В БАНКЕ

|1 РЕКВИЗИТЫ ДОКУМЕНТОВ

Общим требованием, предъявляемым ко всем документам, оформляемым на предприятии, является четкое соблюде­ние правил заполнения соответствующих документов. Порядок заполнения доку­ментов, которые предприятию необходи­мо подать в банк (как при получении на­личных средств с их текущих счетов, так и при сдаче наличности в кассу банк), прописан в Инструкции №337 [114].

Бланки таких «банковских докумен­тов» изготовляются в соответствии с их образцами, утвержденными НБУ, печат­ным способом или с использованием ком­пьютерной техники с отражением обяза­тельных реквизитов. Исключением в дан­ном случае являются денежные чеки, из­готовляемые только печатным способом.

Обязательными реквизитами «банков­ских документов» являются:

— дата осуществления операции;

— указание плательщика и получателя;

— паспортные данные лица-получателя (или документа, который его заменяет);.

— сумма кассовой операции;

— подписи плательщика или получа­теля;

— подписи работников банка, уполно­моченных осуществлять кассовую опера­цию;

— номер счета получателя;

— наименование банка получателя;

— а также другие реквизиты, необходи­мые для осуществления отдельных опера­ций с наличностью. Причем дополнитель­ные реквизиты могут быть дописаны в кас-

74 Настоящий бухучет

совом документе от руки ручкой (п. 2.3 гл. 1 раздела III Инструкции №337 [114]). Все реквизиты в «банковских докумен­тах» заполняются в соответствии с пра-

вилами, указанными в приложении 14 Инструкции № 337 [114].

Правила заполнения реквизитов доку­ментов приведены в таблице 5.3.

Таблица 5.3

 

Название реквизита	Требования по заполнению реквизита
Номер	Банк, осуществляющий операцию, проставляет порядковый номер регистрации кассового документа
Дата осуществления операции	В заявлении на перевод наличных указывается дата фактического предъявления ее в банк. Денежные чеки действительны в течение 10 календарных дней со дня их выписки, без учета дня выписки. Во всех других кассовых документах указывается дата осуществления кассовой операции. Дата осуществления операции в документе указывается следующим образом: число цифрами «ДД», месяц словом, год цифрами «ГГГГ»
Плательщик	Указывается название юридического лица и фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного действовать от имени юридического лица, осуществляющего перевод наличных. Если перевод наличных осуществляет физическое лицо, то указываются его фамилия, имя и отчество (идентификационный или регистрационный номер, номер лицевого счета). В случае осуществления операций с наличными без открытия счета на сумму, превышающую 50000 гривень или эквивалент этой суммы в ино­странной валюте, в кассовых документах должны указываться реквизиты, предусмотренные в пункте 5 главы 1 раздела III настоящей Инструкции. В приходном, расходном и приходно-расходном кассовых ордерах указы­ваются фамилия, имя, отчество работника банка. При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций этот реквизит не заполняется
Получатель	В кассовых документах на выдачу наличных физическому лицу указываются его фамилия, имя и отчество, юридическому лицу — название юридического лица и фамилия, имя и отчество лица, уполномоченного действовать от имени юридического лица. В кассовых документах на перевод наличных указываются название юриди­ческого лица или фамилия, имя, отчество физического лица. В приходном, расходном и приходно-расходном кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество работника банка. При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций этот реквизит не заполняется
Код получателя	ІЗ случае осуществления перевода наличных для зачисления на счет получателя, открытый в другом банке, указывается для: юридического лица — идентификационный код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; физического лица — идентификационный номер налогоплательщика
Банк получателя	Указываются название и местонахождение банка получателя
Банк плательщика	Указываются название и местонахождение банка плательщика
Код банка получателя	Указывается реквизит банка получателя, определенный и включенный в справочник банковских учреждений Украины
Название валюты	Указывается буквенный код валюты согласно требованиям нормативно-правовых актов при осуществлении операций с иностранной валютой
Дебет/кредит	Указываются соответствующие счета по кассовым операциям
Сумма цифрами	Сумма указывается цифрами, гривни отделяются от копеек запятой «,», копейки обозначаются двумя цифрами. Аналогично указывается сумма в иностранной валюте

Настоящий бухучет 75

 

