Студопедия — ОВЕРДРАФТ
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

ОВЕРДРАФТ






Овердрафт — форма краткосрочного кредита, который предоставляется бан­ком с целью покрытия временной недо­стачи оборотных средств у клиента путем оплаты с его текущего счета расчетных документов сверх фактического остатка средств на счете в пределах заранее обус­ловленной суммы (лимит овердрафта).

В Украине этот вид кредитования еще не получил достаточно четкого норматив­ного регулирования, однако в той или иной мере он регламентируется Законом о банках [60] и Положением о кредито­вании [133], а также Инструкцией о при­менении Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков [177], в ко­торой даны некоторые разъяснения отно­сительно возможности применения овер­драфта в качестве инструмента кратко­срочного кредитования отечественных предприятий. К тому же условия креди­тования, применяющиеся в каждом кон­кретном коммерческом банке, получают отражение во внутреннем Положении об овердрафте.


За счет овердрафта исполняются исклю­чительно собственные платежные докумен­ты клиента. Документы на бесспорное взыс­кание и безакцептное списание средств за счет овердрафта не исполняются.

В договоре с банком определяются условия обслуживания в случае возник­новения овердрафта, размер в соответ­ствии с тарифами банка и условия упла­ты комиссионных. Также в договоре в обя­зательном порядке указывается лимит средств, на который банк согласен кре­дитовать клиента, срок кредита (как пра­вило он не превышает месяца с момента возникновения овердрафта), залог, кото­рый клиент передает банку при условии непогашения кредита по овердрафту.

Погашение кредита и процентов за поль­зование им производится банком автома­тически, за счет поступлений на счет клиен­та. Также в автоматическом режиме на счет поступают заемные средства при возник­новении разрывов в поступлениях.

В зависимости от кредитоспособности и репутации заемщика овердрафт может быть обеспеченным и бланковым (табли­ца 5.4).

Таблица 5.4


 

Обеспеченный Разновидность кредита, который предоставляется заемщику под обеспечение залогом (как правило, ликвидное имущество) или (в отдельных случаях) гарантии страховой компании
Бланковый Беззалоговый овердрафт, который выдается VIP-клиентам банка, имеющим возможность доказать свою финансовую стабильность, имеющим положи­тельную кредитную историю и безупречную деловую репутацию. Бланковый овердрафт предоставляется, если имеются гарантии в виде депозитного счета в этом же банке. В случае если клиент не будет иметь возможности рассчитаться по кредиту, сумма депозита идет на погашение долга

Кредитование может осуществляться двумя способами:

— оплатой платежных документов пред­приятия со специального ссудного счета;

— оплатой платежных поручений с те­кущего счета с одновременным зачисле-


нием недостающей разницы со ссудного счета.

Перечень документов, необходимых для получения овердрафта, насчитыва­ет около 15 пунктов, приведем основные из них:


90 Настоящий бухучет


— документы подтверждающие полно­мочия лиц на заключение с банком кре­дитных договоров, договоров залога, по­ручительства и т. п.;

— анализ денежных потоков;

— бухгалтерские и статистические отче­ты, втом числе баланс за последние 2 от­четных периода, декларации о прибыли, другую отчетность и материалы для опре­деления кредитоспособности заемщика;

— расшифровка основных средств на последнюю отчетную дату;

— расшифровка дебиторско-кредитор-ской задолженности на последнюю отчет­ную дату;

— справка о наличии задолженности по кредитам банков и освещением условий их предоставления и погашения (копии кре­дитных соглашений и договоров о залоге);


справки о движении средств по те­кущим счетам, открытым в других банках.

Порядок отражения операций по пре­доставлению и возврату кредита оверд­рафт в бухгалтерском учете рассмотрим на примерах.

Пример 5.1. Для оплаты текущих платежей предприятию предоставлен овердрафт в сумме 2000 грн. За уста­новление лимита и за предоставление кредита банку уплачено 50 грн. Воз­врат кредита был осуществлен после установленного договором срока пога­шения. Сумма процентов по овердраф­ту — 40 грн., сумма штрафных санк­ций за несвоевременное погашение кре­дита50 грн.

В учете указанные суммы отразятся следующим образом (таблица 5.5):

Таблица 5.5


       
   
 


 

 

 

Первичный Дата Содержание хозяйственной операции Корреспонди-рующие счета Сумма, грн. Налоговый учет
документ дебет кредит вд ВР
Платежное поручение Ноябрь 1. Оплачены комиссионные банка за установление лимита и за предоставле-     50, 00 50, 00
Платежное поручение Бухгалтерская справка Платежное поручение Платежное поручение

 

 

 

Дата Содержание хозяйственной операции рующие счета Сумма, грн. учет
  дебет кредит вд ВР
Ноябрь 1. Оплачены комиссионные банка за установление лимита и за предоставле­ние кредита     50, 00 50, 00
Декабрь 2. Оплачены платежные документы (в том числе за счет заемных средств) 63, 64...   3500, 00
Декабрь 3. Начислены проценты по овердрафту     40, 00 40, 00
Январь 4. Оплачены проценты по овердрафту     40, 00
Январь 5. Уплачены финансовые санкции за несвоевремен­ный возврат кредита     50, 00

Кредитовое сальдо текущего счета, обра­зующееся по овердрафту, отражается на осно­вании выписки банка по кредиту счета 31 «Счета в банках»- и в соответствии с Л(С)БУ 2 [2] в статье «Краткосрочные кредиты банков» раздела IV пассива Баланса.

