Банковский баланс

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных, привлеченных и заемных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. Баланс банка представляет собой сводную таблицу, дающую представ­ление о финансовом состоянии банка, структуре и размерах операций банка. Принципы построения банковского баланса можно представить определенными уравнениями:

Активы = Пассивы (обязательства) + Собственный капитал; Размещение - Источники

Основные статьи актива и пассива баланса банка можно представить следующим образом:

 

| Активы	Пассивы |
1. Касса (денежная наличность)	1. Депозиты юридических и фи-
2. Кредиты (ссуды)	зических лиц
3. Средства в Центробанке	2. Депозиты и кредиты других
4. Средства на счетах других бан­ков (депозиты)	банков 3. Остатки денежных средств на
5. Ценные бумаги	счетах клиентов
6. Основные средства и немате­риальные активы	4. Ценные бумаги, выпущенные банком
7. Обязательные резервы (соглас­но норме резервных требований)	Собственный капитал 5. Уставный (акционерный) ка-
8. Прочие активы	питал 6. Резервный фонд
	7. Нераспределенная прибыль
	8. Прочие средства

В состав кассы входят наличные деньги, которые находятся в рас­поряжении банка (операционная касса). К статье «Кредиты» относятся предоставленные банком ссуды. Ссудные операции приносят банкам, как правило, наибольший доход. С точки зрения формы предоставления ссуды можно выделить денежную ссуду и кредитную ссуду. В первом случае банк предоставляет некоторую сумму денег на определенное время, во втором речь идет об обязательстве банка оплатить денежные гребования к клиенту, если он не сделает это самостоятельно. К денеж­ным ссудам, в частности, можно отнести контокоррентный кредит, учетный кредит; к кредитным - акцептный и овальный кредит. Кон­токоррентный кредит - это краткосрочный кредит банка, предоставляе­мый клиенту в соответствии с его потребностями в размере до согласо­ванного в договоре максимальной суммы. Сальдирование поступлений и выплат со счета клиента происходит через установленные в договоре промежутки времени с расчетами на едином банковском счете, который сочетает функции расчетного и ссудного счетов. Учетный кредит реа­лизуется при учете банком коммерческих векселей. Акцептный кредит также связан с обращением векселей: банк акцептует выставленный на него клиентом переводной вексель при условии, что клиент предо­ставит банку покрытие векселя до наступления срока платежа по нему. При поставке товара с отсрочкой платежа поставщик должен быть уве­рен, что его поставка будет оплачена. Поэтому осуществляется гарантия оплаты, которую дает банк посредством овального кредита К средствам в других банках относятся остатки на корсчете в Центробанке, остатки на корсчетах в других банках, депозиты в других банках и др. В статью «Ценные бумаги» входят вложения средств банка в различные финансо­вые инструменты. Это прежде всего государственные облигации, учтен­ные векселя, акции других банков и акционерных обществ и т. д.

Итого по пассивам баланса составляет ресурсы коммерческого банка. Значительную их часть составляют привлеченные средства. Они подразделяются на депозитные, и недепозитные (заемные). Последние представляют собой займы по инициативе банка. По экономическому содержанию депозиты подразделяют на: до востребования; срочные; сберегательные вклады. Депозиты до востребования (переводные) под­разумевают их пополнение и снятие средств в любой момент времени без предварительного уведомления их владельцами банка. К ним относят­ся средства юридических лиц на расчетных, текущих, контокоррентных счетах, а также средства физических лиц на владах до востребования. Для банков основное неудобство депозитов такого рода связано с доста­точно высоким риском их одновременного изъятия. Основной экономи-

