Определить влияние на материалоемкость продукции изменения удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию, если известны следующие данные:
а) материалоемкость i -й продукции в базисном периоде
коп.;
б) условные значения материалоемкости i -й продукции:
коп.;
коп.;
в) материалоемкость i -й продукции в отчетном периоде
коп.
Пример 10.6. По данным таблицы 10.6 определить, как изменится материалоемкость продукции. Если за счет изменения технологии производства сумма материальных затрат возросла на 2 800 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции – на 1 900 тыс. руб.
Пример 10.7. Выполнить факторный анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат
Таблица 10.5
Данные для факторного анализа прибыли на 1 руб. материальных затрат
Показатели
| Значения показателей
| Изменение
|
базисный
| отчетный
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
| 96 198
| 54 882
|
|
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
| 929 617
| 1 210 414
|
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
| 951 928
| 1 151 104
|
|
Материальные затраты, тыс. руб.
| 586 934
| 812 865
|
|
Рентабельность оборота
|
|
|
|
Доля реализованной продукции в общем объеме
|
|
|
|
Материалоотдача, руб./руб.
|
|
|
|
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.
|
|
|
|
Пример 10.8. На основании исходных данных примера 10.3 определить влияние на рентабельность материальных затрат факторов второго уровня
Таблица 10.6
Расчет влияния факторов второго порядка
на уровень рентабельности материальных затрат
Факторы изменения материалоотдачи
| Изменение материалоотдачи,
руб.
| Изменение прибыли на 1 руб. материальных затрат, коп.
|
Объем выпуска продукции
|
|
|
Структура продукции
|
|
|
Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции
|
|
|
Цены на материальные ресурсы
|
|
|
Отпускные цены на продукцию
|
|
|
Итого
| -0, 095
| -9, 64
|
Тема 11. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Пример 11.1. Выполнить анализ затрат на производство продукции
Таблица 11.1
Затраты на производство продукции
Элементы затрат
| Сумма, тыс. руб.
| Структура затрат, %
|
базисн.
| отчетн.
| изменение
| базисн.
| отчетн.
| изменение
|
Материальные затраты
| 617 867
| 764 758
| 146 891
| 68, 30
| 72, 93
|
|
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
| 231 483
| 213 039
| -18 444
| 25, 59
| 20, 32
|
|
Амортизация
| 20 265
| 26 999
| 6 734
| 2, 24
| 2, 57
|
|
Прочие затраты
| 35 039
| 43 786
| 8 747
| 3, 87
| 4, 18
|
|
Полная себестоимость
| 904 654
| 1048 582
| 143 928
| 100, 00
| 100, 00
|
|
в т.ч. переменные расходы
|
|
| 78 507
| 70, 0
| 67, 9
|
|
постоянные расходы
| 271 396
| 336 817
| 65 421
| 30, 0
| 32, 1
|
|
Пример 11.2. Выполнить факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции затрат с делением затрат на постоянные и переменные
Таблица 11.2
Затраты на единицу продукции
Вид продукции
| Уровень себестоимости, руб.
| Объем производства, шт.
|
Базисный
| Отчетный
|
Всего
| в том числе:
| Всего
| в том числе:
|
переменные
| постоянные
| переменные
| постоянные
| базисный
| отчетный
|
А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.3. Выполнить межхозяйственное сравнение динамики затрат на 1 руб. продукции.
Таблица 11.3
Динамика затрат на 1 руб. продукции
Годы
| Анализируемое предприятие
| Предприятие-конкурент
|
Значение показателя, коп.
| Базисный темп динамики, %
| Значение показателя, коп.
| Базисный темп динамики, %
|
ххх1
| 86, 3
|
| 86, 9
|
|
ххх2
| 84, 9
|
| 85, 4
|
|
ххх3
| 83, 7
|
| 84, 2
|
|
ххх4
| 82, 3
|
| 83, 9
|
|
ххх5
| 83, 5
|
| 83, 6
|
|
Пример 11.4. Выполнить факторный анализ затратоемкости продукции.