Эквивалент в гривнях	Указывается при осуществлении операций с иностранной валютой сумма в гривнях, которая рассчитывается в установленном порядке
Общая сумма	Указывается сумма словами, название денежной единицы полностью «гривень» или сокращенно «грн.». Если сумма состоит только из копеек, то перед ее указанием ставится «Нуль» гривень. Если сумма выражена в целых гривнях, то указывается «00 коп.» или «00 копеек». При осуществлении операций с иностранной валютой сумма словами указывается в иностранной валюте и ее эквивалент в гривнях в аналогичном порядке
Назначение платежа	Указывается вид платежа (на какие цели принимаются/выдаются наличные). По операциям по вкладным (депозитным) счетам указывается внесение наличных на вкладной (депозитный) счет или выдача наличных с него. По операциям, не связанным с платежами и вкладными (депозитными) счетами, указывается «перевод наличных»
Предъявленный документ	В денежных чеках, заявлениях на выдачу наличных независимо от суммы указываются наименование предъявленного документа (паспорт или заме­няющий его документ), серия, номер и дата его выдачи, наименование учреждения, выдавшего документ. Дата рождения и место проживания (для нерезидентов — место временного пребывания) указываются в случае осуществления операций с наличными без открытия счета на сумму, превы­шающую 50000 гривень или эквивалент этой суммы в иностранной валюте. В приходных, расходных и приходно-расходных кассовых ордерах и заявле­ниях на выдачу наличных работникам банка, а также инкассаторам террито­риальных управлений указываются название документа (удостоверение, пропуск) и его номер (кроме операций по выдаче наличных кассовым работникам во время ведения аналитического учета)
Подпись плательщи ка/получателя	Плательщик/получатель ставит подпись собственноручно. При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций подписи не ставятся
Подписи банка	Ставят подпись собственноручно должностные лица, определенные банком
Дополнительные реквизиты
Код плательщика	В случае внесения наличных в качестве уплаты налогов и сборов в бюджет плательщик указывает код/номер, а именно: юридическое лицо — идентификационный код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; физическое лицо — идентификационный номер плательщика налогов (кроме случаев, когда физическое лицо по своим религиозным убеждениям отказа­лось от принятия идентификационного номера и в его паспорте сделана соответствующая отметка). Указывается в случае осуществления операций с наличными без открытия счета на сумму, превышающую 50000 гривень или эквивалент этой суммы в иностран­ной валюте
Код бюджетной классификации	Указывается плательщиком при осуществлении платежей налогов и сборов в бюджет
Период платежа	Указывается, за какой период осуществляется платеж
Дата валютирования	Заполняется клиентом по его желанию. Дата валютирования не может превышать 10 календарных дней с даты составления кассового документа (дата составления документа не учитывается)
Другие дополнительные реквизиты, необходимые для осуществления операции, банк определяет самостоятельно

 

Следует отметить, что банковские доку­менты заполняет бухгалтер предприятия (или уполномоченное лицо на осуществле­ние таких действий) и работник банка. Бух­галтер может заполнять их от руки ручкой или с помощью технических средств. А вот работник банка заполняет их с применени-

ем технических средств или системы авто­матизации банка (далее — САБ), при усло­вии, что клиент (предприятие) согласен на такое действие со стороны банка.

Исправления в банковских документах реквизитов, а именно: номера счетов, наи­менования клиента, суммы, фамилии,

76 Настоящий бухучет

имени, отчества получателя (плательщи­ка) не допускаются.

ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ В БАНКЕ

Наличная выручка (наличность) пред­приятий (предпринимателей), втом чис­ле наличность, полученная из банка, ис­пользуются ими для обеспечения потреб­ностей, возникающих в процессе их функ­ционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственны­ми целевыми фондами по налогам и сбо­рам (обязательным платежам).

Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кас­сы для осуществления необходимых рас­ходов до наступления сроков этих вы­плат (п. 2.9 Положения 637 [95]).

Предприятия (предприниматели), име­ющие текущие счета в учреждениях бан­ков, получают наличные с этих счетов по денежному чеку (с четкой формулиров­кой сути операции, которая будет осуще­ствляться) в пределах имеющихся денеж­ных средств и расходуют их на цели, ука­занные в денежном чеке и не противоре­чащие действующему законодательству.

Для своевременного получения в учре­ждении банка необходимой суммы налич­ных предприятия (предприниматели) в установленный банком срок должны предупредить (письменно или устно) учреждение банка о необходимой сумме денежных средств в банкнотах и размен­ной монете.

