Необходимость, сущность и функции налогов

НАЛОГИ - это обязательные платежи физических и юридических лиц (соответственно, отдельных граждан и предприятий, организаций), взимаемых государством.

В марксистской экономической науке налоги рассматриваются как " взносы граждан", необходимых для существования публичной власти. Они связываются с возникновением государства и разделением общества на антагонистические классы и имеют, соответственно, эксплуататорский характер. К.Маркс писал, что "... в налогах воплощено ЭКОНОМИЧЕСКИ выраженное существование государства" (К.Маркс, Ф. Энгельс. - Соч. 2-е изд. - Т.4. - С.308).

В современной западной экономической науке широко распространен иной подход. Он основывается на концепции ОБЩЕСТВЕННЫХ (государственных) ТОВАРОВ и вытекающих из нее проблем снижения так называемых ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК и экономических " БЕЗБИЛЕТНИКОВ".

Суть и особенности ОБЩЕСТВЕННЫХ ТОВАРОВ рельефно проявляются при их сопоставлении с обычными (ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ) товарами:

1) индивидуальные товары, как правило, удовлетворяют индивидуальные потребности человека или небольших групп людей (семей). Эти потребности воплощаются в платежеспособном спросе населения и охотно удовлетворяются рынком, заинтересованным в получении прибыли. ОБЩЕСТВЕННЫЕ ТОВАРЫ выражают общественные (государственные) потребности. Они жизненно необходимы для существования государства и выполнения им своих функций (обороны, обеспечение нормальных условий жизнедеятельности населения и др.), но бесприбыльны или малоприбыльны для рынка. Рынок не заинтересован в их производстве;

2) индивидуальные товары ДЕЛИМЫ, то есть выступают в виде достаточно малых единиц, чтобы они были доступны покупателям. ОБЩЕСТВЕННЫЕ товары НЕДЕЛИМЫ: они состоят из таких крупных единиц, что они не могут быть проданы индивидуальным покупателям (например, содержание армии);

3) индивидуальные товары подвержены ПРИНЦИПУ ИСКЛЮЧЕНИЯ: кто желает иметь и платить - тот получает данный товар, кто не имеет денег или желания - тот ИСКЛЮЧАЕТСЯ из числа получателей выгод, которые обеспечиваются данным товаром. На ОБЩЕСТВЕННЫЕ товары ПРИНЦИП ИСКЛЮЧЕНИЯ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ, так как не существует эффективных способов отстранения отдельных индивидов от пользования выгодами общественных благ (например, невозможно исключить использование отдельными кораблями в море благ, получаемых ими от работы маяков);

4) получение выгоды от индивидуального товара основано на его ПОКУПКЕ. Получение выгоды от ОБЩЕСТВЕННЫХ товаров достается обществу в результате их ПРОИЗВОДСТВА (например, усиление правопорядка в результате работы полиции). Выгоды от использования ОБЩЕСТВЕННЫХ товаров достаются ВСЕМ членам общества: это так называемые «положительные экстерналии». При этом снижаются издержки каждого члена общества и общества в целом на производство каждым самостоятельно и только для себя ряда товаров и услуг (например, содержание пожарной команды, частной армии, собственной школы и т.п.), то есть издержки, связанные с обменом людьми своей деятельностью и информацией (ТРАНСАКЦИОННЫЕ ИЗДЕРЖКИ, англ. - transaction costs). Но одновременно создается ситуация, когда люди могут пользоваться выгодой некоего продукта, НЕ НЕСЯ никаких издержек на его производство. Они становятся своего рода экономическими " БЕЗБИЛЕТНИКАМИ" (the Free-Rider problem). Для общества трансакционные издержки по отстранению неплательщиков (" безбилетников") от потребления общественных товаров, оплаченных другими людьми, чрезвычайно велики. Однако " безбилетники" могут уничтожить у других членов общества стимулы предоставлять и оплачивать общественные товары. Это опасно. Поэтому государство использует ПРИНУЖДЕНИЕ. Оно ВСЕМ (!) предоставляет эти услуги (товары) и оплачивает их с помощью обязательных взносов со всех физических и юридических лиц, которые и называются НАЛОГАМИ.

 

Анализ методологии построения налоговой системы предполагает знание определенных терминов или ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА:

СУБЪЕКТ НАЛОГА, или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

ОБЪЕКТ НАЛОГА - предмет, подлежащий налогообложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта, например, поземельный налог;

ИСТОЧНИК НАЛОГА - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог;

НАЛОГОВАЯ СТАВКА - величина налога на единицу обложения; выражается в процентах;

НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта;

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с налоговым законодательством. Самая важная налоговая льгота - НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ в обществе не сводятся лишь к собиранию части доходов его граждан, но учитывают также их (доходов) распределение и роль в стимулировании или торможении экономического роста:

 

1. ФИСКАЛЬНАЯ - с ее помощью государство образует денежные фонды и создает материальные условия для своей деятельности;

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ - налоги как экономический инструмент оказывают активнейшее воздействие на процесс индивидуального и общественного воспроизводства, стимулируя или сдерживая его. Повышение ставок налогов за определенный уровень, чрезмерное их количество, нечеткость и нестабильность налогового законодательства препятствует экономическому росту;

3. Социальная. Система налогообложения в ее воздействии на внутренний рынок не только обеспечивает устойчивость финансово-кредитной системы государства и доходность бюджета, но способствует достижению социальной справедливости, созданию возможности разложения налогов по налогоплательщикам, формированию специальных фондов для малоимущих групп населения и урезанию социально несправедливых доходов.

НАЛОГИ - ФОРМА ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДА МЕЖДУ ГРУППАМИ НАСЕЛЕНИЯ.