Определить влияние на материалоемкость продукции изменения удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию, если известны следующие данные:
а) материалоемкость i -й продукции в базисном периоде
коп.;
б) условные значения материалоемкости i -й продукции:
коп.;
коп.;
в) материалоемкость i -й продукции в отчетном периоде
коп.
Пример 10.6. По данным таблицы 10.6 определить, как изменится материалоемкость продукции. Если за счет изменения технологии производства сумма материальных затрат возросла на 2 800 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции – на 1 900 тыс. руб.
Пример 10.7. Выполнить факторный анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат
Таблица 10.5
Данные для факторного анализа прибыли на 1 руб. материальных затрат
| Показатели
| Значения показателей
| Изменение
|
| базисный
| отчетный
|
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
| 96 198
| 54 882
|
|
| Объем выпуска продукции, тыс. руб.
| 929 617
| 1 210 414
|
|
| Выручка от реализации, тыс. руб.
| 951 928
| 1 151 104
|
|
| Материальные затраты, тыс. руб.
| 586 934
| 812 865
|
|
| Рентабельность оборота
|
|
|
|
| Доля реализованной продукции в общем объеме
|
|
|
|
| Материалоотдача, руб./руб.
|
|
|
|
| Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.
|
|
|
|
Пример 10.8. На основании исходных данных примера 10.3 определить влияние на рентабельность материальных затрат факторов второго уровня
Таблица 10.6
Расчет влияния факторов второго порядка
на уровень рентабельности материальных затрат
| Факторы изменения материалоотдачи
| Изменение материалоотдачи,
руб.
| Изменение прибыли на 1 руб. материальных затрат, коп.
|
| Объем выпуска продукции
|
|
|
| Структура продукции
|
|
|
| Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции
|
|
|
| Цены на материальные ресурсы
|
|
|
| Отпускные цены на продукцию
|
|
|
| Итого
| -0, 095
| -9, 64
|
Тема 11. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Пример 11.1. Выполнить анализ затрат на производство продукции
Таблица 11.1
Затраты на производство продукции
| Элементы затрат
| Сумма, тыс. руб.
| Структура затрат, %
|
| базисн.
| отчетн.
| изменение
| базисн.
| отчетн.
| изменение
|
| Материальные затраты
| 617 867
| 764 758
| 146 891
| 68, 30
| 72, 93
|
|
| Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
| 231 483
| 213 039
| -18 444
| 25, 59
| 20, 32
|
|
| Амортизация
| 20 265
| 26 999
| 6 734
| 2, 24
| 2, 57
|
|
| Прочие затраты
| 35 039
| 43 786
| 8 747
| 3, 87
| 4, 18
|
|
| Полная себестоимость
| 904 654
| 1048 582
| 143 928
| 100, 00
| 100, 00
|
|
| в т.ч. переменные расходы
|
|
| 78 507
| 70, 0
| 67, 9
|
|
| постоянные расходы
| 271 396
| 336 817
| 65 421
| 30, 0
| 32, 1
|
|
Пример 11.2. Выполнить факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции затрат с делением затрат на постоянные и переменные
Таблица 11.2
Затраты на единицу продукции
| Вид продукции
| Уровень себестоимости, руб.
| Объем производства, шт.
|
| Базисный
| Отчетный
|
| Всего
| в том числе:
| Всего
| в том числе:
|
| переменные
| постоянные
| переменные
| постоянные
| базисный
| отчетный
|
| А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.3. Выполнить межхозяйственное сравнение динамики затрат на 1 руб. продукции.
Таблица 11.3
Динамика затрат на 1 руб. продукции
| Годы
| Анализируемое предприятие
| Предприятие-конкурент
|
| Значение показателя, коп.
| Базисный темп динамики, %
| Значение показателя, коп.
| Базисный темп динамики, %
|
| ххх1
| 86, 3
|
| 86, 9
|
|
| ххх2
| 84, 9
|
| 85, 4
|
|
| ххх3
| 83, 7
|
| 84, 2
|
|
| ххх4
| 82, 3
|
| 83, 9
|
|
| ххх5
| 83, 5
|
| 83, 6
|
|
Пример 11.4. Выполнить факторный анализ затратоемкости продукции.
