Принципы организации безналичных расчетов

Безналичный денежный оборот является основной составляю­щей денежного и платежного оборота, где движение денежных потоков происходит по клиентским счетам в банках. Он происходит в виде де­нежных расчетов, совершаемых путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, т. е. без использования наличных денег. Система безналичных расчетов пред­ставляет собой совокупность принципов, требований, форм и способов расчетов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обе­спечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевре­менности, надежности, эффективности.

Первый принцип предполагает обязательное хранение денег на счетах в банках всеми предприятиями, организациями, учреждениями. Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расче­тов юридические лица по своему выбору открывают расчетный счет в коммерческом банке. С открытием расчетного счета в банке субъект хозяйствования становится полноправным участником платежного обо­рота. Помимо расчетного счета субъекты хозяйствования могут откры-нать другие счета — ссудный, валютный, депозитный и т. д.

Второй принцип - совершение субъектами хозяйствования пла-гежей через учреждения банков по банковским счетам. Наличие счетов как у поставщика, так и у плательщика - необходимая предпосылка расчетов Для расчетного обслуживания между банком и клиентом за­ключается договор банковского счета. Для проведения расчетов между

собой банки и другие кредитные учреждения открывают корреспон­дентские счета друг другу и в Центробанке.

Третий принцип - согласие (акцепт) плательщика на списание средств с его счета. Согласие дается либо соответствующим платеж­ным инструментом (чеком, платежным поручением), либо акцептом до­кументов (платежных требований, поручений). Согласие плательщика на оплату расчетных документов за товары и услуги связано с провер­кой выполнения поставщиком договорных условий.

Вместе с тем, законодательством предусмотрены случаи бес­спорного (без согласия плательщика) списания средств. Очередность платежей предполагает:

- осуществление операций вне очереди по распоряжению вла­
дельца в счет неотложных нужд, средства на которые по заявлению соб­
ственника бронируются на счете;

- оплату задолженности по налогам в бюджет;

- оплату задолженности по энергоресурсам;

- оплату продовольственных поставок;

- прочие платежи.

Четвертый принцип состоит в том, что платежи осуществляют­ся лишь при наличии достаточных средств на счете плательщика. Сред­ства со счета списываются по распоряжению владельца счета.

Пятый принцип-обеспечение срочности платежа. Расходуемые средства на производство товаров и услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей продукции в сроки, предусмотренные договора­ми. Сбои в соблюдении сроков платежей как со стороны плательщиков, так и со стороны банков ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете - к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов и их имущественная ответственность за несоблю­дение договорных условий Контроль подразделяется на предваритель­ный, текущий, последующий. Контроль осуществляют как предприятия, так и банки. Нарушения договорных обязательств влекут применение ответственности в форме уплаты штрафов, неустоек, пени.

3.2. Формы безналичных расчетов

Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документо­оборота.

Расчетный документ - это оформленное соответствующим обра-юм требование, поручение, приказ на перечисление денежных средств и безналичном порядке за товары, услуги, работы.

Документооборот - это последовательное движение документов по всем стадиям, начиная от создания документа до завершения рас­четной операции.

В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке различают следующие основ­ные формы безналичных расчетов:

а) платежными поручениями;

б) платежными требованиями;

в) платежными требованиями-поручениями;

г) чеками;

д) аккредитивами;

е) векселями,

ж) банковскими пластиковыми карточками.

Расчеты платежными поручениями - наиболее распространен­ная форма расчетов. Платежное поручение - это распоряжение владельца расчетного счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы средств со счета в адрес получателя, указанного в поручении. Рас­четы платежными поручениями выступают в форме банковского креди-ювого перевода. При кредитовом переводе инициатором выступает пла-юлыцик, представляющий платежные инструкции в банк-отправитель.

Поручениями могут производиться расчеты:

- за получение товары и оказанные услуги,

- по нетоварным операциям;

- по авансовым платежам

с хема 3 1 Документооборот при расчетах платежными поручениями

Схема документооборота расчетов платежными поручениями наиболее проста и рациональна'

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2 - пред­ставление поручения в банк; 3 - проверка реквизитов поручения и списание средств со счета покупателя (плательщика); 4 - перевод средств в банк поставщика; 5 - зачисление денежных средств на счет поставщика (получателя); 6 - извещение поставщика о поступлении денежных средств.

Примечание: при предварительной оплате операции 2-6 пред­шествуют операции 1.

При отсутствии или недостаточности средств на расчетном счете плательщика поручения помещаются в картотеку № 2 с просроченным сроком платежа или оплачиваются за счет банковского кредита. В це­лях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручения акцептуются банком при условии депонирования плательщиком суммы поручения на отдельном балансо­вом счете, с которого и произведется оплата.