ческий мотив вкладчика при внесении средств на вклады до востребо­вания - участие в безналичных расчетах. В структуре ресурсов коммер­ческих банков эти депозиты занимают большой удельный вес, что связа­но с их дешевизной для банка. Несмотря на «ненадежность» денежных средств в депозитах до востребования, банк заинтересован в наибольшей «оседаемости» их на счетах. Отсюда появилось такое банковское поня­тия, как «неснижаемый остаток» средств в депозитах до востребования. Он выступает в качестве стабильного кредитного ресурса для краткос­рочного кредитования. Максимизация этого остатка — одна из целей ком­мерческого банка. Срочные депозиты юридических лиц и сберегатель­ные вклады физических лиц - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок. В некоторых случаях банки прибегают к оформ­лению срочных депозитов депозитными и сберегательными сертифика­тами. Для банка с точки зрения управления его ликвидностью, гаранти­рованного от истребования вложения ресурсов в длительные кредитные операции, депозиты срочного характера являются наиболее приемлемы­ми, поскольку изъятие этих средств их собственниками предполагается после окончания оговоренных сроков. Однако данные ресурсы для банка относятся к дорогим, так как по ним приходится выплачивать довольно высокий депозитный процент. Недепозитными средствами принято счи­тать ресурсы, которые формируются банками путем получения займов от других банков, в том числе от Центрального банка, а также за счет продажи собственных долговых обязательств (векселей, облигаций, бан­ковских сертификатов) на денежном рынке. Причинами привлечения подобных ресурсов могут может быть необходимость увеличения остатка средств на корсчете для выполнения межбанковских расчетов и оператив­ное регулирование ликвидности банка.

Собственный капитал составляет основу деятельности коммер­ческого банка. Он формируется в момент создания банка и первона­чально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в фор­ме акционерного общества.

К собственному капиталу также относятся все накопления, по­лучаемые банком в процессе его деятельности, которые не были рас­пределены среди акционеров банка в виде дивидендов либо израсхо­дованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров банка в случае его закрытия. Иными словами, если реализовать все активы

банка - принадлежащие ему ценные бумаги, здания, оборудование и другие ценности, и востребовать все выданные им ссуды, а выручен­ную сумму направить на погашение обязательств банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма и будет тем фактическим собственным капиталом, на который могут претендовать акционеры. Собственный капитал считается в банковской практике резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспо­собность банка даже при утрате им части своих активов.

Собственные средства (капитал) коммерческого банка имеют двухуровневую структуру. Они состоят из базового, или основного, ка­питала (капитал первого уровня) и дополнительного капитала (капитал второго уровня). В состав основного капитала включаются источники собственных средств, носящие наиболее устойчивый характер, в состав дополнительного - источники собственных средств, величина которых может изменяться. Основной капитал состоит из: уставного фонда; эмиссионных разниц; резервного фонда; нераспределенной прибыли текущего года; прочих средств. Уставный фонд (капитал) является эко­номической основой деятельности банка. Порядок образования устав­ного капитала зависит от организационно-правовой формы банка. Если банк создается в форме акционерного общества, то величина уставного капитала равна сумме номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Эмиссионные разницы возникают как положительные разницы между стоимостью реализации акций их первым владель­цам и номинальной стоимостью акций. Резервный фонд формируется за счет чистой прибыли банка и предназначен для возмещения возмож­ных убытков и потерь. В состав дополнительного капитала входят: при­быль отчетного года, не подтвержденная внешней аудиторской органи­зацией; резерв на возможные потери по ссудам; нереализованные курсо­вые разницы от переоценки иностранной валюты; переоценка основных средств; прочие средства.

Собственный капитал играет важную роль в деятельности коммер­ческого банка. Он выполняет следующие основные функции - защит­ную, оперативную и регулирующую.

Защитная функция заключается, во-первых, в защите интересов клиентов банка, разместивших на его счетах свои деньги (в случае лик­видации банка собственный капитал обеспечивает возможность выпла­ты компенсаций вкладчикам); во-вторых, в создании резерва, который позволит банку продолжать свою деятельность даже в случае возник­новения убытков.

Оперативная функция состоит в создании материальной базы для деятельности банка (приобретении основных фондов, нематериальных активов), осуществлении инвестиций в уставные фонды других субъ­ектов хозяйствования, а также в обеспечении финансовой основы для активных операций банков.