L Получение наличных денежных средств в банке осуществляется по денежному чеку. Форма денежного чека приведена в прило­жении 11 к Инструкции № 337 [114].

Чековые книжки приобретаются пред­приятием за плату в учреждении банка. Для получения чековой книжки заполня­ется и подается в учреждение банка (опе­рационному работнику) заявление о вы­даче денежной чековой книжки в одном экземпляре. Форма данного заявления приведена в приложении 15 к Инструк­ции №337 [114].

Пример заполнения заявления приве­ден на рисунке 5.5 (см. с.102 книги).

После соответствующей проверки за­явление с разрешительной надписью глав­ного бухгалтера и руководителя учрежде­ния банка или лиц, которым предостав­лено право подписи, передается в кассу банка.

В свою очередь, кассир учреждения банка, получив заявление, проверяет на­личие на нем подписей служебных лиц банка, проставляет на заявлении и тало­не к нему номера чеков чековой книжки и передает операционному работнику че­ковую книжку вместе с заявлением под расписку на талоне для дальнейшего ее оформления.

Талон к заявлению остается в кассе.

После оформления операционными ра­ботниками соответствующих реквизитов на чеках и регистрации номеров в образцах подписей чековая книжка вместе с заявле­нием возвращается в кассу банка.

Выдача чековой книжки представите­лю предприятия (предпринимателя) про­водится под роспись на заявлении, с предварительной сверкой подписи полу­чателя с образцом этой подписи на заяв­лении.

Пример заполнения чека приведен на рисунке 5.6 (см. с. 103-104 книги)

Обращаем внимание, что денежные чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки без учета дня выписки. Дата чека указывается в следующем порядке: дата и год цифрами, месяц словом (п. 7 гл. 1 р. III Инструкции № 337 [114]).

Денежный чек должен содержать от­тиск печати (если наличие печати преду­смотрено) и подписи (подпись) упол­номоченных лиц (лица) в соответствии с карточкой образцов подписей. При за­полнении денежных чеков использование факсимиле не допускается.

Получив денежный чек, кассир учре­ждения банка:

— проверяет наличие подписей слу­жебных лиц банка, имеющих право раз­решать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

Настоящий бухучет 77

— сравнивает сумму, проставленную
на документе цифрами, с суммой, ука­
занной прописью;

— проверяет, имеется ли расписка в по­лучении денег на документе;

— проверяет наличие данных о предъяв­лении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя де­нег;

— вызывает получателя денег по номе­ру контрольной марки от денежного чека и спрашивает о получаемой сумме денег;

 

— сверяет номер контрольной марки от денежного чека с номером на денеж­ном чеке и наклеивает контрольную мар­ку на чек;

— готовит сумму денег, сопоставляет сумму выдачи с суммой, указанной на чеке, отбивает ее на вычислительной ма­шине и выдает ее получателю, подписы­вает расходный документ.

Следует заметить, что запрещаются операции, при которых представитель предприятия, объединения, организации или учреждения, не внося денег, предъяв­ляет одновременно чек на получение де­нег и объявление на внесение наличных.

Ц ВНЕСЕНИЕ НАЛИЧНЫХ В КАССУ БАНКА

Наличные сверх установленного лими­та остатка наличных в кассе предприятие обязано сдавать в банк в порядке и сро­ки, установленные учреждением банка, для зачисления на счета предприятия.

Если лимит предприятием вообще не установлен, то все имеющиеся наличные в его кассе на конец дня должны сдавать­ся в банк (независимо от причин, по ко­торым лимит кассы не установлен).

Сдача наличных денежных средств в банк лично представителем предприятия (предпринимателя) сопровождается запол­нением заявлением на перевод наличных. Форма такого заявления приведена в при­ложении 6 Инструкции № 337 [114].

Банк, полученные таким образом сред­ства, зачисляет на собственные текущие счета предприятия (предпринимателя).

После завершения приема наличных клиенту банка выдается квитанция, кото­рая является документом, подтвержда­ющим внесение наличных.

Указанная квитанция должна содер­жать:

— наименование банка, осуществивше­го операцию по приему наличных;

— дату осуществления операции (в слу­чае осуществления операции в послеопе­рационное время банка — время выпол­нения операции);

— подпись работника банка, приняв­
шего наличные, оттиск печати (штампа)
или электронную подпись работника бан­
ка, заверенную электронной подписью
системы автоматизации банка.

