Формы создания страховых резервов и их значения в жизни общества

Порядок образования и использования страховых резервов определяется особым экономическим регламентом, обусловленным тем, что источником их формирования являются средства страхователей в форме страховых премий. Основная часть премии, а именно нетто-премия, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются специализацией страховой организации, то есть зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

Средства страховых резервов лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего либо используются на выплату страхового возмещения (страховой суммы), либо преобразуются в доходную базу при безубыточном прохождении договора страхования. Размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности страховщика. Образование страховых резервов и их увеличение в течение отчетного периода уменьшают финансовые результаты деятельности, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль страховщика.

В системе бухгалтерского учета страховой организации общее понятие страхового фонда трансформируется в совокупность конкретных страховых резервов, которые показывают объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Страховые резервы формируются на основании специальных расчетов в зависимости от поступающих страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Расчет страховых резервов производится по данным учета и отчетности при определении финансовых результатов деятельности страховщика по проведению страховых операций по состоянию на отчетную дату (на конец отчетного периода). Для целей управления страховой организацией страховые резервы могут определяться на любую дату.

На основании нормативных актов органов страхового надзора (ФССН) страховщики самостоятельно разрабатывают и утверждают Положение о порядке формирования страховых резервов, которое является элементом учетной политики. По согласованию с Минфином и в случаях, предусмотренных Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщики могут формировать иные виды страховых резервов и (или) использовать методы расчета, отличные от методов, предложенных в Правилах.

Страховые резервы, в соответствии с требованиями страхового законодательства РБ, рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды). Разделение страховых резервов в страховании жизни и рисковых видах страхования вызвано различным содержанием страховой защиты, характером риска, функциями, задачами и, наконец, методологией расчета тарифов.

Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.

В настоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни, в связи с чем каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разрабатывает самостоятельно положения о формировании соответствующих резервов, согласовывая их с органами надзора. Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит начисленная в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.