Обратите внимание! Норма, согласно которой за счет средств работодателя оплачиваются первые три дня болезни работника, введена с 1 января 2011 г.

Норма, согласно которой за счет средств работодателя оплачиваются первые три дня болезни работника, введена с 1 января 2011 г.

Напомним, что до 2011 г. нужно было оплачивать первые два дня временной нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

 

ПРИМЕР

Исчисления сумм страховых взносов с выплаченного пособия по временной нетрудоспособности

 

Ситуация

 

Коллективным договором организации "Альфа" установлено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам в размере 100% фактического среднего заработка.

Сотрудник организации "Альфа" А.И. Перченко болел с 24 по 28 января 2011 г.

Предположим, что среднедневной заработок А.И. Перченко, рассчитанный исходя из его оклада, составляет 2000 руб.

При этом и в 2009 г., и в 2010 г. размер облагаемых выплат в пользу А.И. Перченко превышал 415 000 руб. в год.

Страховой стаж А.И. Перченко составляет 7 лет 9 месяцев.

Организация "Альфа" применяет общие тарифы страховых взносов, установленные ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ.

 

Решение

 

Бухгалтер организации "Альфа" начислил А.И. Перченко пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное в соответствии с коллективным договором:

2000 руб. x 5 дн. = 10 000 руб.

Среднедневной заработок, исчисленный в соответствии с ч. 1, 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, составляет:

(415 000 руб. + 415 000 руб.) / 730 = 1136,99 руб.

Следовательно, размер пособия, рассчитанный в соответствии с Законом N 255-ФЗ, составляет:

1136,99 руб. x 80% x 5 дн. = 4547,96 руб.

Таким образом, страховыми взносами облагается часть пособия в размере 5452,04 руб. (10 000 руб. - 4547,96 руб.).

На эту сумму были начислены взносы на обязательное социальное страхование в размере 1853,69 руб., в том числе:

- взносы в ПФР в размере 1417,53 руб. (5452,04 руб. x 26%);

- взносы в ФСС РФ в размере 158,11 руб. (5452,04 руб. x 2,9%);

- взносы в ФФОМС в размере 169,01 руб. (5452,04 руб. x 3,1%);

- взносы в ТФОМС в размере 109,04 руб. (5452,04 руб. x 2%).

 

Примечание

Для наглядности на каждом этапе расчета пособия полученные значения округлены до двух знаков после запятой. Однако на практике размер выплат определяется без промежуточных округлений.

 

КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

 

Беременной женщине, а также женщине, усыновившей новорожденного ребенка, по желанию предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам (ст. 255, ч. 4 ст. 257 ТК РФ). Условия выплаты пособия по беременности и родам и его размеры установлены ст. ст. 10, 11 Закона N 255-ФЗ.

 

Примечание

Подробнее о порядке назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам вы можете узнать в разд. 14.6 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2011 - 2013 гг." и разд. 14.9.3 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г." Практического пособия по НДФЛ.

 

Если пособие по беременности и родам выплачено в соответствии с законодательством, то на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ оно не облагается взносами на обязательное социальное страхование.

Освобождение от обложения взносами не распространяется на суммы пособий, выплаченных:

- с нарушением законодательства РФ;

- при отсутствии необходимых документов;

- на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.

При любом из перечисленных обстоятельств пособие нельзя отнести к суммам, выплаченным в соответствии с законодательством, поэтому действие п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ на него не распространяется. Следовательно, такие выплаты облагаются страховыми взносами на общих основаниях (Письмо от 30.08.2011 N 3035-19).

 

Примечание

Подробнее об этом читайте в гл. 15 "Как облагаются страховыми взносами государственные пособия";.

 

Отметим, что рассматриваемое пособие в отличие от пособия по временной нетрудоспособности составляет 100% среднего заработка (ст. 11 Закона N 255-ФЗ). Исключение сделано только для женщин, страховой стаж которых составляет менее шести месяцев. Для них величина пособия по беременности и родам не превышает минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

При расчете пособия по беременности и родам так же, как и при расчете пособия по временной нетрудоспособности, действует ограничение среднего заработка, установленное ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.