АУДИТ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ

 

Оценка кредитного портфеля банка предполагает проведениеаналитических процедур по совокупности остатков по счетам, отражающим кредитную задолженность на определенную дату, которые могут быть сгруппированы по различным признакам. Такими признаками могут быть сроки погашения, виды кредита, состав кредитополучателей, способы предоставления кредита, виды обеспечения, соблюдение сроков кредитования и т.д. Различают межбанковский и клиентский кредитный портфель, а также валовой и чистый. «Чистый» портфель меньше валового на сумму созданных резервов под активы, подверженные кредитному риску.

Анализ кредитного портфеля должен определить:

- соответствие порядка выдачи и погашения кредитов нормативным требованиям и локальным положениям банка;

- достоверность и правильность отражениякредитных операций в учете и отчетности;

- наличие оценки кредитного риска на всех стадиях кредитных отношений и кредитного процесса;

- правильность классификации кредитных операций по установленным группам кредитного риска;

- достаточность форм исполнения обязательств по возврату кредита;

- соблюдение сроков кредитования;

- достоверность и своевременность формирования и отражения в учете резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, порядок его использования.

В процессе аудита кредитного портфеля рассматривается уровень риска по кредитным операциям, возможность его учета при соблюдении всех процедур кредитного процесса, наличия должной оценки кредитного риска в условиях кредитного договора, а также рассмотрение всех факторов риска, выявленных при кредитном мониторинге. Уровень кредитного риска определяется, прежде всего, на базе расчета кредитоспособности клиента или кредитного рейтинга и финансового состояния банка-партнера.

Одним из факторов кредитного риска является качество и достаточность обеспечения для исполнения обязательств по возврату кредита. Основными способами исполнения обязательств являются гарантийный депозит денежных средств в белорусских рублях и в валюте, залог недвижимого и движимого имущества, перевод на кредитодателя правового титула, поручительство, гарантия.

Все кредиты, исходя из качества и достаточности обеспечения, подразделяют на три группы:

1) обеспеченные, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реальная стоимость которого достаточна для компенсации основной суммы долга, процентов и возможных издержек на реализацию залога;

2) недостаточно обеспеченные, имеющие частичное обеспечение по стоимости менее 100 %, но более 70% от размера кредита и процентов по нему; Качественный состав обеспечения может быть разным.

3) необеспеченные, не имеющие обеспечения либо имеющие обеспечение по стоимости менее 70 % от размера кредита и процентов по нему.

В процессе аудита кредитного портфеля проверяется не только правильность классификации его состава, но и соблюдение сроков кредитования, в частности, своевременность взыскания и отнесения на счет просроченной задолженности, отражения пролонгированной задолженности. Анализ кредитного портфеля с учетом соблюдения срока кредитования, наличия признаков ухудшения финансового состояния кредитополучателей и иной негативной информации, достаточности и качества обеспечения позволяют оценить порядок формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Он создается на основе классификации кредитов по пяти группам риска:

1-я группа – 0.5 процентов от задолженности;

2-я группа – 10 процентов от задолженности;

3-я группа – 30 процентов от задолженности;

4-я группа – 50 процентов от задолженности;

5-я группа – 100 процентов от задолженности.