Тема 12. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Пример 12.1. Выполнитьанализ динамики и состава прибыли

Таблица 12.1

Анализ динамики и состава прибыли

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Темп роста,
Сумма, тыс.руб.	Струк-тура, %	Сумма, тыс.руб.	Струк-тура, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	951 514		1 150 568
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	724 612		912 747
Валовая прибыль	226 902	189, 10	237 821	332, 41
Коммерческие расходы	49 946		70 630
Управленческие расходы	48 428		63 501
Прибыль (убыток) от продаж	125 528	104, 61	103 690	144, 93
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате	11 705	-9, 75	25 688	-35, 90
Доходы от участия в других организациях	3 000		2 500
Прочие доходы	43 421		30 414
Прочие расходы	30 259		30 137
Прибыль (убыток) до налогообложения	129 993	100, 00	81 545	100, 00
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства	1 657		2 393
Текущий налог на прибыль	14 572		12 570
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	114 166	87, 82	66 649	81, 73

 

Пример 12.2. Выполнить факторный анализ прибыли от продаж изделия Б с помощью метода цепной подстановки.

Таблица 12.2

Данные для факторного анализа прибыли по изделию Б

Показатели	Значение показателя
Базисный период	Отчетный период
Объем реализации продукции, шт.	2 100	1 800
Цена единицы продукции, тыс. руб.	3, 8	3, 9
Себестоимость изделия, тыс. руб.	3, 2	3, 4
в т.ч. переменные затраты	2, 1	2, 1
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.	2 310	2 340

 

Пример 12.3. Рассчитать влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки.

 

Таблица 12.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в целом по предприятию

Вид продукции	Объем продаж, шт.	Цена, тыс. руб.	Переменные затраты на изделие, тыс. руб.	Постоянные затраты на изделие, тыс. руб.
базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный
А			7, 2	7, 5	4, 0	4, 2
Б			3, 8	3, 9	2, 1	2, 1
Итого

 

 

Пример 12.4. Рассчитать изменение средней цены реализации продукции и прибыли предприятия в зависимости от рынков сбыта продукции.

Таблица 12.4

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены изделия А

Рынок сбыта	Цена изделия, тыс.руб.	Объем продаж, шт.	Структура рынков сбыта, %	Изменение средней цены, тыс. руб.
базисный	отчетный	базисный	отчетный	изменение, п.п.
Экспорт	8, 0			52, 6	39, 7
Внутренний	6, 3			47, 4	60, 3
Итого				100, 0	100, 0

 

Пример 12.5. Рассчитать изменение средней цены реализации в зависимости от сроков реализации продукции.

Таблица 12.5

Влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены изделия А

Рынок сбыта	Цена изделия, тыс.руб.	Объем продаж, шт.	Структура рынков сбыта, %	Изменение средней цены, тыс. руб.
базисный	отчетный	базисный	отчетный	изменение, п.п.
В сезон	7, 8			63, 2	71, 4
Несезонная продажа	6, 2			36, 8	28, 6
Итого				100, 0	100, 0

 

Пример 12.6. По данным таблицы 12.1 выполнить анализ прибыли до налогообложения.

 

Пример 12.7. Выполнить анализ состава и динамики доходов от ценных бумаг

Таблица 12.6

Состав и динамика доходов от ценных бумаг

Вид ценных бумаг	Прошлый год	Отчетный год
Количество	Стоимость, тыс.руб.	Доход, тыс. руб.	Доля по доходу, %	Количество	Стоимость, тыс.руб.	Доход, тыс. руб.	Доля по доходу, %
Акции		4 000	1 300	38, 2		6 000	2 100	42, 9
Облигации		4 000	1 100	32, 4		8 000	2 300	46, 9
Депозиты	-	4 000	1 000	29, 4		2 000		10, 2
и т.д.
Итого		12 000	3 400	100, 0		16 000		10, 0

Пример 12.8. По данным таблицы 12.6 выполнить факторный анализ доходов от акций, облигаций и депозитных вкладов.

Пример 12.9. По данным таблицы 12.2 выполнить анализ рентабельностиизделия Б способом цепной подстановки.

Пример 12.10. На основании данных табл. 12.3 выполнить факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Результаты факторного анализа представить в таблице 12.7

Таблица 12.7

Результаты факторного анализа рентабельности

Вид продукции	Рентабельность %	Изменение рентабельности, п.п.
базисный	усл. 1	усл. 2	усл. 3	отчетный	Общее	в т.ч. за счет:
Объема продаж	Цен	Переменных затрат	Постоянных затрат
А
Б
и т.д.

 

 

Пример 12.11. На основании данных табл. 12.3 выполнить расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции способом цепной подстановки.

 

 

Пример 12.12. Определить безубыточный объем продаж и зону безопасности.

Таблица 12.8

Экономические показатели производства изделия

Показатели	Значение показателя
Базисный	Отчетный
Производственная мощность предприятия, шт.	10 000	10 000
Цена изделия, руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Переменные расходы на единицу продукции, руб.

 

 

Пример 12.13. По данным таблицы 12.8 определить способом цепной подстановки влияние каждого из факторов на размер безубыточного объема продаж.

 

 

Пример 12.14. Определить резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Таблица 12.9

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема продаж, шт.	Фактическая прибыль на единицу продукции, тыс. руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
А		1, 5
Б		1, 1
Итого

Пример 12.15. Определить резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции.

Таблица 12.10

Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. руб.	Планируемый объем реализации продукции, шт.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
А	0, 5	3 260	1 630
Б	0, 7	2 400	1 680
Итого

Пример 12.16. Определить резервы роста прибыли за счет повышения качества продукции. Планируемый объем производства продукции 1300 шт.

 

 

Таблица 12.11

Резервы роста прибыли за счет улучшения сортового состава продукции А

Сорт	Плановая цена, руб.	Доля	Изменение средней цены реализации, руб.
факт	план	изменение
Первый		0, 75	0, 80
Второй		0, 25	0, 20
Итого

 

 

Пример 12.17. Обобщить резервы увеличения прибыли

Таблица 12.12

Обобщение резервов увеличения прибыли, тыс. руб.

Источник резервов	Вид продукции	Всего
А	Б
Увеличение объема продаж
Снижение себестоимости продукции
Повышение качества продукции
Итого

 

Пример 12.18. По данным предыдущих примеров определить резерв повышения уровня рентабельности продукции.

 

 

Пример 12.19. На основании данных табл. 12.13 выполнить расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли.

Таблица 12.13

Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли

Показатели	Уровень показателя, тыс. руб.	Доля в общей сумме прибыли, %
базисный	отчетный	изменение, п.п.	базисный	отчетный	изменение, п.п.
Прибыль (убыток) до налогообложения	129 993	81 545		113, 86	122, 35
Отложенные налоговые активы				0, 35	0, 10
Отложенные налоговые обязательства	1 657	2 393		1, 45	3, 59
Текущий налог на прибыль	14 572	12 570		12, 76	18, 86
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				100, 0	100, 0	0, 00