Выявленные недостатки

1. Рост управленческих расходов

Обнаружено:

В ходе анализа бухгалтерской отчетности за 2008 год установлено, что размер выручки за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличился на 17,42%, себестоимости – на 29,75%, а размер управленческих расходов – на 48,93%. Результатом финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2008 год явился убыток в размере 27 505 тыс. рублей.

Влияние на бизнес:

Увеличение управленческих расходов на 53 126 тыс.рублей снизило прибыль от продаж и оказало существенное влияние на формирование убытка.

Рекомендации:

Усилить контроль за управленческими расходами Общества.

 

2. Наличие просроченной дебиторской задолженности

Обнаружено:

По состоянию на 31.12.08 дебиторская задолженность Общества составила – 1 524 381 тыс. руб., в том числе задолженность без движения более года составляет 19 206 тыс. руб.

Данный факт говорит о недостаточности в принятии мер по истребованию дебиторской задолженности.

Влияние на бизнес:

Отвлечение денежных средств из оборота на срок более года в сумме 19 206 тыс. руб. Существуют реальные риски не возврата, вышеуказанных средств.

Рекомендации:

Руководству Общества принять необходимые меры к истребованию дебиторской задолженности от контрагентов.

3. Отсутствие документального подтверждения расходов по охране

Обнаружено:

В ходе выборочной проверки установлено, что расходы по охране (ООО ЧОП «АБ-Сафети», ООО ЧОП «АБ-Охрана») – 3 064 тыс. руб.[1] принимаются для целей налогового учета по налогу на прибыль. При этом первичные оправдательные документы оформлены ненадлежащим образом.

В частности, из содержания договоров и актов не видно, какое именно имущество охранялось, и в каких именно помещениях осуществлялась охрана.

Таким образом, данные факты свидетельствуют о нарушении следующих требований:

Требования законодательства и регулирующих органов	Требования нормативно-распорядительных документов ОАО ВАО «Интурист»
· п.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ

Влияние на бизнес:

Существует риск непризнания налоговыми органами расходов на охрану имущества в размере 3 064 тыс.руб.

Рекомендации:

В целях избежания возможных штрафных санкций рекомендуем ОАО ВАО «Интурист» получить от контрагентов документальное подтверждение вышеуказанных произведенных расходов.

4. Несоблюдение Положения о корпоративной сотовой связи

Обнаружено:

В ходе проверки установлены факты превышения установленного лимита расходов на корпоративную сотовую связь, при этом сумма превышения лимита не удерживалась из заработной платы сотрудников, допустивших такое превышение. Кроме того, Ревизионной комиссии не были представлены документы, подтверждающие производственный характер такого превышения.

Расходы на корпоративную сотовую связь в полном объеме учитываются для целей налогового учета.

Согласно Положению о корпоративной сотовой связи Общества, утвержденному Президентом Общества 10 апреля 2008 года, корпоративная сотовая связь предоставляется сотрудникам по утвержденным тарифам. При этом в случае превышения установленного лимита и отсутствии подтверждения производственного характера сумма превышения лимита удерживается из заработной платы.

Таким образом, в данном случае не соблюдаются требования утвержденного Положения о корпоративной сотовой связи Общества.

Влияние на бизнес:

Существует риск непризнания налоговыми органами сумм превышения установленного лимита, учитываемых для целей налогового учета, без подтверждения производственного характера.

Рекомендации:

Ревизионная комиссия рекомендует усилить контроль за соблюдением Положения о корпоративной сотовой связи.

Кроме того, рекомендуется за проверяемый период документально оформить подтверждение производственного характера расходов на корпоративную сотовую связь, в случае отсутствия такого подтверждения произвести удержание сумм перерасхода лимита из заработной платы.

 

5. Несоблюдение норм Учетной политики

Обнаружено:

В ходе проверки установлено, что суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в Форме №1 «Бухгалтерский баланс на 31.12.2008г.» отражаются развернуто, что противоречит положениям утвержденной Учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н, при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

В соответствии с п. III.18 Учетной политики для целей бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Президента от 29.12.2007г. №81, при составлении бухгалтерской отчетности организации суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются свернуто (п.19 ПБУ 18/02).

Таким образом, Обществом завышены данные по строке 145 «Отложенные налоговые активы» и строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» Формы №1 «Бухгалтерский баланс на 31.12.2008г.» на 144 тыс.руб.

Влияние на бизнес:

В данном случае сумма искажения не существенная, однако, в дальнейшем при более значительных суммах данное нарушение может существенно повлиять на принятие управленческих решений.

Рекомендации:

Рекомендуем учесть данное замечание в будущем.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

Приложение №1 Краткое описание деятельности Общества

Дата государственной регистрации Общества 20 июля 1993, государственный регистрационный номер 1027700058308, о чем выдано свидетельство МРП №008.033 от 20.07.1993.

В настоящее время компания имеет Свидетельство о внесении сведений о туроператоре в единый федеральный реестр туроператоров №МВТ 001501.

 

За проверяемый период Общество осуществляло деятельность в области въездного, выездного и внутреннего туризма, а также реализации авиа и ж/д билетов, прочих туристических услуг.

 

В 2008 году выручка от продажи туристических услуг составила 667 768 тыс.рублей, в том числе:

• по производственной деятельности (продажа собственного туристического продукта – продажа туристических путевок для иностранных туристов и российских туристов за рубежом) в сумме 522 380 тыс. рублей или 78,23% от общего объема выручки;
• по посреднической деятельности (агентские договоры с авиакомпаниями, договоры с гостиницами по МСБ и другие агентские договоры на получение комиссионного вознаграждения) в сумме 76 577 тыс. рублей или 11,47% от общего объема выручки;
• от прочей деятельности (оказание консалтинговых и маркетинговых услуг, предоставление неисключительного права пользования товарным знаком) в сумме 68 811 тыс. рублей или 10,3% от общего объема выручки.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг за проверяемый период составила 502 915 тыс. рублей.

Коммерческие расходы за 2008 год составили 22 011 тыс. рублей.

Управленческие расходы – 161 692 тыс. рублей.

В 2008 году Обществом получены дивиденды в сумме 170 387 тыс. рублей и начислены проценты к получению в сумме 86 462 тыс. рублей, а также начислены проценты к уплате в сумме 175 849 тыс. рублей. Сумма прочих доходов и расходов составила 4 033 998 тыс. рублей и 4 108 766 тыс. рублей соответственно.

Доходы и расходы от операций купли-продажи валюты отражены развернуто и составляют за проверяемый период 3 010 846 тыс. рублей и 3 015 487 тыс. рублей соответственно.

За 2008 год Обществом получен убыток в размере 28 460 тыс. рублей.

 

Приложение №2 Бухгалтерская отчетность Общества за 2008 год

 

[1] 3 063 725,87 рублей (Договор №70 от 01.07.07 – с ООО ЧОП «АБ-Сафети» - 1 065 197,71 рублей, Договор №48 от 01.04.06, Договор №49 от 01.04.06, Договор №59 от 01.04.06 – с ООО ЧОП «АБ-Охрана» – 1 998 528,16 рублей)