Таблица 11.4
Исходные данные для факторного анализа затратоемкости
Показатели
| Условн. обозн.
| Значения
|
Затраты на производство продукции, тыс. руб.
|
|
|
базового периода
|
| 904 654
|
базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры
|
| 869 920
|
затраты, пересчитанные на базовый уровень переменных расходов на единицу продукции и фактический объем производства и структуры продукции
|
| 978 640
|
фактические затраты при базовом уровне постоянных затрат
|
| 1 002 700
|
фактические затраты отчетного периода
|
| 1048 582
|
|
|
|
Стоимость валового производства продукции, тыс. руб.
|
|
|
базовая (в базисном периоде)
|
| 929 617
|
фактическая при базовой структуре и базовых ценах
|
| 1 126 280
|
фактическая по базовым ценам
|
| 1 210 414
|
фактическая (в отчетном периоде)
|
| 1 420 160
|
Пример 11.5. По данным примера 11.4 выполнить факторный анализ прибыли
Таблица 11.5
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
Факторы
| Расчет влияния
| Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
|
Объем выпуска продукции
|
|
|
Структура продукции
|
|
|
Уровень переменных издержек на единицу продукции
|
|
|
Сумма постоянных затрат на производство продукции
|
|
|
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию
|
|
|
Итого
|
|
|
в т.ч. за счет изменения
|
|
|
ресурсоемкости продукции
|
|
|
стоимости потребленных ресурсов
|
|
|
Пример 11.6. Выполнить расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Б методом цепной подстановки.
Таблица 11.6
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия Б
Показатели
| Значения показателей
| Изменение
|
базисн.
| отчетн.
|
Объем выпуска продукции, шт.
|
|
|
|
Сумма переменных затрат, руб.
|
|
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
|
|
|
|
Себестоимость одного изделия, руб.
|
|
|
|
Пример 11.7. Определить изменение структуры затрат на производство продукции
Таблица 11.7
Себестоимость продукциипо калькуляционным статьям затрат
Статьи затрат
| Значения показателей
| Изменение
|
базисн.
| отчетн.
|
Древесное сырье
| 411 057
| 443 156
|
|
Основные материалы и химикаты
| 91 033
| 111 431
|
|
Топливо на технологию
| 32 476
| 37 092
|
|
Электроэнергия на технологию
| 27 339
| 30 759
|
|
Расходы на персонал
| 166 630
| 212 946
|
|
Вспомогательные материалы и запчасти
| 25 029
| 25 477
|
|
Услуги подрядных и сторонних организаций
| 24 725
| 19 009
|
|
Прочие операционные расходы
| 12 690
| 16 913
|
|
Коммерческие расходы
| 30 207
| 47 831
|
|
Административные расходы
| 42 540
| 54 931
|
|
Платежи в бюджет
| 19 581
| 17 975
|
|
Прочие расходы
| 1 253
| 4 557
|
|
Амортизация
| 20 265
| 26 999
|
|
Итого
| 904 825
| 1 049 076
|
|
Таблица 11.8
Структура себестоимости продукциипо калькуляционным статьям затрат
Статьи затрат
| Значения показателей
| Изменение
|
базисн.
| отчетн.
|
Древесное сырье
|
|
|
|
Основные материалы и химикаты
|
|
|
|
Топливо на технологию
|
|
|
|
Электроэнергия на технологию
|
|
|
|
Расходы на персонал
|
|
|
|
Вспомогательные материалы и запчасти
|
|
|
|
Услуги подрядных и сторонних организаций
|
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
|
|
|
Коммерческие расходы
|
|
|
|
Административные расходы
|
|
|
|
Платежи в бюджет
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
Амортизация
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Пример 11.8. Выполнить расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.
