Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Шаг 12. Составление бюджета движения денежных средств




Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по ис­точнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.


Таблица 1.26 – Бюджет НДС, руб.

 

Наименование янв фев мар апр май июн июл авг сен окт ноя дек За год
НДС полученный 194 350 170 867 150 529 148 446 154 134 158 566 89 140 93 845 101 498 132 030 148 759 194 265
   
НДС по закупке материалов 127 543 92 232 84 180 80 014 71 243 64 620 43 828 47 995 59 542 79 153 99 685 126 632 976 666
НДС по энергоресурсам 4 565 4 047 3 701 3 971 4 107 3 988 2 660 2 755 3 089 3 894 4 280 5 006 46 064
НДС по покупке оборуд.
НДС по накладным 9 512 9 161 8 914 9 124 9 277 9 353 8 320 8 394 8 563 9 039 9 242 9 704 108 603
НДС по затр. на сбыт и управл. 1 563 1 548 1 538 1 546 1 553 1 560 1 517 1 520 1 524 1 542 1 549 1 571 18 531
НДС уплаченный 143 182 106 988 98 333 94 655 86 180 79 520 56 326 60 664 72 718 93 629 114 756 142 912 1 149 864
Сальдо по платежам НДС 51 167 63 878 52 196 53 791 67 954 79 045 32 814 33 181 28 781 38 401 34 003 51 353 586 564

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движе­нием наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как пра­вило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Данные по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных затрат отражают­ся в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

В рассматриваемом примере бюджет движения денежных средств (таблица 1.27) несколько упрощен - он не разбивается по видам деятельно­сти, поскольку компания планирует только операционную деятельность.

Поступления и расходования денежных средств формируются на основании итоговых сумм операционных бюджетов (все суммы заносятся с НДС). Положительное сальдо по НДС учитывается в строке «уплачено сальдо по НДС» с учетом месячной отсрочки платежа (сумма начисляется в текущем месяце, а выплачивается в следующем) так же, как оплата труда основного персонала и сумма налога на прибыль. Если сальдо по НДС в ка­ком-либо месяце отрицательное, сумма возмещения в бюджет движения денежных средств не попадает (поскольку государство не выплачивает сумму НДС к возмещению, а ставит в счет будущих платежей), а учитывается в балансе в текущих активах. Оплата труда, налога на прибыль и НДС в первом бюджетном месяце определяется из начального баланса (сумма задолженности на начало месяца).

Вследствие значительной отсрочки платежа покупателям и маленькой суммы дебиторской задолженности на начало года в первый месяц бюд­жетного года возникает нехватка денежных средств в размере -254 735 руб. Для компенсации нехватки денежных средств и обеспечению минимально­го остатка в размере 30 000 руб. необходимо предусмотреть получение краткосрочного кредита. Кредит берется в банке на следующих условиях:

• процентная ставка - 22 % годовых;

• независимо от момента получения и погашения кредита в течение месяца проценты начисляются на остаток к погашению на начало месяца;

• выплата процентов осуществляется ежемесячно в последний день месяца;

• кратность получения и погашения кредита - 1 000 руб.


Таблица 1.27 – Бюджет движения денежных средств, руб.

Наименование янв фев мар апр май июн июл авг сен окт ноя дек За год
Денежные средства на начало 50 000 -254 735 182 496 459 347 715 885 977 696 50 000
Поступление денежных средств                        
от потребителей 862 302 812 147 582 657 621 382 752 823 889 840
Денежные средства в распоряжении 912 302
Расходование денежных средств                        
на основные материалы 838 505 627 781 557 125 474 813 478 538 432 303 314 576 309 171 375 191 545 070 640 029 812 476
на энергоресурсы 29 924 26 529 24 265 26 032 26 925 26 144 17 441 18 063 20 249 25 530 28 058 32 818 301 975
на оплату труда ос-новного персонала 15 000 19 315 16 742 15 036 16 545 17 758 18 580 11 359 11 841 12 785 15 859 17 114 187 934
производственные накладные затраты 114 747 110 357 107 171 109 837 111 719 112 549 99 325 100 282 102 578 108 813 111 493 117 252 1 306 124
затраты на сбыт и управление 88 861 88 731 88 633 88 710 88 766 88 808 88 418 88 442 88 496 88 678 88 749 88 944 1 064 236
Доуплачено НДС 50 000 51 167 63 878 52 196 53 791 67 954 79 045 32 814 33 181 28 781 38 401 34 003 585 212
налог на прибыль 30 000 27 573 31 128 20 648 19 642 37 322 44 580 5 253 5 351 222 233
оплата процентов
покупка оборудования
Всего 951 453 888 942 787 272 795 926 782 838 661 965 560 130 632 272 809 657 927 841
Избыток (дефицит) ден. ср-в -254 735 182 496 459 347 715 885 977 696  
Поступление ссуды  
Погашение ссуды  
Ден. средства на конец периода -254 735 182 496 459 347 715 885 977 696 1247542 1397724 1420251 1409361 1352528 1314527 1287787 1287787  
                                                     

График дополнительного финансирования приведен в таблице 1.28.

 

Таблица 1.28 – График дополнительного краткосрочного финансирования

Наименование янв фев
Получение ссуды 285 000
Погашение ссуды 285 000
Выплата процентов ссуды -5 225
Остаток ссуды к погашению 285 000

 

После составления графика дополнительного финансирования необходимо пересчитать прогнозный отчет о прибыли, поскольку проценты по кредиту должны быть учтены при расчете чистой прибыли и определении суммы налога на прибыль. Также необходимо пересчитать бюджет дви­жения денежных средств, чтобы учесть изменившуюся сумму налога на прибыль, получение и возврат кредита, а также сумму процентных плате­жей при расчете чистого денежного потока. Прогнозный отчет о прибыли и бюджет движения денежных средств с учетом дополнительного финан­сирования приведены в таблице 1.29 и 1.30.


Поможем в написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой





Дата добавления: 2014-11-12; просмотров: 520. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.033 сек.) русская версия | украинская версия
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7