Таблица 11.4
Исходные данные для факторного анализа затратоемкости
| Показатели
| Условн. обозн.
| Значения
|
| Затраты на производство продукции, тыс. руб.
|
|
|
| базового периода
| 
| 904 654
|
| базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры
| 
| 869 920
|
| затраты, пересчитанные на базовый уровень переменных расходов на единицу продукции и фактический объем производства и структуры продукции
| 
| 978 640
|
| фактические затраты при базовом уровне постоянных затрат
| 
| 1 002 700
|
| фактические затраты отчетного периода
| 
| 1048 582
|
|
|
|
|
| Стоимость валового производства продукции, тыс. руб.
|
|
|
| базовая (в базисном периоде)
| 
| 929 617
|
| фактическая при базовой структуре и базовых ценах
| 
| 1 126 280
|
| фактическая по базовым ценам
| 
| 1 210 414
|
| фактическая (в отчетном периоде)
| 
| 1 420 160
|
Пример 11.5. По данным примера 11.4 выполнить факторный анализ прибыли
Таблица 11.5
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
| Факторы
| Расчет влияния
| Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
|
| Объем выпуска продукции
|
|
|
| Структура продукции
|
|
|
| Уровень переменных издержек на единицу продукции
|
|
|
| Сумма постоянных затрат на производство продукции
|
|
|
| Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию
|
|
|
| Итого
|
|
|
| в т.ч. за счет изменения
|
|
|
| ресурсоемкости продукции
|
|
|
| стоимости потребленных ресурсов
|
|
|
Пример 11.6. Выполнить расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Б методом цепной подстановки.
Таблица 11.6
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия Б
| Показатели
| Значения показателей
| Изменение
|
| базисн.
| отчетн.
|
| Объем выпуска продукции, шт.
|
|
|
|
| Сумма переменных затрат, руб.
|
|
|
|
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
|
|
|
| Себестоимость одного изделия, руб.
|
|
|
|
Пример 11.7. Определить изменение структуры затрат на производство продукции
Таблица 11.7
Себестоимость продукциипо калькуляционным статьям затрат
| Статьи затрат
| Значения показателей
| Изменение
|
| базисн.
| отчетн.
|
| Древесное сырье
| 411 057
| 443 156
|
|
| Основные материалы и химикаты
| 91 033
| 111 431
|
|
| Топливо на технологию
| 32 476
| 37 092
|
|
| Электроэнергия на технологию
| 27 339
| 30 759
|
|
| Расходы на персонал
| 166 630
| 212 946
|
|
| Вспомогательные материалы и запчасти
| 25 029
| 25 477
|
|
| Услуги подрядных и сторонних организаций
| 24 725
| 19 009
|
|
| Прочие операционные расходы
| 12 690
| 16 913
|
|
| Коммерческие расходы
| 30 207
| 47 831
|
|
| Административные расходы
| 42 540
| 54 931
|
|
| Платежи в бюджет
| 19 581
| 17 975
|
|
| Прочие расходы
| 1 253
| 4 557
|
|
| Амортизация
| 20 265
| 26 999
|
|
| Итого
| 904 825
| 1 049 076
|
|
Таблица 11.8
Структура себестоимости продукциипо калькуляционным статьям затрат
| Статьи затрат
| Значения показателей
| Изменение
|
| базисн.
| отчетн.
|
| Древесное сырье
|
|
|
|
| Основные материалы и химикаты
|
|
|
|
| Топливо на технологию
|
|
|
|
| Электроэнергия на технологию
|
|
|
|
| Расходы на персонал
|
|
|
|
| Вспомогательные материалы и запчасти
|
|
|
|
| Услуги подрядных и сторонних организаций
|
|
|
|
| Прочие операционные расходы
|
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
|
|
|
| Административные расходы
|
|
|
|
| Платежи в бюджет
|
|
|
|
| Прочие расходы
|
|
|
|
| Амортизация
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
Пример 11.8. Выполнить расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.