Регулирующая функция заключается в том, что центральные бан­ки, устанавливая коммерческим банкам экономические нормативы, ряд которых увязан с размером собственного капитала, имеют возможность регулировать их деятельность.

Собственный капитал банка является основой его деятельности, обеспечивает финансовую устойчивость банка и его платежеспособ­ность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являю­щихся следствием различных рисков банка.

Повышенное внимание к анализу балансов коммерческих банков как с точки зрения контроля за денежно-кредитной ситуацией в экономи­ке, так и в аспекте сохранения доверия клиентов к банкам обусловливает необходимость регулярного предоставления банками бухгалтерских дан­ных и публикации их балансов. Наиболее общую форму имеет баланс, предоставляемый на рассмотрение общему собранию акционеров и пуб­ликуемый в соответствующих изданиях. В последнее время наблюдается повышенный интерес к анализу балансов коммерческих банков в связи с участившимися финансовыми затруднениями банков и даже их бан­кротствами. Поэтому анализ балансов коммерческих банков преследует, прежде всего, цель ответить на вопросы о том, насколько надежен тот или другой банк, какова степень его финансовой устойчивости, возможности покрыть убытки за счет собственных средств, какую политику он прово­дит в связи с рисками - консервативную или агрессивную.

13.4. Управление активами и пассивами банковского баланса

Суть управления активами и пассивами заключается в проведении мероприятий, которые приводят структуру баланса банка в соответствие с его стратегическими целями. Обычно основная цель управления акти­вами и пассивами баланса состоит в максимизации маржи банка - раз­ности между процентными поступлениями и процентными издержками. Какой бы стратегии управления активами и пассивами ни придерживался банк, его руководство всякий раз, когда новые средства поступают в банк, неизбежно должно отвечать на вопросы: каким образом следует распре­делить новые ресурсы? Если банк берет кредиты или привлекает депози­ты, следует ли ему держать эти деньги в качестве резерва для покрытия

будущей потребности в ликвидности или вложить в новые займы и цен­ные бумаги? Или погасить часть своих обязательств? Стратегия управле­ния активами и пассивами - это постоянное решение задачи: как и куда вкладывать (размещать) имеющиеся у банка ресурсы с целью максими­зации дохода. Как правило, данная стратегия строится на методе разде­ления пассивов и активов баланса банка по признаку срочности, что можно представить в виде следующей схемы (13.2).

Схема 13.2. Метод разделения активов и пассивов по признаку срочности

В соответствии с этой стратегией менеджерам банка следует тщательно отслеживать соотношения или пропорции между краткос­рочными и долгосрочными пассивами и сопоставлять их с аналогичной структурой активов. Если ресурсы банка сформированы за счет краткос­рочных источников, то большая часть их должна размещаться в краткос­рочные кредиты и ценные бумаги. И наоборот. Если иметь в виду, что основу пассивов составляют депозиты, а основу активов - кредиты, то вышеупомянутые соответствие и несоответствие по срочности можно представить схемой 13.3.

В первом варианте соответствие кредитов и депозитов по сроч­ности идеальное. Это означает, что банк не будет иметь проблем в вы­полнении свих финансовых обязательств с возвратом депозитов и вы­платой по ним процентов, поскольку денежные средства краткосрочных депозитов все размещены в краткосрочные кредиты, которые во время будут погашены. А «длинные деньги» размещены в долгосрочные кре­диты. Во втором варианте банк будет иметь проблемы с возвратом части краткосрочных депозитов, поскольку «короткие деньги» были выданы

в долгосрочные кредиты, которые будут погашены не скоро. Для выпол­нения своих обязательств ему, возможно, придется занимать кредиты на межбанковском рынке.

