Лабораторний практикум № 2

з теми «Адміністрування податку на додану вартість»

 

У процесі виконання практикуму студенти повинні вміти:

– самостійно користуватися законодавчими та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування ПДВ;

– визначати базу оподаткування ПДВ;

– правильно розраховувати суми податку, що підлягають сплаті до бюджету;

– застосовувати податкові пільги з ПДВ відповідно до норм податкового законодавства;

Студенти повинні знати:

– законодавчо-нормативну базу з питань оподаткування ПДВ;

– порядок обчислення податку на додану вартість;

– правила заповнення та порядок подання до органів доходів і зборів податкової звітності;

– відповідальність платників за порушення чинного податкового законодавства України.

Логічно-тезовий виклад теоретичних питань, які є основою для виконання практичних завдань.

Порядок реєстрації платників ПДВ (Ст.183)

Ø Реєстраційна заява платника ПДВ подається:

ü не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій;

ü при добровільній реєстрації - не пізніше, ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду;

ü при переході зі спрощеної системи - одночасно з поданням заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування.

Ø Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ видається протягом 10 робочих днів від дати надходження реєстраційної заяви

Ø Будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, вважається платником ПДВ з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у Ст.181, без права на віднесення сум податку до податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування до моменту реєстрації в якості платника ПДВ;

Ø ДПА України щодекади оприлюднює на своєму веб-сайті:

ü дані з реєстру платників ПДВ із зазначенням найменування або прізвища, імені та по батькові платника ПДВ, дати податкової реєстрації, індивідуального податкового номера, номера свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ, дати початку його дії;

ü дані про анульовані свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ із зазначенням індивідуальних податкових номерів, дати анулювання, причин анулювання та підстав для анулювання свідоцтв.

Ø Особа, утворена в результаті реорганізації платника податку (крім особи, утвореної шляхом перетворення), реєструється платником ПДВ як інша новоутворена особа

Ø Платнику ПДВ присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для сплати податку.

Рис. 10.1 Умови анулювання реєстрації платника ПДВ

Рис. 10.2 Дата виникнення податкових зобовязань

Рис. 10.3 Порядок визначення бази оподаткування ПДВ у разі постачання товарів/послуг

Рис. 10.4 Порядок визначення бази оподаткування ПДВ у разі постачання товарів/послуг в окремих випадках

Рис. 10. 5 Економічна сутність податкового кредиту

Таблиця 10.1

Бюджетне відшкодування ПДВ (Ст.200)

Порядок бюджетного відшкодування	Звичайний	Автоматичний
Камеральна перевірка, календарні дні після граничного терміну подачі податкової звітності (к.дн.)	30	20 5 з 01.01.2014
Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям в автоматизованому режимі, к.дн. після граничного терміну подачі податкової звітності		15
У разі не відповідності критеріям для автоматичного відшкодування, орган доходів і зборів повідомляє про це платника, к.дн. після граничного терміну подачі податкової звітності		17
При потребі, виїзна документальна перевірка після камеральної, к.дн.	30	-
Висновок про відшкодування ПДВ для ДКУ, робочі дн.	5	3
ДКУ перераховує кошти на поточний рахунок платника ПДВ, операційні дн.	5	3