Обратите внимание! С 1 января 2011 г. объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (ч

С 1 января 2011 г. объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что ранее по общему правилу объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом контролирующие органы и до 2011 г. утверждали, что взносы нужно начислять на все выплаты физическим лицам, с которыми у работодателя заключены трудовые договоры.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.1 "Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей";.

 

В то же время в отдельных случаях материальная помощь страховыми взносами не облагается. К ним относятся следующие:

1) работнику выдана материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19, от 01.03.2010 N 426-19);

2) единовременная материальная помощь выдана физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

3) единовременная материальная помощь выдана работнику в связи со смертью члена семьи (пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

 

Примечание

К данным случаям не относится выплата материальной помощи в связи со смертью лиц, не являющихся членами семьи работника согласно Семейному кодексу РФ (например, родителей супруга (супруги)). Об этом сказано в Письме Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954;

 

4) материальная помощь выдана работнику в связи с рождением или усыновлением ребенка (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Причем материальная помощь должна быть выдана в течение первого года после рождения (усыновления). Кроме того, ограничен размер необлагаемой материальной помощи - 50 тыс. руб.

Выплата материальной помощи оформляется приказом руководителя. Также необходимо иметь подтверждающие документы - копию свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, заявление сотрудника с просьбой о выплате материальной помощи. Заявление может быть составлено в произвольной форме. При этом, если выплату вы производите не единовременно, а поэтапно, в каждом платежном документе в графе "основание платежа" следует дать ссылку на приказ руководителя.

В остальных случаях материальная помощь облагается взносами на обязательное социальное страхование на общих основаниях.

 

Например, коллективный договор организации "Альфа" предусматривает возможность выплаты работникам материальной помощи. Решение о предоставлении материальной помощи и ее размере принимает руководитель организации.

В марте 2012 г. сотруднику организации "Альфа" В.Ю. Моренко по его письменному заявлению была начислена материальная помощь в размере 20 000 руб. на платное медицинское обследование супруги.

В ноябре 2012 г. В.Ю. Моренко была начислена материальная помощь в размере 35 000 руб. в связи с рождением ребенка (дата рождения - 10 октября 2012 г.).

Взносами на обязательное социальное страхование облагается только часть материальной помощи, выданная в марте, в размере 16 000 руб. (20 000 руб. - 4000 руб.). Материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка, не облагается страховыми взносами в полном размере, поскольку не превышает установленного законом предела.

 

По итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам вы должны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

 

Примечание

Подробнее о том, как исчислить ежемесячный обязательный платеж, вы можете узнать в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (а также в ТФОМС - до 2012 г.)". О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 "Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей";.

 

Нередко выплата материальной помощи носит разовый характер, трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом не предусмотрена и производится на основании только приказа руководителя. Полагаем, что в том случае, когда подобная выплата не связана с трудовыми показателями работника, не зависит от его трудовых результатов, некорректно утверждать, что она произведена в рамках трудовых отношений. Следовательно, облагать ее взносами не требуется.

Однако не исключено, что контролирующие органы будут настаивать на обратном. Ведь и ранее чиновники Минздравсоцразвития России утверждали, что выплата материальной помощи в любом случае производится в рамках трудовых отношений. Следовательно, на нее нужно начислить страховые взносы (Письмо от 17.05.2010 N 1212-19).

Отметим, что если вы придерживаетесь иного мнения, то, скорее всего, вам придется отстаивать его в суде. При этом в арбитражной практике есть примеры, когда суд принимал сторону страхователя. Так, ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что не нужно начислять страховые взносы на не предусмотренную трудовыми договорами материальную помощь, которая выплачена работникам, имеющим детей, поскольку данные выплаты не относятся к заработной плате (Постановление от 04.05.2012 N А66-10025/2011).