Схема 13.3. Варианты распределения депозитов и кредитов по срочности

Изменение уровня процентных ставок на рынке кредитов и депо­зитов могут нанести урон прибыльности банка. При этом также важное значение имеет структура активов и пассивов баланса по срочности. Цель защитных мер против риска процентных ставок - сохранения как минимум прибыли банка путем умелого управления активами и пасси­вами баланса. Менеджеры банка должны стремиться поддерживать хотя бы на фиксированном уровне чистую процентную маржу (ЧПМ), кото­рая вычисляется как:

К примеру, банк получил 40 млн руб. процентных платежей по выданным кредитам и ценным бумагам и выплатил процентные из­держки за привлечение депозитов клиентов и кредитов банков в сумме 26 млн руб. При активах банка в 400 млн руб. его ЧПМ составит:

Если такая величина ЧПМ устраивает руководство банка, оно будет применять различные методы хеджирования (страхования) риска изменения процентных ставок для ее фиксации. Так, если процентные ставки по депозитам и займам растут быстрее, чем ставки по кредитам и ценным бумагам, ЧПМ будет сокращаться. И наоборот. Одним из ме­тодов защиты банка от риска снижения ЧПМ служит управление дис­балансами.

Банк может застраховаться от негативного воздействия измене­ния процентных ставок, если для каждого момента времени выполнено равенство:

Краткосрочные активы и пассивы являются наиболее чувстви­тельными к изменению процентных ставок на рынке, т. е. наиболее подвержены переоценке, поскольку по истечении коротких сроков они могут возобновляться под новые проценты, чего нельзя сказать о долго­срочных активах и пассивах. Условия договора по ним могут фиксиро­вать процентные ставки на весь срок.

Если это равенство не соблюдается, возникает дисбаланс между активами и пассивами по срокам:

Если эта разница больше нуля, т. е. сальдо положительное, банк является чувствительным по активам. Если сальдо отрицательное, то банк чувствителен по пассивам.

Например, банк, располагающий 150 млн руб. краткосрочных активов и имеющий 200 млн руб. краткосрочных пассивов, чувствите­лен по пассивам, имеет дисбаланс в их сторону в размере 50 млн руб. Рост процентных ставок будет уменьшать его ЧПМ, так как увеличе­ние издержек, связанное с обслуживанием депозитов превзойдет по­вышение процентных поступлений по кредитам и ценным бумагам. И наоборот, снижение процентных ставок по обратной логике приведет

к увеличению ЧПМ банка. Следовательно, менеджерам банка следует no-возможности предвидеть, прогнозировать характер динамики про­центных ставок на рынках и в соответствии с этим корректировать структуру активов и пассивов баланса банка.

13.5. Доходы и расходы банка. Эффективность деятельности банка

Прибыль банка образуется как разность между его доходами и расходами. Доходы дают банку активные операции или активы ба­ланса, расходы связаны с обслуживанием пассивов баланса, а также включают статьи, традиционные для любого предприятия (зарплата, накладные затраты и т. п.). Перечень основных доходов и расходов бан­ка приведен ниже:

 

Доходы	Расходы
1. По кредитным операциям	1. Проценты по депозитам
2. По операциям с ценными бумагами	и вкладам 2. Проценты по банковским займам
3. По депозитам в других банках	Итого процентные расходы
Итого процентные доходы	3. По операциям с ценными
4. От операций на валютном рынке	бумагами 4. По операциям на валютном
5. Дивиденды (полученые)	рынке
6. Комиссионные	5. На оплату труда персонала
7. Уменьшение резервов (под сомнительные кредиты)	6. Накладные расходы 7. Амортизационные отчисления
8. Прочие	8. Отчисления в резервы (под сомнительные кредиты)
	9. Налоги на доходы
	0. Прочие

Сальдо (прибыль или убыток)

В структуре доходов одними из главных являются так называе­мые процентные доходы. В частности, наибольшие доходы дают банку проценты, получаемые им при погашении кредитов заемщиками. Равно как и в структуре расходов большой удельный вес занимают процент­ные издержки - те суммы, которые выплачивает банк вкладчикам при

возврате срочных депозитов, за пользование остатками денежных средств на расчетных и текущих счетах клиентов.

