Учет кассовых операций.
Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты заработной платы допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом. Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера. Заработная плата, пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления. Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами. В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет (50 "Касса"). Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира. В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам. Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе, которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации. Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса". 1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью: дебет счета 50 "Касса", кредит счета 51 "Расчетные счета". 2. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются: дебет счета 50 "Касса", кредит счета 99 "Прибыли и убытки". 3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами: дебет счета 50 "Касса", кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 4. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм: дебет счета 50 "Касса", кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". 5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товаров, услуг и других активов: дебет счетов 50-1, 50-2, кредит счета 90-1 "Выручка", кредит счета 91-1 "Прочие доходы". 6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям: дебет счета 50 "Касса", кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Операции по кредиту счета 50 "Касса": 1. Выдача заработной платы: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", кредит счета 50 "Касса". 2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации: дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", кредит счета 50 "Касса". 3. Выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", кредит счета 50 "Касса". 4. Сдача денег в банк: дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 50 "Касса". 5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кредит счета 50 "Касса". Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной валюты.
|