Таблица 11.9
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
Вид материала
| Расход материала на изделие, кг
| Цена, руб./ кг
| Материальные затраты на изделие, руб.
| Изменение материальных затрат на изделие, руб.
|
баз.
| отч.
| баз.
| отч.
| баз.
| усл.
| отч.
| Общее
| в т.ч. за счет
|
нормы расхода
| цены
|
Изделие А
|
a
| 12, 5
| 12, 8
| 6, 2
| 6, 5
|
|
|
|
|
|
|
b
| 5, 2
| 5, 1
| 15, 3
| 15, 7
|
|
|
|
|
|
|
c
| 2, 8
| 3, 6
| 9, 4
| 9, 6
|
|
|
|
|
|
|
Прочие материалы
| -
| -
|
|
| 10, 00
| 10, 75
| 11, 20
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделие Б
|
d
| 7, 6
| 7, 5
| 21, 6
| 22, 1
|
|
|
|
|
|
|
f
| 12, 4
| 12, 6
| 8, 4
| 8, 3
|
|
|
|
|
|
|
Прочие материалы
|
|
|
|
| 7, 4
| 7, 6
| 7, 2
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.9. Используя данные таблиц 11.2 и 11.8 выполнить факторный анализ материальных затрат на весь объем производства продукции А и продукции Б.
Таблица 11.10
Материальные затраты на производство анализируемого вида продукции
Материальные затраты
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
|
Изделие А
|
Базисного периода
|
|
|
|
Условные
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетного периода
|
|
|
|
Изделие Б
|
Базисного периода
|
|
|
|
Условные
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетного периода
|
|
|
|
Таблица 11.11
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
Изделие
| Материальные затраты, тыс. руб.
| Изменение материальных затрат, тыс. руб.
|
Общее
| в т.ч. за счет изменения
|
базисн.
| усл.1
| усл. 2
| отчетн.
| объема выпуска
| нормы расхода
| цен на ресурсы
|
А
| 193, 4
| 232, 1
| 240, 6
| 250, 8
|
|
|
|
|
Б
| 551, 4
| 523, 9
| 523, 3
| 527, 3
|
|
|
|
|
Итого
| 744, 8
|
| 763, 9
| 778, 1
|
|
|
|
|
Пример 11.10. Выполнить факторный анализ общей суммы затрат материалов на производство продукции
Таблица 11.12
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
Материальные затраты
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
|
Базисного периода
|
|
|
|
Условные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетного периода
|
|
|
|
Пример 11.11. Выполнить факторный анализ изменения сырья на i -й вид продукции
Таблица 11.13
Факторы изменения сырья на i -й вид продукции
Факторы
| Изменение нормы расхода материала на изделие, кг
| Расчет влияния на сумму материальных затрат
| Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб.
|
Качество сырья
| -0, 2
| (–0, 2) ∙ 6, 2 ∙ 1200
| –1 488
|
Технология производства
| +0, 5
| (+0, 5) ∙ 6, 2 ∙ 1200
| +3 720
|
и т.д.
| …
|
|
|
Итого
| +0, 3
|
| +2 232
|
Пример 11.12. По данным таблиц 11.2 и 11.13 выполнить факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции и на весь объем производства.
Таблица 11.14
Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции
Вид продукции
| Трудоемкость изготовления изделия, чел.-ч
| Оплата труда за 1 чел.-ч, руб.
| Заработная плата на единицу продукции, руб.
| Изменение, руб.
|
Общее
| в т.ч. за счет
|
базисн.
| отчетн.
| базисн.
| отчетн.
| базисн.
| отчетн.
| трудоемкости
| оплаты труда
|
А
| 11, 5
| 12, 1
|
|
| 1 173
| 1 428
|
|
|
|
Б
| 8, 4
| 8, 2
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 11.13. По исходным данным предыдущих примеров выполнить факторный анализ фонда заработной платы.
Пример 11.14. По исходным данным предыдущих примеров определить экономию фонда заработной платы, если в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия А снизилась на 0, 5 чел.-ч.