При превышении доходов над расходами банк получает прибыль, в обратном случае - убыток. Уровень прибыльности банка устанавли­вается относительными величинами, в частности, рентабельностью. Среди показателей эффективности банковской деятельности можно вы­делить три:

2. Чистая прибыль на собственный капитал (ROE):

3. Чистая прибыль на активы баланса (ROA):

1. Рентабельность банковской деятельности:

ROE - измеритель прибыльности, интересный для акционе­ров банка. Он приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, из которой выплачиваются дивиденды, на собственный капитал, ядро которого составляет акционерный капитал. ROA - показатель эффек­тивности работы менеджеров банка. Он свидетельствует о том, насколь­ко менеджеры справляются с задачей извлечения чистой прибыли из активов банка.

13.6. Ликвидность и достаточность капитала банка

Ликвидность банка выступает как его способность обеспе­чивать своевременное выполнение своих финансовых обязательств по пассиву баланса, т. е. обязательств перед вкладчиками и креди­торами. Успех деятельности банка обеспечивают три взаимосвязан­ных фактора - высокая доходность (прибыльность), ликвидность как возможность быстрого превращения своих активов в платежные средства для погашения своих обязательств и платежеспособность, т. е. способность в должные сроки в полной мере отвечать по своим

обязательствам перед вкладчиками. Потеря банком ликвидности при­водит в итоге к его неплатежеспособности и, далее, к банкротству. Следовательно, в обеспечении финансовой устойчивости, надежности банка ликвидность первична, а платежеспособность вторична.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса банка, степенью соответствия сроков размещенных ак­тивов и привлеченных банком пассивов. Банк считается ликвидным, если сумма его наличных средств и других ликвидных активов, а также воз­можности быстро мобилизовать средства из иных источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств.

По степени ликвидности выделяются быстро и медленно реа­лизуемые активы. К первоклассным (быстро реализуемым) ликвид­ным средствам относятся: кассовая наличность, денежные средства на корреспондентском счете, первоклассные векселя, правительствен­ные краткосрочные ценные бумаги. Сравнительно ликвидными счи­таются ссуды до востребования, по которым банк может истребовать деньги у заемщика в любое время. Менее ликвидными считаются бан­ковские инвестиции в ценные бумаги, поскольку их труднее обратить в наличные деньги. Такие банковские активы, как долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость, имеют трудноликвидны и характер. На лик­видность банков влияет структура активов и пассивов. К примеру, чем выше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность баланса банка.

Принцип расчета ликвидности заключается в сопоставлении ликвидных активов с определенными пассивами, т. е. фактической лик­видности с требуемой. Фактическая ликвидность - это имеющиеся ликвидные активы для оплаты обязательств в срок их погашения. Тре­буемая ликвидность - это сумма ликвидных активов, которую необхо­димо иметь банку, чтобы он мог оплачивать свои обязательства. В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормати­вы по следующим видам ликвидности:

а) краткосрочной;

б) текущей;

в) мгновенной.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение акти­вов со сроками погашения до 12 месяцев (фактическая ликвидность) и обязательств (пассивов) со сроками исполнения до 12 месяцев (требуемая ликвидность) При этом различным активам присваиваются так называе­мые коэффициенты (проценты), отражающие кредитный риск, т е. риск невозврата средств. Например, касса- 1, 0, средства в Центробанке -1, 0,

средства в банках-резидентах - 0, 5. Чем выше риск, тем меньше коэффи­циент. Пассивы корректируются коэффициентами на риск одновремен­ного снятия средств: остатки на расчетных счетах клиентов - 0, 2; вклады населения и депозиты предприятий - 0, 2; депозиты и кредиты других банков - 0, 6. Причем, чем выше коэффициент, тем выше риск одновре­менного снятия денег. Следовательно, чем выше доля кредитов в активе баланса банка (значит больший риск не возврата средств), от которых, кстати, он получает наибольшие процентные доходы, тем меньше значе­ние числителя показателя краткосрочной ликвидности, тем меньше зна­чение самой ликвидности. Соответственно, благодаря коэффициентам, чем выше доля депозитов населения и предприятий в пассиве баланса, тем меньше знаменатель показателя ликвидности и тем больше значение самой ликвидности.

