СПОСОБЫ ИЗЪЯТИЯ НАЛОГОВ. КРИВАЯ ЛЭФФЕРА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО СПОСОБУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СТАВОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ бывает:

- прогрессивным, если средняя ставка налога повышается по мере роста дохода;

- регрессивным, если средняя ставка налога понижается по мере роста дохода;

- пропорциональным, когда средняя ставка налога остается неизменной независимо от размеров дохода.

СПОСОБЫ ИЗЪЯТИЯ НАЛОГА бывают трех видов:

1. у источника - изъятие налога осуществляется до получения владельцем дохода;

2. кадастровый - платеж осуществляется по кадастру.

Кадастр - реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов и т.п.), классифицированных по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения (например, размер земельного участка, количество скота).

Как правило, налоги, взимаемые по кадастру, имеют регрессивный характер.

3. по декларации - по личному письменному заявлению - отчету физического лица о полученных за год доходах и расходах, то есть после получения дохода.

В России декларацию о доходах необходимо подавать гражданам, если они

- имели несколько источников дохода и получили совокупный годовой доход более 50 тыс. руб.;

- занимались частным предпринимательством;

- получали доход по договорам гражданско-правового характера и не имели основного места работы;

- занимались нотариальной и другой частной практикой;

- строили жилье;

- получали доходы от сдачи в аренду или продажи принадлежащего им имущества;

- получали доходы из-за границы.

 

Успешность построения и функционирования налоговой системы, полноценная реализация ее основных принципов, зависят не только от того, КАК ВЗИМАТЬ налоги, но и СКОЛЬКО брать от дохода плательщика.

Теоретическим обоснованием величины оптимального размера ставки налога послужила концепция А.Лэффера. Американский экономист обосновал наличие зависимости между ростом налоговых ставок, доходами федерального бюджета и облагаемой налогами частью национального произведенного дохода (то есть, между налоговой базой и объектами обложения). Вывод, который он сделала сводится к следующему: побудительные мотивы людей инвестировать или тратить деньги на покупки подрываются высокими налогами, так как «люди работают не для того, чтобы платить налоги». Абстрактная модель этой зависимости, изображенная графически, получила в литературе название «кривой Лэффера». Построенная для США, модель показала, что повышение ставки процента сверх 37, 5% сдерживало экономический рост. Поэто-

му часть шкалы налогообложения, при которой

доходы начинается снижение поступлений в бюджетналогов,

бюджета называется ЗАПРЕТНАЯ ЗОНА ШКАЛЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Налоговая реформа

в США в рамках политики «рейганомики» и успеш

ного выходаиз экономического кризиса середины

70- хгодов была построена на основе концепции

30% 40%100% Лэффера.

рост ставок налогообложения

Рис. ….Кривая Лэффера.