Многие из затрат, показанных в бюджете прибыли и убытков, никак не отражаются на порядке осуществления платежей. Например:
- Материалы и сырье, используемые производственными предприятиями, могут быть уже оплачены за много месяцев до того, как эти затраты отразятся в расчете прибыли и убытков.
- Товары, заказываемые предприятиями розничной торговли, могут оставаться неоплаченными в течение многих месяцев после того, как они были указаны в отчете о прибылях и убытках.
- Такие затраты, как аренда, оплата коммунальных услуг, проценты по займам, телефон, страховка и т.п. распределяются на протяжении года и поэтому могут быть показаны при расчете прибылей и убытков как равные суммы (исключая те случаи, когда ожидается увеличение цен). В действительности такие платежи осуществляются поквартально, раз в полгода или раз в год, и поэтому данные для тех месяцев, в которые они действительно производятся, могут быть выше или ниже.
- Что касается основных средств, то реальные денежные средства употребляются только при их приобретении или реализации. Именно поэтому амортизационные расходы, учитываемые в отчете о прибылях и убытках, не отражаются на текущем счете предприятия, так как они представляют собой остаточную стоимость имущества в процессе его использования. Вследствие различных причин получение предприятием прибыли не означает увеличения его денежных средств, а увеличение денежных средств не означает, что предприятие получает прибыль, чему важно уделить особое внимание:
ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ НЕ ОЗНАЧАЕТ, ЧТО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УВЕЛИЧИЛИСЬ. УВЕЛИЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕ ОЗНАЧАЕТ, ЧТО ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ.
Предприятию необходимо планировать и контролировать как прибыль, так и денежные средства, поскольку различия между ними могут оказаться весьма существенными. Как ни странно, добавочная прибыльность может снижать ликвидность. Убыточное предприятие может продолжать функционировать, имея убытки, но если у предприятия не имеется денежных средств для того, чтобы оплачивать счета поставщиков или аренду, выдавать заработную плату и т.п., продолжать деятельность невозможно. В прогнозе движения денежных средств должны быть учтены:
- денежные средства, поступающие в течение периода (поступления, приход);
- денежные средства, которые будут потрачены в течение периода (выбытия, платежи, расход);
- разность поступлений и выбытий (когда приход больше, чем расход, получается избыток, в противном случае - дефицит);
- остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо);
- остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо).
Возможные избыток или дефицит показывают, в каком месяце могут быть поступления денежных средств, а в каком - нет. Эти два параметра исключительно важны, поскольку они отражают сам факт того, поступают ли предприятию денежные средства. Конечное сальдо счетов денежных средств ежемесячно характеризуют состояние ликвидности. Отрицательная величина означает, что потребуются дополнительные денежные средства, и показывает сумму, которую необходимо получить путем использования различных финансовых источников (овердрафта, займа, лизинга, факторинга и т.п.).
| Составление бюджета денежных средств
|
Бюджет поступления денежных средств. Рассмотрим прогноз поступления денежных средств, обратившись к примеру магазина Т& Т. Исходными данными для определения поступлений от реализации является прогноз объема реализации, полученный по данным маркетинговых исследований.
| Бюджет прибыли и убытков на 19Х4 год
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Прогноз по объему реализации, тыс. шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На основании этих данных и с учетом 5% налога с продаж можно построить бюджет поступления денежных средств. Составляя его, следует помнить о том, что магазин имеет дебиторов, приобретающих товары в кредит.