Таким образом, банк, выдающий большое количество кредитов, более рискующий с целью получения высоких доходов (проводящий агрессивную политику), может иметь предельно низкую краткосроч­ную ликвидность, минимально допустимое значение которой уста­новлено в размере 1, 0. И напротив, банк, выдающий меньше кредитов (проводящий консервативную политику), размещающий свои ресурсы в менее доходные, чем кредиты, депозиты, в правительственные ценные бумаги, т е. меньше рискующий, может иметь высокую краткосрочную ликвидность, но невысокую рентабельность. Поэтому показатели лик­видности и рентабельности (прибыльности) банков могут иметь разно­направленную динамику и находится в обратной зависимости.

Текущая ликвидность характеризует соотношение балансовой суммы активов с оставшимся сроком погашения до 1 месяца (в том числе до востребования) и пассивов с оставшимся сроком возврата до 1 месяца (в том числе до востребования и с просроченными сроками). В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются в сумме по балансу без учета соответственно степени ликвидности и риска одновременного снятия. Минимально допустимое значение норматива текущей лик­видности установлено в размере 0, 7.

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение балансовой суммы активов по счетам до востребования и суммы обязательств (пасси­вов) по счетам до востребования, не погашенных в срок, пассивного сальдо по коррсчету, прочих пассивов до востребования и с просроченными сро­ками. В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются в сумме по балансу также без учета соответственно степени ликвидности и риска одновременного снятия. Минимально допустимое значение нор­матива мгновенной ликвидности установлено в размере 0, 2.

С ликвидностью связано понятие достаточности собственно­го капитала. Норматив достаточности капитала - это установленное предельное соотношение размера собственного капитала банка и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска, операционного риска. Достаточность капитала рассчитывается по формуле:

где ДК - достаточность собственного капитала банка;

СК - собственный капитал банка;

А - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за ми­нусом суммы созданных резервов, оцененных по уровню кредитного риска (величина кредитного риска);

Ч — число, равное 8, 3 для банков, осуществляющих деятель­ность первые два года после регистрации, и равное 12, 5 для банков в последующие годы деятельности;

ОР - величина операционного риска;

АР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за ми­нусом суммы резервов, оцененных по уровню рыночного риска (величина рыночного риска).

В целях контроля за достаточностью капитала устанавливаются следующие нормативы: в первые два года после регистрации банка -12 %, в последующем - 8 %.

К активам, не имеющим риска, относятся касса, средства в Цен­тробанке, государственные ценные бумаги. Они имеют нулевую степень риска и отнесенны к 1-й группе риска. Всего выделено пять групп (кате­горий) риска, которым присвоены соответствующие коэффициенты, - 0; 0, 2; 0, 5; 0, 7; 1, 0. Чем больший удельный вес наиболее рисковых активов (кредитов) в балансе банка, которые дают наиболее высокие доходы, тем ниже, аналогично ликвидности, значение достаточности капитала.

Необходимость определения достаточности капитала связана с тем, что современные коммерческие банки имеют в своем пассиве не только собственный капитал, но и значительную долю заемных средств. Кроме того, они имеют довольно большие обязательства, не представ­ленные в финансовой отчетности и называемые забалансовыми обяза­тельствами.

Ранее, вместо достаточности капитала фигурировало понятие платежеспособности коммерческого банка. Как ликвидность, так и достаточность капитала (платежеспособность) банка выполняют 196

в своих нормативах важную функцию - предохранить банки от чрезмер­ного риска в стремлении получить как можно больше доходов.