Достоинства расчетов платежными поручениями состоят в их универсальности Однако при этой форме расчетов нет должной гаран­тии платежа, возможно возникновение дебиторской и кредиторской за долженности, замедление расчетов.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование-это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачислении ее на счет получателя средств. Расчеты платежными требованиями выступают в форме банковского дебетового перевода При дебетовом переводе инициатором является бенефициар, т. е. получатель денежных средств Расчеты платежными требованиями имеют свои особенности: 1) они применяются после от­грузки продукции, оказания услуг; 2) оплата платежного требования производится с согласия (акцепта) плательщика; 3) в основе расчетов лежит система ИНКАССО, при которой банк поставщика по поруче­нию поставщика востребует (инкассирует) с покупателя причитающи­еся ему денежные суммы и зачисляет их на его счет. Форма инкассо может быть акцептной и безакцептной. Безакцептная применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Акцепт требований может быть предварительным или последую­щим Сущность предварительного акцепта состоит в том, что для про­верки покупателем выполнения поставщиком условий договора уста­навливается срок акцепта в несколько дней, после которого покупатель уведомляет свой банк о согласии на оплату Платежные требования, подлежащие в соответствии с заявлением на предварительный акцепт оплате в день поступления, должны содержать надпись «Оплата в день 52

поступления». Исполнение таких дебетовых переводов происходит и день поступления. Платежные требования, которые в соответствии с заявлением на предварительный акцепт оплачиваются на 2-й, 3-й или 4-й банковский день после поступления платежного требования от бан­ка-получателя, должны содержать надпись «Акцепт с возможностью отказа». Последующий акцепт - получение акцепта от плательщика в ючение десяти дней после поступления требования в банк-отправитель 01 банка бенефициара. В случае нарушения поставщиком условий до-i овора урегулирование вопросов, возникающих в связи с этим, проис­ходит вне банка.

Схема документооборота при расчетах платежными требовани­ями с предварительным акцептом представлена ниже.

Схема 3.2. Документооборот при расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом

I отгрузка продукции; 2 - предоставление расчетных документов на инкассо; 3 - проверка и пересылка расчетных документов (платежных фсбований) в банк покупателя; 4 - оплата платежных требований путем > писания средств с расчетного счета плательщика; 5 - сообщение пла-к'лыцику о списании средств с его расчетного счета; 6 - перевод плате­жи поставщику; 7 - зачисление денежных средств на счет поставщика; К извещение поставщика о поступлении денежных средств.

При наступлении срока платежа и отсутствии средств на расчет­ном счете плательщика и при невозможности предоставления кредита ми оплату товарно-материальных ценностей неоплаченные платежные фебования передаются в картотеку с просроченным сроком платежа (клрготека № 2). Оплата расчетных документов, находящихся в этой i iipiотеке, производится по мере появления средств на расчетном счете ц||, иелыцика.

Основным достоинством расчетов платежными требованиями является то, что используемая при этом система инкассо обеспечива­ет четкий порядок адресной их доставки, строгий контроль за расчета­ми как со стороны субъектов хозяйствования, так и со стороны банков. В то же время недостатком является возможность возникновения непла­тежей и повышенная трудоемкость этих расчетов.

Расчеты платежными требованиями-поручениями - относи­тельно новая форма в нашей экономике. Требование-поручение пред­ставляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на осно­вании направленных ему расчетных и отгрузочных документов постав­ленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, минуя банк (см. схему 3.3).

Схема 3.3. Документооборот при расчетах платежными требованиями-поручениями

1 - отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2 - пере­сылка требований-поручений покупателю; 3 - предъявление акцеп­тованных требований-поручений в обслуживающий банк для плате­жа; 4 - списание средств со счета плательщика; 5 - перевод платеж! в банк поставщика; 6 - зачисление денежных средств на счет поставщика; 7 - извещение поставщика о поступлении ему денежных средств.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланках установленной формы и вместе с отгрузочными документа­ми и другими предусмотренными договором документами направляют­ся непосредственно покупателю. За счет этого упрощается порядок и, следовательно, издержки по ведению расчетов. Недостатки этой формы проявляются в отсутствии гарантии платежа, в возможности замедле­ния оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты сче­тов покупателями.

Расчеты чеками. Чек - это безусловное предложение чекодате­ля плательщику произвести платеж указанной на чеке денежной суммы чекодержателю.

Чекодатель - физическое или юридические лицо, осуществляю­щее платежи за товары или услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его.

Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

Чеки используются в расчетах за товары и услуги между физиче­скими и юридическими лицами.

Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

При расчетах чеками владелец счета (чекодержатель) дает пись­менное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (че­кодержателю).

Клиентами с устойчивым финансовым положением и хорошей пла­тежной дисциплиной может быть выдана чековая книжка под гарантию банка. Документооборот при расчетах чеками представлен на схеме 3.4.

В данном документообороте циркулируют расчетные чеки. С точки зрения инкассации выделяются денежные чеки, которые приме­няются для получения держателем этого чека наличных денег в банке.

Схема 3.4. Документооборот при расчетах чеками

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком - усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

1 - представление заявления на получение чековой книжки и платежно­го поручения на депонирование денежных средств; 2 — депонирование денежных средств на отдельном счете; 3 - отгрузка продукции (оказа­ние услуг), выполнение работ; 4 — выписка чека и вручение его постав­щику; 5 — предъявление чека (реестра чеков) на инкассо в обслуживаю­щий банк; 6 - составление банком поручений-реестров и пересылка их в месте с чеками в банки плательщиков; 7 - оплата поручения-реестра (чеков) путем списания средств со счета, на котором была депонирована сумма; 8 - перевод платежа в банк поставщика; 9 - зачисление денеж­ных средств на счет поставщика; 10 - извещение поставщика о посту­плении денежных средств.