| Бюджет прибыли и убытков на 19Х4 год
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Прогноз по объему реализации, тыс. шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | плюс налог с продаж 5%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого выручка от реализации:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Бюджет поступления денежных средств на 19Х4 год
| | Реализация за наличный расчет (85%)
|
| 26, 8
| 28, 6
| 30, 3
| 32, 1
| 62, 5
| 62, 5
| 35, 7
| 26, 8
| 22, 3
| 26, 8
| 62, 5
| 62, 5
| | Реализация в кредит с оплатой через 60 дн., 10%
|
|
|
| 3, 2
| 3, 4
| 3, 6
| 3, 8
| 7, 4
| 7, 4
| 4, 2
| 3, 2
| 2, 6
| 3, 2
| | Реализация в кредит с оплатой через 90 дн., 5%
|
|
|
|
| 1, 6
| 1, 7
| 1, 8
| 1, 9
| 3, 7
| 3, 7
| 2, 1
| 1, 6
| 1, 3
| | Поступления от реализации и от дебиторов
| 540, 2
| 26, 8
| 28, 6
| 33, 5
| 37, 1
| 67, 7
| 68, 0
| 44, 9
| 37, 8
| 30, 2
| 32, 0
| 66, 7
| 66, 9
|
Из таблицы можно видеть, что магазин Т& Т занимается в основном реализацией за наличный расчет (85% объема реализации). Эта часть деятельности связана с обслуживанием обычных покупателей. Однако часть покупателей магазина занимается тем, что покупает товары для перепродажи. С этим связана реализация в кредит, при этом у 10% клиентов срок оплаты наступает через 60 дней, у 5% - через 90 дней. Если рассматривать какой-либо год изолированно, то таблица поступления денежных средств имеет несколько незаконченный вид. Законченный вид таблица приобретет тогда, когда будут заполнены ячейки поступления денежных средств от дебиторов за 1-й и 2-й месяцы (при отсрочке платежей в 60 дней) и за 1–3-й месяцы (при отсрочке платежей в 90 дней). Разумеется, у Татьяны имеются необходимые данные за первые три месяца, которые связаны с реализацией, осуществляемой в предшествующем году. Заполнив таблицу с учетом этих данных, можно получить законченную картину прогноза поступлений.
| Бюджет прибыли и убытков на 19Х4 год
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Прогноз по объему реализации, тыс. шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | плюс налог с продаж 5%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого реализация:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Бюджет поступления денежных средств на 19Х4 год
| | Реализация за наличный расчет (85%)
|
| 26, 8
| 28, 6
| 30, 3
| 32, 1
| 62, 5
| 62, 5
| 35, 7
| 26, 8
| 22, 3
| 26, 8
| 62, 5
| 62, 5
| | Реализация в кредит с оплатой через 60 дн., 10%
|
| 5, 2
| 4, 4
| 3, 2
| 3, 4
| 3, 6
| 3, 8
| 7, 4
| 7, 4
| 4, 2
| 3, 2
| 2, 6
| 3, 2
| | Реализация в кредит с оплатой через 90 дн., 5%
|
| 1, 5
| 2, 6
| 2, 2
| 1, 6
| 1, 7
| 1, 8
| 1, 9
| 3, 7
| 3, 7
| 2, 1
| 1, 6
| 1, 3
| | Поступления от реализации и от дебиторов
| 556, 1
| 33, 5
| 35, 6
| 35, 7
| 37, 1
| 67, 7
| 68, 0
| 44, 9
| 37, 8
| 30, 2
| 32, 0
| 66, 7
| 66, 9
|
Планируя поступления от реализации, следует задать себе вопрос: могут ли поступить деньги из каких-либо других источников? Такое происходит не часто, тем не менее можно планировать займы или получение увеличения вложений собственного капитала. Можно запланировать продажу автомашины или какого-нибудь другого имущества, определить срок поступления денежных средств и занести их в соответствующую строку прогноза реализации. Магазин Т& Т не имеет других источников поступлений, поэтому для него прогноз поступления денежных средств будет выглядеть подобно приведенному ниже.
Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...
|
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при которых тело находится под действием заданной системы сил...
|
Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...
|
Логические цифровые микросхемы Более сложные элементы цифровой схемотехники (триггеры, мультиплексоры, декодеры и т.д.) не имеют...
|
Броматометрия и бромометрия Броматометрический метод основан на окислении восстановителей броматом калия в кислой среде...
Метод Фольгарда (роданометрия или тиоцианатометрия) Метод Фольгарда основан на применении в качестве осадителя титрованного раствора, содержащего роданид-ионы SCN...
Потенциометрия. Потенциометрическое определение рН растворов Потенциометрия - это электрохимический метод исследования и анализа веществ, основанный на зависимости равновесного электродного потенциала Е от активности (концентрации) определяемого вещества в исследуемом растворе...
|
Типовые ситуационные задачи. Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической
Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической нагрузке. Из медицинской книжки установлено, что он страдает врожденным пороком сердца....
Типовые ситуационные задачи. Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт. ст. Влияние психоэмоциональных факторов отсутствует. Колебаний АД практически нет. Головной боли нет. Нормализовать...
Эндоскопическая диагностика язвенной болезни желудка, гастрита, опухоли Хронический гастрит - понятие клинико-анатомическое, характеризующееся определенными патоморфологическими изменениями слизистой оболочки желудка - неспецифическим воспалительным процессом...
|
|
