Тема 10. Учёт финансовых инвестиций

Цель изучения: сформировать у студента теоретические знания и практические навыки отражения в учёте операций с текущими и долгосрочными финансовыми инвестициями.

После изучения темы 10 студент должен знать:

Ø порядок признания финансовых инвестиций активами;

Ø классификацию финансовых инвестиций по определенным признакам;

Ø методы оценивания финансовых инвестиций;

Ø характеристику счетов учета финансовых инвестиций;

Ø методику учета краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций;

Ø схемы отображения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению, погашению и реализации долгосрочных и текущих финансовых инвестиций.

После изучения темы 10 студент должен уметь:

ü определять первоначальную стоимость финансовых инвестиций в момент их приобретения;

ü учитывать инвестиции в ассоциируемые, дочерние и совместные предприятия;

ü оценивать финансовые инвестиции на дату баланса;

ü отображать информацию о финансовых инвестициях в отчетности.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Какие активы называют финансовыми инвестициями?

2. Дайте характеристику таким ценным бумагам как акции, облигации, сберегательные сертификаты.

3. Каким образом финансовые инвестиции оцениваются в момент приобретения?

4. Как именно определяется стоимость финансовых инвестиций на дату баланса?

5. На каких счетах ведется учет финансовых инвестиций?

6. Охарактеризуйте особенности учета финансовых инвестиций в ассоциируемые, дочерние и совместные предприятия.

7. Охарактеризуйте особенности учета финансовых, которые удерживаются до их погашения.

8. В чем заключается сущность метода эффективной ставки процента?

9. Какой порядок расчета амортизации дисконта по инвестициям к погашению?

10. Какой порядок расчета амортизации премии по инвестициям к погашению?

11. На основании каких первичных документов осуществляется учет финансовых инвестиций?

12. Назовите виды доходов от финансовых инвестиций. На каких счетах бухгалтерского учета они отображаются?

13. Какая информация о финансовых инвестициях раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности?

Задание 10.1

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «А» приобрело 500 акций предприятия «Б» на общую сумму 6000 грн. При этом оплатило брокеру — 200 грн. Предприятие «А» намеревается удерживать эти акции не более года.

Задание 10.2

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «А» получило от предприятия «Б» дивиденды в сумме 3 грн за акцию. У предприятия «А» 500 акций предприятия «Б».

 

Задание 10.3

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «А» имеет 500 акций предприятия «Б», себестоимость которых 6 200 грн. Половину этих акций предприятие «А» продает за 3 500 грн.

 

Задание 10.4

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «А» владеет акциями предприятий «Б» и «В». На 31.12.200х г. стоимость этих инвестиций следующая:

Инвестиционный портфель предприятия «А»

	Себестоимость	Справедливая стоимость
Инвестиции в акции предприятия «Б»
Инвестиции в акции предприятия «В»
Стоимость инвестиционного портфеля

 

Задание 10.5

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете предприятия «Алекс» все операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «Алекс» 8 сентября 200х года приобрело 5000 акций предприятия «Б» на общую сумму 100 000 грн (номинальная стоимость акции 10 грн), что составляет 10 % выпущенных предприятием «Б» акций, и 15 % акций предприятия «В» (4 500 штук по номинальной стоимости) за 22 500 грн. Предприятие «Алекс» предполагает удерживать эти акции много лет.

На 31.12. 200х г. рыночная (справедливая) стоимость акций предприятия «Б» - 15 грн., а предприятия «В» - 6 грн. Предприятие «Б» 20.02. 200х1 объявило дивиденды в размере 10% от номинальной стоимости, а 20.03.200х1г. - выплатило их. 01.04.200х1г. Предприятие «Алекс» продало 2000 акций предприятия «Б» по цене 22 грн за акцию. Деньги получены.

 

Задание 10.6

Необходимо:

§ отразить в бухгалтерском учете предприятия «Алекс» все операции.

Данные для выполнения:

Предприятие «Алекс» 8 января 2011 года приобрело 8000 акций предприятия «Б» по номинальной стоимости (5 грн за акцию), что составляет 40 % уставного капитала предприятия «Б». 01. 02.2012 предприятие «Б» объявило прибыль за 2011 г. в размере 120 000 грн. Других изменений в капитале предприятия «Б» за 2011 не было. 15.03.2012 г. предприятие «Б» объявило дивиденды в размере 1, 5 на акцию. 10.05.2012 г. предприятие «Алекс» получило дивиденды. (Учет инвестиций на предприятии «Б» должен осуществляться по методу участия в капитале, т. к. инвестор имеет 40% в уставном капитале объекта инвестирования).