Списание объектов ОС стоимостью не более 40000 рублей за единицуСогласно ПБУ 6/01 эти объекты, а также книги, брошюры в независимости от их первоначальной стоимости разрешается списывать на производственные затраты (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или эксплуатации необходимо организовать надлежащий контроль за их движением. В рабочем плане счетов целесообразно ввести отдельные субсчета к счету 01: 01-1 «основное средство на складе» 01-2 «ОС в эксплуатации» 01-2 «выбытие ОС»
Синтетический учет амортизации 02 -пассивный, регулирующий, контрактивный Аналитический учет по 02 осуществляется по отдельным инвентарным объектам ОС, начисление амортизации отражается по К счету 02 в корреспонденции со счетом учета затрат на производство. Списание отражается по Д02 К 01 1.начислена амортизация по ОС: -производственного назначения (25;02) -общехозяйственного назначения (26,02) -используемых для целей продаж (44,02) -вспомогательного производства (23,02) -обслуживающий производств и хозяйств (29,02) -используемых в строительстве в создании ОС и НМА(08,02) -которые сданы в аренду (91-2,02) 2.списана амортизация при выбытии объекта ОС (02,01)
Учет выбытия ОС Порядок отражения в учете выбывающих ОС установлен в ПБУ 6/01. Выбытие может происходить в следующих случаях: -списание в результате морального и физического износа -ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях -в результате продажи -в результате передачи в счет вклада в УК других организаций -безвозмездной передачи -передачи в обмен на другое имущество
Для учета ОС в их движении в счету 01 могут быть открыты субсчета: 01-1 «ОС на складе» 01-2 «ОС в эксплуатации» 01-3 «Выбытие ОС» При выбытии ОС сначала списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта(01-3;01-2) Далее списывается накопленная амортизация (02;01-3) Далее списывается остаточная стоимость ОС (91-2;01-3) С выбытием ОС могут быть связаны различные расходы: -на демонтаж оборудования -на вывоз -расходы на транспортировку, упаковку и т.п. Эти расходы также относятся в Д 91 счета 2 !!!!Необходимо с недоамортизированной стоимости ОС, т.е. с остаточной стоимости восстановить НДС к уплате в бюджет(19;68) Далее этот НДС относится на прочие расходы (91-2;19) От списания ОС в результате износа могут оставаться запчасти, лом и прочие материалы, которые необходимо оприходовать (учесть) (10;91-1) Если ОС продается, то необходимо учесть выручку от продажи ОС (62;91-1) – возникновение кредиторской задолженности (91-2;68) – начислен НДС в бюджет
Списание ОС в случае истечения СПИ (списание полностью проамортизированного объекта) Пример: первоначальная стоимость 90000, накопленная амортизация за весь СПИ 90000. Списывается объект, от списания получены запчасти стоимостью 3000 1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000 2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 90000 3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 0 4.приняты на учет запчасти (10;91-1) 3000 5.от списания ОС получена прибыль (91-9;99) 3000
2.списание непроамортизированного объекта ОС (в результате поломки, аварии…) Пример: в результате ДТП Toyota Camry первоначальная стоимость 1200000, амортизация 200000 признана нецелесообразной к восстановлению. Автомобиль был застрахован на 800000. Необходимо его списать. !!!Расчеты со страховыми организациями отражаются на счете 76-1. 1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 1200000 2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 200000 3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 1000000 4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 180000 5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 180000 6.начислено страховое возмещение (76-1;91-1) 800000 7.отражен убыток от списания (99;91-9) 380000
Продажа ОС Пример: организация продает холодильное оборудование стоимостью 90000, амортизация 30000. Продаем за 75000 в т.ч. НДС. Расходы на упаковку 1000 1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000 2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 30000 3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000 4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800 5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800 6.учтена задолженность покупателей за ОС в т.ч. НДС (62;91-1) 75000 7.начислен НДС с выручки от продажи ОС (91-2;68) 11441 8.учтены расходы на упаковку (91-2;10) 1000 9.определен финансовый рез-т (99;91-9) 8241
|