Аккредитивная форма расчетов.

Аккредитив - обязательство банка, выдаваемое им по пору­чению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, отрывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие пла­тежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поруче­нию плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа в банке поставщика откры­вается отдельный балансовый счет «Аккредитивы». Могут открываться следующие виды аккредитивов:

а) покрытые (депонирование);

б) непокрытые (гарантированное);

в) отзывные;

г) безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющего банка) на весь срок действия обязательств банка-эмитента (схема 3.5).

При установлении между банками корреспондентских отноше­ний непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (схема 3.6).

Схема 3.5. Документооборот при аккредитивной форме расчетов с предварительным депонированием средств

1 - заключение договора о расчетах с использованием формы расчетов покрытыми аккредитивами; 2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, списа­ние средств со счета покупателя; 3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление их на счет «Аккредитивы»; 4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг); 6 - расчет­ные документы, подтверждающие отгрузку товара, направляются в банк поставщика, осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика; 7 - сообщение об исполь­зовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива.

Схема 3.6. Документооборот при аккредитивной форме расчетов с использованием банковской гарантии

1 - заключение договора о расчетах с использованием формы рас­четов непокрытыми аккредитивами; 2 - передача в банк заявления

на открытие аккредитива под гарантию банка; 3 - сообщение об от­крытии аккредитива и отражение открытия по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка»; 4 — сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 - поставка товара (оказание услуг); 6 - расчет­ные документы, подтверждающие отгрузку товара, направляются в банк поставщика, осуществляется зачисление средств на счет поставщика,

7 - дебетовое авизо направляется в банк покупателя, при отсутствии
средств на счете покупателя банк предоставляет плательщику кредит;

8 - сообщение покупателю о списании средств с его счета.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он от­зывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предвари­тельного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив пред­ставляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком, осуществлять выплаты по аккредитиву при вы­полнении всех его условий Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантия платежа, недостатком - отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота в связи с их депонированием.

Схема 3.7 Оборот простого векселя 58

Расчеты посредством векселей. С одной стороны, вексель яв­ляется средством оформления коммерческою кредита (коммерческий или товарный вексель), представляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты за товар, с другой, вексель являет­ся ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю.

1, 3, 6 - товары, услуги и т. д.; 2 - простой вексель; 4, 5 - простой век­сель с передаточной надписью; 7 - отказ в платеже.

Если А уплатил простым векселем В, а В - С, С - D, D - Е и т. д., N - конечный держатель, и С погасил вексель (в результате неплатежеспо­собности А), то D, Е и другие промежуточные держатели до N включительно выбывают из солидарной ответственности по векселю, а С приобретает пра­во требования по векселю у А и В, несущих солидарную ответственность.

Различают две разновидности векселя - простой и переводной. Простой вексель (соло-вексель) - это безусловное обязательство век­селедателя уплатить определенную сумму денег предъявителю вексе­ля или лицу, обозначенному в векселе, или тому, кого оно укажет через установленный срок или по требованию. Векселедатель, выписывая простой вексель, становится должником, поскольку должен сам его погасить. Векселедержатель может рассчитываться этим векселем со своими партнерами, если имеется на то их согласие При этом на век­селе делается индоссамент - надпись передачи прав по нему от одного лица (индоссанта) другому (индоссату). Оборот простого векселя пред­ставлен на схеме 3.7.

Переводной вексель (тратта) - ценная бумага, содержащая письмен­ное безусловное указание векселедателя (трассанта) плательщику (трасса­ту) уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, либо тому, кого оно укажет через установленный срок или по фебованию. Выписывая переводной вексель, векселедатель является кредитором, которому на момент выписки векселя имеет долг пла-гелыцик. Оборот переводного векселя огражен на схеме 3.8.

Пели А уплатил В переводным векселем, содержащим приказ лицу совершить платеж В или его приказу, а В индоссировал перево­дной вексель С, С - D, D - Е и т. д., N - конечный держатель, при этом V акцептовал вексель, направленный ему для акцепта В, и С погасил переводной вексель в результате неплатежеспособности V, то D, E и другие промежуточные держатели до N включительно выбывают из солидарной ответственности по векселю, а С приобретает право тре­бования у А, В и V, несущих солидарную ответственность.

Акцепт - согласие банка должника оплатить вексель в срок. Он отмечается на векселе словом «акцептован» Платеж по переводному векселю может быть обеспечен полностью или в некоторой части по­средством аваля - вексельного поручительства. Аваль дается третьим ницом либо одним из лиц вексельной цепочки Отказ от акцепта пере­водного векселя должен быть нотариально удостоверен. Он носит на-шание вексельного протеста.

Схема 3 8 Оборот переводного векселя

1, 3, 6 - товары, услуги и т. д.; 2 - переводной вексель; 4, 5- переводной вексель с передаточной надписью; 7 - предъявление тратты для акцеп­та, 8 - отказ в платеже.