Пример заполнения Заявления на пе­ревод наличных предприятием (предпри­нимателем) при сдаче наличных денеж­ных средств в учреждение банка приведен на рисунке 5.7 (см. с. 105-106 книги).

Следует отметить, что Инструкцией №337 [114] предусмотрено в обязатель­ном порядке указывать дату предостав­ления заявления о переводе наличных в учреждение банка. При заполнении за­явления исправления не допускаются.

При заполнении суммы цифрами грив­ни от копеек отделяются запятой «,», ко­пейки указываются двумя знаками. Если сумма выражена в целых гривнях, то ука­зывается «00» коп. При указании суммы прописью, если сумма состоит только из копеек, обязательным является написа­ние «нуль» гривень.

Данные паспорта или заменяющего его документа и других реквизитов в заявлении указываются в случаях, предусмотренных п. 5 гл. 1 р. III Инструкции № 337 [114], а именно при осуществлении операций с на­личными без открытия счета на сумму, пре­вышающую 50000 гривень или эквивалент этой суммы в иностранной валюте.

О том, какие и как именно заполняют­ся реквизиты Заявления на перевод на­личности в банк, см. в таблице 5.2 на с. 71-72.

Кассир банка, принимая наличные, при соответствии сумм подписывает, заявле-

78 Настоящий бухучет

ниє на перечисление наличности: заявле­ние и квитанцию к ней, ставит на квитан­ции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.

При установлении расхождения между суммой наличных и суммой, указанной в Заявлении на перевод наличности, а также при выявлении неплатежных и фальшивых банкнот сдатчику предла­гается заново переписать документ. Пер­вичный документ кассир перечеркивает и на оборотной стороне квитанции к это­му документу проставляет фактически принятую сумму денег и подписывает квитанцию.

ИНКАССАЦИЯ

Сдача наличной выручки в кассу бан­ка через инкассаторов Национального банка или учреждений банков называет­ся инкассацией.

Наличные средства могут сдаваться пред­приятиями (предпринимателями) в дневные и вечерние кассы учреждений банков так­же через службы инкассации.

Порядок инкассации средств у клиен­тов банка подразделениями перевозки валютных ценностей и инкассации средств учреждений банков Украины определен в Инструкции № 520 [116].

Обслуживание предприятий и органи­заций инкассаторским аппаратом осуще­ствляется на основании трехсторонних договоров между предприятием (предпри­нимателем), аппаратом инкассации НБУ и учреждением банка. Форма примерно­го договора приведена в приложении 21 к Инструкции №520 [116].

Заметим, что на каждого клиента бан­ка, которого он (или специальное под­разделение) обслуживает в целях инкас­сации, в отделе (участке) инкассации ве­дется журнал учета клиентов банка.

Механизм ведения такого журнала сле­дующий:

1. Ежемесячно на каждого клиента банка «заводится» явочная карточка с оп­ределенным номером, на которой простав­ляется печать руководителя отдела (участ-

ка) перевозок валютных ценностей ин­кассации ценностей. Номер явочной кар­точки соответствует номеру регистрации в журнале учета клиентов банка.

2. Каждому предприятию банк выдает необходимое количество инкассаторских сумок, на которых указано логотип (на­именование) банка. Количество сумок зависит от объемов инкассируемых на­личных средств. На каждой сумке про­ставляется порядковый номер сумки.

3. Предприятие подает в банк два об­разца, пломбы с четким отпечатком плом­бира. Если же предприятие сдает сумки в банк с помощью службы инкассаторского аппарата (то есть в случае заключения трехстороннего договора), то образцы пломб нужно подавать в количестве трех экземпляров. А на оттиске пломбы долж­ны быть указаны: номер регистрации в журнале учета клиентов банка и сокра­щенное наименование предприятия.

4. Начальник отдела (участка) инкас­сации или заведующий кассы банка дол­жен проверить образцы пломб и засвиде­тельствовать их путем наложения плом­бы на шпагат ниже образца пломбы пред­приятия.

5. Один экземпляр такого образца воз­вращается предприятию. Этот образец в последующем при осуществлении ин­кассации наличности и будет передавать­ся инкассатору вместе с инкассаторской сумкой.

6. Второй экземпляр образца пломбы, после того как его засвидетельствовал за­ведующий кассы банка, передается в кас­су банка с целью осуществления контроля по приему инкассаторских сумок с налич­ностью от бригады инкассаторов.

