Принципы налогообложения

К Принципам налогообложения существуют различные подходы. Так, если в СССР ставки и налоговые льготы дифференцировались по категориям плательщиков, исходя из их социально-классовой и профессиональной принадлежности, (рабочий класс, крестьянство, интеллигенция, кустари, военные и т.п.), то в рыночной экономике подходы к налогообложению строятся на иных основаниях. Сравните, например, что писал о принципах налогообложения А.Смит, и каковы подходы современной экономикс к решению этих вопросов.

Принципы налогообложения А.Смита:

1. Подданные государства обязаны участвовать в покрытии расходов правительства по возможности сообразно тем доходам, которые получаеткаждый под охраной государства;

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть четко определен, а не произволен. Время его уплаты, способы и размер взноса должны быть ясны и известны каждому;

3. Каждый налог должен взимать в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;

4. Налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

П.Самуэльсон в «Экономикс» из множества принципов налогообложения выделяет:

1. Принцип выгоды (benefit principl), предполагающий, что разные люди должны облагаться налогом пропорционально той вы

2. Принцип платежеспособности ((ability-to-pay-pricipl): размер налога должен соотноситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налогообложение должно способствовать справедливому распределению доходов;

3. Справедливость по горизонтали (horizontal equity) - равные по доходам и по степени использования правительственных программ люди должны платить равные налоги;

4. Справедливость по вертикали

(vertical equity) - если равные по доходам лица платят равные налоги, то неравные социально и экономически плательщики должны платить неравные налоги.

В мировой практике признаны и приняты к реализации принципы налогообложения, которые должно соблюдать государство:

1. обязательность, то есть принудительность и неотвратимость уплаты налогов;

2. стабильность, то есть устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок на протяжении ряда лет;

3. равнонапряженность, то есть равномерное распределение налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями доходов;

4. социальная справедливость. Налоговые ставки и льготы должны устанавливаться так, чтобы все налогоплательщики были приблизительно в равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем дохода - в более щадящих условиях.

К сожалению, в налоговой системе современной России эти принципы не реализованы: далеко не всегда удается собрать налоги с наиболее крупных плательщиков; ставки налогов изменяются ежегодно, а порой и чаще; большинство граждан платит налоги (косвенные налоги) в самое неудобное для себя время, в неизвестных размерах и даже не догадывается об этом; налоговое бремя распределено очень неравномерно и не способствует выравниванию доходов населения.

Справедливости ради отметим, что названные принципы налогообложения в полном объеме не реализованы ни в одной стране мира, но служат как бы ориентирами при совершенствовании налоговой системы.

 

Знание функций и принципов изъятия налогов позволяет выделить основные отличия налогов от всех иных видов поборов, определить «родовые признаки» налогов:

- законный и легальный характер платежей;

- принудительность и обязательность взимания;

- количественная определенность (для прямых и части косвенных налогов);

- хозяйственная и личная самостоятельность плательщика.