Визначення суми податкового кредиту та податкового зобов’язання
Операції, що підлягають оподаткуванню за ставкою 0% До таких відносять операції: 1) експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією; 2) постачання товарів: - для заправки або забезпечення морських суден, що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, промислової, риболовецької або іншої господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України; використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територіальних водах інших країн; входять до складу Військово-Морських Сил України та відправляються за межі територіальних вод України, у тому числі на якірні стоянки; - для заправки або забезпечення повітряних суден, що виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату; входять до складу Повітряних Сил України та відправляються за межі повітряного кордону України, у тому числі у місця тимчасового базування; - для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі; - для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством; 3) постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю; 4) постачання таких послуг: - міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом; - послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом; - послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси. Усі інші операції, які є об’єктом оподаткування та не звільняються від сплати ПДВ, оподатковуються за ставкою 20%. Операції, які не є об’єктом оподаткування та звільняються від сплати ПДВ З метою правильного розрахунку ПДВ доцільно розрізняти операції, які не є об’єктом оподаткування та звільняються від сплати ПДВ (табл. 3.7). Таблиця 3.7
|
