Списание объектов ОС стоимостью не более 40000 рублей за единицу

Согласно ПБУ 6/01 эти объекты, а также книги, брошюры в независимости от их первоначальной стоимости разрешается списывать на производственные затраты (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или эксплуатации необходимо организовать надлежащий контроль за их движением.

В рабочем плане счетов целесообразно ввести отдельные субсчета к счету 01:

01-1 «основное средство на складе»

01-2 «ОС в эксплуатации»

01-2 «выбытие ОС»

 

 

Синтетический учет амортизации

02 -пассивный, регулирующий, контрактивный

Аналитический учет по 02 осуществляется по отдельным инвентарным объектам ОС, начисление амортизации отражается по К счету 02 в корреспонденции со счетом учета затрат на производство. Списание отражается по Д02 К 01

1.начислена амортизация по ОС:

-производственного назначения (25;02)

-общехозяйственного назначения (26,02)

-используемых для целей продаж (44,02)

-вспомогательного производства (23,02)

-обслуживающий производств и хозяйств (29,02)

-используемых в строительстве в создании ОС и НМА(08,02)

-которые сданы в аренду (91-2,02)

2.списана амортизация при выбытии объекта ОС (02,01)

 

Учет выбытия ОС

Порядок отражения в учете выбывающих ОС установлен в ПБУ 6/01.

Выбытие может происходить в следующих случаях:

-списание в результате морального и физического износа

-ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях

-в результате продажи

-в результате передачи в счет вклада в УК других организаций

-безвозмездной передачи

-передачи в обмен на другое имущество

 

Для учета ОС в их движении в счету 01 могут быть открыты субсчета:

01-1 «ОС на складе»

01-2 «ОС в эксплуатации»

01-3 «Выбытие ОС»

При выбытии ОС сначала списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта(01-3;01-2)

Далее списывается накопленная амортизация (02;01-3)

Далее списывается остаточная стоимость ОС (91-2;01-3)

С выбытием ОС могут быть связаны различные расходы:

-на демонтаж оборудования

-на вывоз

-расходы на транспортировку, упаковку и т.п.

Эти расходы также относятся в Д 91 счета 2

!!!!Необходимо с недоамортизированной стоимости ОС, т.е. с остаточной стоимости восстановить НДС к уплате в бюджет(19;68)

Далее этот НДС относится на прочие расходы (91-2;19)

От списания ОС в результате износа могут оставаться запчасти, лом и прочие материалы, которые необходимо оприходовать (учесть) (10;91-1)

Если ОС продается, то необходимо учесть выручку от продажи ОС

(62;91-1) – возникновение кредиторской задолженности

(91-2;68) – начислен НДС в бюджет

 

Списание ОС в случае истечения СПИ (списание полностью проамортизированного объекта)

Пример: первоначальная стоимость 90000, накопленная амортизация за весь СПИ 90000. Списывается объект, от списания получены запчасти стоимостью 3000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 90000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 0

4.приняты на учет запчасти (10;91-1) 3000

5.от списания ОС получена прибыль (91-9;99) 3000

 

2.списание непроамортизированного объекта ОС (в результате поломки, аварии…)

Пример: в результате ДТП Toyota Camry первоначальная стоимость 1200000, амортизация 200000 признана нецелесообразной к восстановлению. Автомобиль был застрахован на 800000. Необходимо его списать.

!!!Расчеты со страховыми организациями отражаются на счете 76-1.

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 1200000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 200000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 1000000

4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 180000

5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 180000

6.начислено страховое возмещение (76-1;91-1) 800000

7.отражен убыток от списания (99;91-9) 380000

 

Продажа ОС

Пример: организация продает холодильное оборудование стоимостью 90000, амортизация 30000. Продаем за 75000 в т.ч. НДС. Расходы на упаковку 1000

1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000

2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 30000

3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000

4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800

5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800

6.учтена задолженность покупателей за ОС в т.ч. НДС (62;91-1) 75000

7.начислен НДС с выручки от продажи ОС (91-2;68) 11441

8.учтены расходы на упаковку (91-2;10) 1000

9.определен финансовый рез-т (99;91-9) 8241