Пример 7.11Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников: работниками основного производства — 67 500 руб.; работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.; управленческому персоналу — 20 400 руб. Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб. Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее резерва на оплату отпусков — 12 000 руб. Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18 000 руб. Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы организации. Составим бухгалтерские проводки: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы работников основного производства — 67 500 руб.; Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы работников вспомогательных производств — 34 300 руб.; Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы управленческого персонала — 20 400 руб.; Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.; Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму начисленных отпускных за счет резерва расходов на оплату отпусков — 12 000 руб.; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 18 000 руб.; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, - 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + 12 000 руб. - 18 000 руб.). Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Пример 7.12 Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выдачи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю. Составим бухгалтерские проводки: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, поступивших в кассу организации, — 300 000 руб.; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» — на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса» — на сумму выданной работникам заработной платы, ранее депонированной, — 30 000 руб.
Расчеты с подотчетными лицами Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций). На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).
|