7. Если же предприятие сдает налич­ность в банк с помощью инкассаторского аппарата, то третий экземпляр образца пломбы передается инкассатору этого пунк­та для проверки схожести пломб на ин­кассаторских сумках во время их приема.

8. Начальник подразделения перевозок валютных ценностей и инкассации средств банка составляет график заезда инкасса-

Настоящий бухучет 79

торов на предприятия. Время прибытия инкассаторов согласовывается с.предпри­ятиями во время заключения договора об инкассации средств с учетом местонахож­дения предприятия и максимального при­хода наличной выручки в банк.

9. Графики заездов инкассаторов на
предприятия утверждаются руководите­
лем банка, который предоставляет эти
услуги и согласовываются с руководите­
лем (или заместителем) банка, в который
сдается наличная выручка.

10. Проинкассированная наличность
сдается в кассу банка сразу же после окон­
чания маршрута или после каждого за­
езда на предприятие.

Инкассаторы несут полную материаль­ную ответственность за сохранность де­нег и других ценностей, принятых ими для доставки по назначению. Такая от­ветственность возлагается " на всех членов бригады инкассаторов (за исключением водителя оперативного автомобиля служ­бы инкассации НБУ). Со всеми лицами, включенными в состав бригады инкасса­ции, заключается договор о полной мате­риальной ответственности.

11. Уполномоченное лицо предприя­тия, сдающее наличность на инкасса­цию в банк во время сдачи инкассиро­ванной сумки инкассаторам оформляет в трех экземплярах сопроводительную ведомость. Форма данного документа приведена в приложении 16 Инструк­ции №520 [116].

12. Инкассатор-собиратель перед при­нятием сумки с валютными ценностями предъявляет уполномоченному лицу пред­приятия, сдающему наличность на инкас­сацию, служебное удостоверение с фото­карточкой, поручение на инкассацию средств и явочную карточку.

13. При сдаче инкассированной суммы инкассатору уполномоченное лицо пред­приятия заполняет явочную карточку. Обращаем внимание, что лицу-инкасса­тору, принимающему наличность для ин­кассации запрещается делать какие-либо записи в явочной карточке.

14. Если инкассатору сдают две и/или более сумок с наличностью или получают от него две и/или более пустых сумок, то в явочной карточке в колонках «Но­мер сумки с денежной наличностью» и «Номер принятой от инкассатора пу­стой сумки» количество сумок указыва­ется не цифрами, а словами.

14. При приеме инкассаторских сумок
инкассатор обязан проверить:

— сумку на исправность, а именно: отсутствие заплат, внешних швов, разры­ва ткани, не отбитых и поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и т. п.;

— целостность швов, правильность опломбирования сумки, целостность шпа­гата, на котором оттиск пломбы, четкость оттиска пломбира, соответствие его об­разцу;

— соответствие номера сумки, кото­рую принимают, номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии сопроводительной ведомости;

— наличие даты, подписей (подписи) уполномоченных лиц предприятия, орга­низации или учреждения на накладной, соответствие суммы выручки, указанной в явочной карточке, записям в накладной и копии сопроводительной ведомости и со­ответствие между суммами, указанными цифрами и словами в накладной и копии сопроводительной ведомости, наличие подписи кассира (который сдавал налич­ность) в явочной карточке.

15. После этого инкассатор передает упол­
номоченному лицу — кассиру предприятия,
который сдавал наличность, пустую инкас­
саторскую сумку, расписывается на копии
сопроводительной ведомости, указывает на
ней дату, ставит оттиск печати.

16. После того как старший бригадир
сдал инкассаторские сумки начальнику
инкассации, он передает этому же началь­
нику инкассации Журнал учета приня­
тых сумок и мешков с наличностью и пус­
тых сумок, а также служебное удостовере­
ние, доверенность на инкассацию средств,
явочные карточки, печать.

80 Настоящий бухучет

Следует отметить, что для кассира пред­приятия документом, свидетельствующим о сдаче выручки инкассаторам банка, явля­ется копия сопроводительной ведомости за

подписью инкассатора (3-й экземпляр), удо­стоверенная печатью (штампом) учрежде­ния банка.

При наличии на предприятии несколь­ких текущих счетов сдача выручки и дру­гих кассовых поступлений таким пред­приятием может осуществляться как на основной, так и на дополнительные бан­ковские счета.