Бюджет прямых затрат на оплату труда - что количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают следующие факторы:
• бюджет составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
• в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Таблица 1.16 –Бюджет потребления материалов
| Наименование
| янв
| фев
| мар
| апр
| май
| июн
| июл
| авг
| сен
| окт
| ноя
| дек
| Всего
|
| Продукт 1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Объем производства, шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5 780
|
| Стоимость материалов, руб./шт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Стоимость на период, руб.
| 425 438
| 355 674
| 331 194
| 303 990
| 248 350
| 201 160
| 150 912
| 159 348
| 211 788
| 297 714
| 382 569
| 491 150
| 3 559 287
|
| Запасы на конец периода, руб.
| 53 351
| 49 679
| 45 599
| 37 253
| 30 174
| 22 637
| 23 902
| 31 768
| 44 657
| 57 385
| 73 673
| 66 859
| 66 859
|
| Общая потребность, руб.
| 478 789
| 405 353
| 376 793
| 341 243
| 278 524
| 223 797
| 174 814
| 191 116
| 256 445
| 355 099
| 456 242
| 558 009
| 3 626 145
|
| Запасы на начало периода, руб.
| 15 000
| 53 351
| 49 679
| 45 599
| 37 253
| 30 174
| 22 637
| 23 902
| 31 768
| 44 657
| 57 385
| 73 673
| 15 000
|
| Закупки (без НДС), руб.
| 463 789
| 352 002
| 327 113
| 295 644
| 241 272
| 193 623
| 152 177
| 167 214
| 224 677
| 310 442
| 398 856
| 484 336
| 3 611 145
|
| Продукт 2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Объем производства, шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Стоимость материалов, руб./шт.
| 2 000
| 1 770
| 1 770
| 1 580
| 1 330
| 1 260
| 1 230
| 1 310
| 1 420
| 1 510
| 1 720
| 1 940
|
|
| Стоимость на период, руб.
| 104 200
| 73 190
| 52 392
| 65 886
| 75 345
| 106 785
| 28 598
| 36 549
| 37 488
| 51 189
| 55 728
| 79 055
| 766 404
|
| Запасы на конец периода, руб.
| 10 978
| 7 859
| 9 883
| 11 302
| 16 018
| 4 290
| 5 482
| 5 623
| 7 678
| 8 359
| 11 858
| 15 054
| 15 054
|
| Общая потребность, руб.
| 115 178
| 81 048
| 62 275
| 77 188
| 91 362
| 111 075
| 34 080
| 42 172
| 45 166
| 59 548
| 67 586
| 94 109
| 781 458
|
| Запасы на начало периода, руб.
| 3 100
| 10 978
| 7 859
| 9 883
| 11 302
| 16 018
| 4 290
| 5 482
| 5 623
| 7 678
| 8 359
| 11 858
| 3 100
|
Окончание таблицы 1.16
| Закупки (без НДС), руб.
| 112 078
| 70 070
| 54 416
| 67 305
| 80 061
| 95 057
| 29 790
| 36 690
| 39 543
| 51 870
| 59 227
| 82 251
| 778 358
|
| Продукт 3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Объем производства, шт.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 191
|
| Стоимость материалов, руб./шт.
| 1 040
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 050
|
|
| Стоимость на период, руб.
| 122 512
| 90 963
| 86 735
| 82 748
| 74 916
| 71 898
| 61 376
| 62 338
| 64 988
| 75 522
| 88 228
| 138 180
| 1 020 403
|
| Запасы на конец периода, руб.
| 13 644
| 13 010
| 12 412
| 11 237
| 10 785
| 9 206
| 9 351
| 9 748
| 11 328
| 13 234
| 20 727
| 19 469
| 19 469
|
| Общая потребность, руб.
| 136 156
| 103 973
| 99 147
| 93 985
| 85 701
| 81 104
| 70 726
| 72 086
| 76 316
| 88 756
| 108 955
| 157 649
| 1 039 871
|
| Запасы на начало периода, руб.
| 3 450
| 13 644
| 13 010
| 12 412
| 11 237
| 10 785
| 9 206
| 9 351
| 9 748
| 11 328
| 13 234
| 20 727
| 3 450
|
| Закупки (без НДС), руб.
| 132 706
| 90 328
| 86 137
| 81 573
| 74 463
| 70 320
| 61 520
| 62 736
| 66 568
| 77 428
| 95 721
| 136 922
| 1 036 421
|
| Всего закупки (без НДС), руб.
| 708 573
| 512 400
| 467 666
| 444 522
| 395 795
| 358 999
| 243 488
| 266 639
| 330 788
| 439 740
| 553 804
| 703 509
| 5 425 924
|
Таблица 1.17 – Суммарный график платежей за материалы (с НДС), руб.
| Наименование
| янв
| фев
| мар
| апр
| май
| июн
| июл
| авг
| сен
| окт
| ноя
| дек
| Всего
|
| Счета кредиторов на начало
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 86 000
|
| Оплата за материалы в январе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в феврале
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в марте
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в апреле
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в мае
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в июне
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в июле
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в августе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в сентябре
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в октябре
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в ноябре
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы в декабре
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 747 127
|
|
| Платежи всего
| 838 505
| 627 781
| 557 125
| 474 813
| 478 538
| 432 303
| 314 576
| 309 171
| 375 191
| 545 070
| 640 029
| 812 476
| 6 405 577
|
Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты платежей за сырье и материалы.
В рассматриваемом примере производственные работники имеют сдельную оплату труда с фиксированными тарифами за производство единицы продукции, которые составляют (с начислениями):
• по продукту 1 - 18 руб./шт.;
• по продукту 2 - 73 руб./шт.;
• по продукту 3 - 45 руб./шт.
Бюджет затрат на оплату персонала приведен в таблице 1.18.
Шаг 6. Составление бюджета потребления энергоресурсов.
Бюджет потребления энергоресурсов - это количественное выражение планов относительно затрат компании на энергоресурсы. Данный бюджет целесообразно составлять только для компаний, у которых затраты на энергоресурсы составляют значительную долю в себестоимости произведенной продукции. Потребление энергоресурсов рассчитывается на основании планируемого объема производства (бюджета производства, таблица 1.14) и следующих нормативов расхода энергоресурсов на единицу продукции:
• Продукт 1-31 руб. /шт.;
• Продукт 2-52 руб. / шт.;
• Продукт 3-43 руб. /шт.
Бюджет потребления энергоресурсов приведен в таблице 1.19.