В качестве альтернативы предлагаем вариант отражения расчетов за счет овер­драфта проводкой: Дт 63, 64... — Кт 60


с последующим отражением погашения кредита проводкой Дт 60Кт 3/.

Пример 5.2. Работник предприятия, направлен в командировку за границу.

Для финансирования расходов подот­четных лиц в командировке за границей предприятием был открыт картсчет на сумму $1000. В договоре на обслужива­ние платежной карточки предусмотре-


Настоящий бухучет 91


но обслуживание овердрафта. За уста­новление лимита и за предоставление кредита банку уплачено 50 грн.

Перед отъездом в командировку работни­
ку была выдана корпоративная платежная
карточка для проведения расчетов и получе­
ния наличных валютных средств в команди­
ровке. •


Авансовый отчет утвержден руково­дителем предприятия в сумме $1100 (в том числе суточные $250).

Сумма процентов по овердрафту$8(42, 56 грн.).

В учете указанные операции от­разятся следующим образом (табли­ца 5.6):

Таблица 5.6


 

 

 

Первичный документ Дата Содержание хозяйственной операции Корреспонди­рующие счета Сумма, грн. Налоговый учет
дебет кредит вд ВР
Договор об открытии картсчета Ноябрь 1. Открыт картсчет для финан­сирования командировочных расходов за границей (курс НБУ 5, 30 грн. за $1)     1000.00 5300, 00
Платежное поручение Ноябрь 2. Оплачены комиссионные банка за установление лимита и за предоставление кредита     50, 00 50, 00
Расписка Декабрь 3. Выдана подотчетному лицу платежная карточка   1000.0 5300, 00
Выписка банка Декабрь 4. Списаны средства с карт­счета в оплату расходов, по­несенных подотчетным лицом за рубежом (курс НБУ 5, 33 грн. за $1)     1000.00 5330, 00
Выписка банка Декабрь 5. Списаны средства в оплату расходов, понесенных подотчет­ным лицом, за счет овердрафта (курс НБУ 5, 33 грн. за $1)     100.00 533, 00
Декабрь 6. Возвращена работником платежная карточка   1000.00 5300, 00
Авансовый отчет Декабрь 7. Списаны командировочные расходы (курс НБУ — 5, 33 грн. за$1)     1100.00 5863, 00 5863, 00
Бухгал­терская справка Декабрь 8. Отражена курсовая разница по овердрафту (5, 33 — 5, 32) * $100     1, 00 1, 00
Бухгал­терская справка Декабрь 9. Начислены проценты по овердрафту     42, 56 42, 56
Платежное поручение Январь 10. Оплачены проценты по овердрафту     8, 0 42, 56

92 Настоящий бухучет








Дата добавления: 2014-12-06; просмотров: 418. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Уравнение волны. Уравнение плоской гармонической волны. Волновое уравнение. Уравнение сферической волны Уравнением упругой волны называют функцию , которая определяет смещение любой частицы среды с координатами относительно своего положения равновесия в произвольный момент времени t...

Медицинская документация родильного дома Учетные формы родильного дома № 111/у Индивидуальная карта беременной и родильницы № 113/у Обменная карта родильного дома...

Основные разделы работы участкового врача-педиатра Ведущей фигурой в организации внебольничной помощи детям является участковый врач-педиатр детской городской поликлиники...

ОЧАГОВЫЕ ТЕНИ В ЛЕГКОМ Очаговыми легочными инфильтратами проявляют себя различные по этиологии заболевания, в основе которых лежит бронхо-нодулярный процесс, который при рентгенологическом исследовании дает очагового характера тень, размерами не более 1 см в диаметре...

Примеры решения типовых задач. Пример 1.Степень диссоциации уксусной кислоты в 0,1 М растворе равна 1,32∙10-2   Пример 1.Степень диссоциации уксусной кислоты в 0,1 М растворе равна 1,32∙10-2. Найдите константу диссоциации кислоты и значение рК. Решение. Подставим данные задачи в уравнение закона разбавления К = a2См/(1 –a) =...

Экспертная оценка как метод психологического исследования Экспертная оценка – диагностический метод измерения, с помощью которого качественные особенности психических явлений получают свое числовое выражение в форме количественных оценок...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия