|
| Бюджет
| Фактический результат - 2
| Отклонение по объему производства
| Отклонение по цене
|
|
| Объем реализации, шт.
| 935 000
| 1 000 000
| 65 000
|
| благоприятное
|
| Выручка от реализации, руб.
| 537 000
| 564 000
| 27 000
|
| благоприятное
|
| Цена 1 набора, руб.
|
| 564
|
|
| неблагоприятное
|
| минус Себестоимость реализации, руб
| 169 000
| 181 000
| 12 000
|
| неблагоприятное
|
| Себестоимость 1 набора, руб.
|
| 181
|
|
|
|
| Валовая прибыль, руб
| 368 000
| 383 000
| 15 000
|
| благоприятное
|
| Валовая прибыль для 1 набора, руб
|
|
|
|
| неблагоприятное
|
| Расходы на реализацию:
|
|
|
|
|
|
| Реклама, руб.
| 14 000
| 15 00 0
| 1 000
|
| неблагоприятное
|
| Зарплата продавцов, руб.
| 144 000
| 144 000
|
|
|
|
| Комиссионные продавцов, руб.
| 32 000
| 34 000
| 2 000
|
| неблагоприятное
|
| Транспортные расходы, руб.
| 24 000
| 26 000
| 2 000
|
| неблагоприятное
|
| Административные расходы, руб.
| 11 000
| 11 000
|
|
|
|
| Чистая прибыль, руб.
| 143 000
| 153 000
| 10 000
|
| благоприятное
|
| Чистая прибыль 1 набора, руб.
|
|
|
|
| благоприятное
|
Если бы фактические результаты деятельности соответствовали приведенным во второй таблице, результаты деятельности были бы менее впечатляющими. Снижение цены еще на 6 руб. привело к менее значительному увеличению выручки от реализации; при том, что во втором случае себестоимость 1 набора соответствует запланированной, изменение валовой прибыли также менее благоприятное. Помимо этого, возросли расходы на рекламу и транспортные расходы. Прибыль, полученная в результате деятельности, все еще превышает запланированную, что создает общее впечатление благополучия.
Ситуация, разумеется, менее впечатляющая, чем в первом случае, тем не менее достаточно удачная.
В первом случае увеличение объема реализации на 7% потребовало снижения цены менее чем на 1%, что просто великолепно. Во втором случае такое же увеличение объема реализации потребовало снижения цены почти на 2%. Принимая во внимание то, что в ряде ситуаций для увеличения объема реализации требуется почти такое же снижение цены, ситуация магазина Т& Т остается достаточно благоприятной. Тем не менее вторая возможность демонстрирует ухудшение управления затратами, которые требуют постоянного контроля со стороны предпринимателя или администрации.
Роль бюджетирования для предприятия имеет первостепенное значение, поэтому менеджеру необходимо уметь делегировать ответственность своим сотрудникам; последние, в свою очередь, должны научиться работать без постоянного надзора. Чтобы управлять деятельностью предприятия, которая изо дня в день становится более разносторонней, поскольку изменяется окружающая обстановка в целом, необходимо учиться этому. Решающее место в процессе управления предприятием занимает корректное бюджетирование. Бюджет, являвшийся сначала всего лишь инструментом планирования, по мере роста предприятия может стать основным инструментом управления.
