт 5852

Кт 1659