ТЕМА 11. НАЛОГИ И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ
ü Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. ü Государственный таможенный комитет как один из источников наполнения государственного бюджета страны. ü Эффективное использование государственной собственности.
Налоги и другие аналогичные платежи – это обязательные взносы в государственную казну соответствующего уровня, осуществляемые плательщиками в размерах и порядке, соответствующих действующему законодательству. Элементы налоговой системы: 1. налоги 2. налоговое законодательство (Налоговый Кодекс РФ) 3. государственные налоговые органы (Федеральная налоговая служба с территориальными управлениями в регионах и налоговыми инспекциями в муниципальных образованиях) Налог является ключевым элементом любой налоговой системы и может быть как ускорителем, так и тормозом экономической активности хозяйствующих субъектов. Налоговое бремя = Налоговая база * Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в НК РФ. Налоговая льгота может рассматриваться как основной инструмент оперативного управления налоговой системой. Она выражается в процентах, стоимостных или натуральных измерителях. Льгота обычно устанавливается законодательно на определенный срок в виде: - необлагаемого минимума объекта налога; - понижения ставок до определенного уровня (для конкретных категорий налогоплательщиков); - изъятия или освобождения от налогообложения определенных элементов объекта налога; - налогового кредита. Все хозяйствующие субъекты дифференцируются в целях применения к ним различных налоговых режимов с разными налоговыми ставками. В мировой практике идет тенденция к понижению ставок для определенных субъектов (например, для высокотехнологичных производств), что позволяет им вкладывать больше средств в свое развитие за счет «экономии» на налогах. В то же время такие меры снижают поступления в госбюджет. Первая часть Налогового Кодекса РФ вступила в действие 1 января 1999 года. Она устанавливала перечень налогов и сборов, порядок их введения и отмены. Также в ней уточнялись взаимоотношения государства и налогоплательщиков. С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть Налогового Кодекса РФ, в которой отражались вопросы конкретного применения отдельных налогов. НК РФ устанавливает строгую иерархию нормативных актов по налогам и сборам: 1. Законодательство РФ 2. Законодательство субъектов РФ 3. Нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления 4. Нормативно-правовые акты исполнительной власти местного самоуправления 5. Нормативно-правовые акты органов государственных внебюджетных фондов. Налоговые системы разных стран имеют много общего в своем построении, но вместе с тем они несколько различаются. В связи с этим принято выделять следующие виды налоговых систем: 1. Классическая (двойное налогообложение) Страны: США, Швеция, Россия Налогом облагается как прибыль фирмы, так и дивиденды, получаемые физическими лицами – владельцами акций. 2. Система полного освобождения распределяемой прибыли фирмы от корпоративного налога Страны: Греция, Норвегия; Или система освобождения акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям Страны: Австралия, Италия, Финляндия и др. 3. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой налог, уплачиваемый фирмой, может частично засчитываться при уплате налогов по дивидендам Страны: Дания, Канада, Англия, Франция и др. Налоговая система в России сформирована, но, по мнению специалистов, обладает большим числом недостатков. Основной упор в налоговом законодательстве делается на обложение трудовой деятельности (т.е. на простого работника). Ставки налогов в разных странах Налог на имущество: o Норвегия: 0% o Россия: 2% o США: 5, 5% Налог на добавленную стоимость: o Германия: 48, 4% (самая большая ставка в мире) o Дания: 25% o Россия: 18% Налог на личные доходы: o Россия: 13% (НДФЛ) o США: 15-31% o Швейцария: 3, 1-35, 7% o Дания: 42-63% Налоговая политика государства является составной частью экономической политики. Она должна отражать интересы подавляющего большинства населения. Налоговая политика в своей основе должна строиться на следующих принципах (по Смиту): 1. Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании Правительства (т.е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства). 2. Налог на каждого должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и его сумма должны быть ясны и понятны плательщику. 3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его. 4. Налоговая система должна быть построена эффективно и таким образом, чтобы не допускать злоупотреблений (изъятие сумм сверх причитающихся по закону, использование налоговых поступлений не по назначению, незаконное освобождение от налогов). Действующая система налогообложения в национальной экономике в настоящее время далека от совершенства. Недостатки российской налоговой системы: 1. неясное определение налоговой базы в законах, существование множества нормативных актов, поправок разъяснений; 2. множество налогов, взимаемых с одной и той же налоговой базы, сложность распределений налоговых поступлений по разным уровням бюджета (налогоплательщику важно знать, сколько он должен государству, а не в какой бюджет эти деньги идут); 3. отсутствие прогрессивности в обложении прибыли и доходов (прогрессивная шкала); 4. нарушение системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из обложения добавочной стоимости; 5. множество льгот и вычетов, т.е. облегчений возможности уклониться от уплаты налогов либо получить индивидуальные льготы. Основное назначение налоговой системы заключается в сборе денежных средств (государственные финансы) для наполнения бюджетов различных уровней.
|
