Тема 9. Учёт дебиторской задолженности

Цель изучения: сформировать у студента теоретические знания и практические навыки отражения в учёте дебиторской задолженности.

После изучения темы 9 студент должен знать:

Ø определение дебиторской задолженности;

Ø характеристику счетов учета дебиторской задолженности;

Ø порядок начисления сумм дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, по расчетами с прочими дебиторами (по выданным авансам, с подотчетными лицами, по претензиям, по возмещению нанесенных убытков и тому подобное);

Ø порядок отображения дебиторской задолженности в реестрах синтетического и аналитического учета;

Ø порядок раскрытия информации о дебиторской задолженности в отчетности.

После изучения темы 9 студент должен уметь:

ü заполнять первичные документы на основе хозяйственных операций по расчетам с дебиторами;

ü рассчитывать резерв сомнительных долгов;

ü осуществлять расчеты суммы погашения и дисконта по лученным векселям;

ü отображать информацию о дебиторской задолженности в финансовой отчетности.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте определение и характеристику дебиторской задолженности.

2. Дайте определение долгосрочной дебиторской задолженности.

3. Дайте определение текущей дебиторской задолженности.

4. Как определить величину резерва сомнительных долгов и с какой целью он создается?

5. Какие счета используют для бухгалтерского учета дебиторской задолженности? 6. Что такое вексель?

6. Как осуществляется аналитический учет за вексельными операциями?

7. Назовите методы оценивания дебиторской задолженности.

8. Назовите виды долгосрочной дебиторской задолженности.

9. Назовите виды текущей дебиторской задолженности.

10. Дайте характеристику субсчету относительно учета расчетов по долгосрочным займам работников предприятия.

11. Дайте характеристику субсчету относительно учета расчетов с покупателями и заказчиками.

12. Назовите порядок определения и списания в учете дебиторской задолженности со сроком исковой давности.

13. Дайте определение чистой реализационной стоимости дебиторской задолженности.

14. Дайте определение термину «претензия».

 

Задание 9.1

Необходимо:

§ Определить резерв сомнительных долгов по состоянию на 31.12.2012г., если сальдо дебиторской задолженности (классифицировано по срокам непогашения) составляет: группа 1 — 12 000 грн, группа 2 — 5 000 грн., группа 3 — 4 300 грн.

§ Отразить на счетах бухгалтерского учета формирование резерва сомнительных долгов.

§ Проанализировать, как влияет на баланс предприятия формирование резерва сомнительных долгов

Данные для выполнения:

Для определения коэффициента сомнительности на 31.12.2012 г. предприятие отобрало данные за последние 3 года.

Таблица 9.1

Дата баланса	Безнадежная задолженность, грн.	Сальдо дебиторской задолженности (по срокам непогашения), грн.
Группа 1	Группа 2	Группа 3	Группа 1	Группа 2	Группа 3
31.12.09
31.12.10
31.12.11

 

Задание 9.2

Необходимо:

§ Рассчитать резерв сомнительных долгов в 2012 г.

§ Отразить формирование резерва в учете и определить чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности, если ее первоначальная стоимость на дату баланса 320000 грн., остаток резерва сомнительных долгов до баланса — 4000 грн.

Данные для выполнения:

За 2012 г. чистый доход от реализации продукции предприятия на условиях последующей оплаты составил 850000 грн. Для определения коэффициента сомнительности предприятие выбрало период за предыдущие 3 года.

Год	чистый доход от реализации продукции, тыс грн	Сумма безнадежной дебиторской задол-ти, тыс.грн

 

Задание 9.3

Необходимо:

§ Отразить в учете расчеты с подотчетным лицом.

Данные для выполнения:

Перед отправлением в командировку бухгалтеру предприятия выдана наличность из кассы в сумме 300 грн. После возвращения в бухгалтерию представлен авансовый отчет на сумму 340 грн, в том числе стоимость проезда, проживания, суточные — 280 грн., стоимость приобретенного калькулятора — 60 грн.

 

Задание 9.4

Необходимо:

§ отразить операции в учете предприятия «Конт».

Данные для выполнения:

Предприятие «Конт» перечислило аванс за сырье предприятию «Антара» на сумму 12000 грн. При получении сырья на недостачу предъявлена претензия на сумму 250 грн. Предприятие «Антара» удовлетворило претензию в полном объеме путем возврата денег.

 

Задание 9.5

Необходимо:

§ отразить операции в учете векселедержателя (финансовая отчетность составляется ежеквартально)

Данные для выполнения:

1 марта предприятие получило беспроцентный вексель от покупателя на 2 месяца номинальной стоимостью 10100 грн в погашение задолженности в размере 10000 грн. 1 мая вексель погашен покупателем.