Таблица 11.9
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
| Вид материала
| Расход материала на изделие, кг
| Цена, руб./ кг
| Материальные затраты на изделие, руб.
| Изменение материальных затрат на изделие, руб.
|
| баз.
| отч.
| баз.
| отч.
| баз.
| усл.
| отч.
| Общее
| в т.ч. за счет
|
| нормы расхода
| цены
|
| Изделие А
|
| a
| 12, 5
| 12, 8
| 6, 2
| 6, 5
|
|
|
|
|
|
|
| b
| 5, 2
| 5, 1
| 15, 3
| 15, 7
|
|
|
|
|
|
|
| c
| 2, 8
| 3, 6
| 9, 4
| 9, 6
|
|
|
|
|
|
|
| Прочие материалы
| -
| -
|
|
| 10, 00
| 10, 75
| 11, 20
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Изделие Б
|
| d
| 7, 6
| 7, 5
| 21, 6
| 22, 1
|
|
|
|
|
|
|
| f
| 12, 4
| 12, 6
| 8, 4
| 8, 3
|
|
|
|
|
|
|
| Прочие материалы
|
|
|
|
| 7, 4
| 7, 6
| 7, 2
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.9. Используя данные таблиц 11.2 и 11.8 выполнить факторный анализ материальных затрат на весь объем производства продукции А и продукции Б.
Таблица 11.10
Материальные затраты на производство анализируемого вида продукции
| Материальные затраты
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
|
| Изделие А
|
Базисного периода 
| 
|
|
|
Условные 
| 
|
|
|
| 
|
|
|
Отчетного периода 
| 
|
|
|
| Изделие Б
|
Базисного периода 
| 
|
|
|
Условные 
| 
|
|
|
| 
|
|
|
Отчетного периода 
| 
|
|
|
Таблица 11.11
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
| Изделие
| Материальные затраты, тыс. руб.
| Изменение материальных затрат, тыс. руб.
|
| Общее
| в т.ч. за счет изменения
|
| базисн.
| усл.1
| усл. 2
| отчетн.
| объема выпуска
| нормы расхода
| цен на ресурсы
|
| А
| 193, 4
| 232, 1
| 240, 6
| 250, 8
|
|
|
|
|
| Б
| 551, 4
| 523, 9
| 523, 3
| 527, 3
|
|
|
|
|
| Итого
| 744, 8
|
| 763, 9
| 778, 1
|
|
|
|
|
Пример 11.10. Выполнить факторный анализ общей суммы затрат материалов на производство продукции
Таблица 11.12
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
| Материальные затраты
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
|
Базисного периода 
| 
|
|
|
Условные 
| 
|
|
|
| 
|
|
|
| 
|
|
|
Отчетного периода 
| 
|
|
|
Пример 11.11. Выполнить факторный анализ изменения сырья на i -й вид продукции
Таблица 11.13
Факторы изменения сырья на i -й вид продукции
| Факторы
| Изменение нормы расхода материала на изделие, кг
| Расчет влияния на сумму материальных затрат
| Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб.
|
| Качество сырья
| -0, 2
| (–0, 2) ∙ 6, 2 ∙ 1200
| –1 488
|
| Технология производства
| +0, 5
| (+0, 5) ∙ 6, 2 ∙ 1200
| +3 720
|
| и т.д.
| …
|
|
|
| Итого
| +0, 3
|
| +2 232
|
Пример 11.12. По данным таблиц 11.2 и 11.13 выполнить факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции и на весь объем производства.
Таблица 11.14
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции
| Вид продукции
| Трудоемкость изготовления изделия, чел.-ч
| Оплата труда за 1 чел.-ч, руб.
| Заработная плата на единицу продукции, руб.
| Изменение, руб.
|
| Общее
| в т.ч. за счет
|
| базисн.
| отчетн.
| базисн.
| отчетн.
| базисн.
| отчетн.
| трудоемкости
| оплаты труда
|
| А
| 11, 5
| 12, 1
|
|
| 1 173
| 1 428
|
|
|
|
| Б
| 8, 4
| 8, 2
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.13. По исходным данным предыдущих примеров выполнить факторный анализ фонда заработной платы.
Пример 11.14. По исходным данным предыдущих примеров определить экономию фонда заработной платы, если в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия А снизилась на 0, 5 чел.-ч.
