Классификация расходов и доходов
Доходы и расходы для целей налогообложения
Доходы и расходы от реализации внереализационные доходы и расходы
Доходы и расходы для целей налогообложения
Доходы и расходы от обычных прочие доходы и расходы видов деятельности
доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи продукции, работ, услуг. Расходы от обычных видов деятельности – это затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг (с/с). По действующим в настоящее время правилам установленным ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация самостоятельно определяет для себя обычные виды деятельности и закрепляет свой выбор в учетной политике. Также к обычным видам деятельности следует отнести такую деятельность удельный вес доходов от которой в общей сумме доходов составляет 5 или более %. Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90 «Продажи» Это счет основной, операционно-результатный 90-1 «Выручка» П 90-2 «с/с» А 90-3 «НДС» А 90-4 «Акцизы» А 90-9 «Прибыль/убыток от…» А/П
На конец месяца закрывается. Транзитный счет. По нему определяется финансовый результат от обычных видов деятельности
Пример: для организации производство и продажа готовой продукции обычный вид деятельности. 25 апреля готовая продукция с/с 30000 рублей была отгружена покупателям. ОХР согласно учетной политике списываются на счет 90, расходы на продажу составили 5000, а ОХР 18000 рублей. Продукция продается за 83000 рублей в т.ч. НДС 1.списана с/с продукции на продажи (90-2; 43) 30000 2.списаны расходы на продажи (90-2; 44) 5000 3.списаны ОХР (90-2; 26) 18000 4.учтена выручка за проданную продукцию в т.ч. НДС (62; 90-1) 83000 5.начислен НДС в бюджет с выручки (90-3; 68) 12661 83000*18/118 6.определен финансовый результат (90-9; 99) 17339
К прочим доходам и расходам относятся все доходы и расходы не относящиеся к обычным видам деятельности. К прочим доходам и расходам относятся например доходы и расходы -от продажи ОС -от продажи НМА -от продажи материалов -оборудование к установке -от сдачи имущества в аренду -%, который получает наша организация от финансовых вложений (дивиденды, % уплачиваемые по кредитам) -курсовые разницы -убытки прошлых лет -прибыли прошлых лет выявленная в отчетном году -страховое возмещение -расходы организации в результате чрезвычайных ситуаций -стоимость принятого к учету имущества, выявленного в результате инвентаризации
Прочие доходы и расходы учитываются на опрационно-результативном счете 91 «Прочие доходы и расхода» (А/П) 91-1 «Прочие доходы» П 91-2 «Прочие расходы» А 91 счет в конце месяца закрывается в корреспонденции со счетом 99 и показывает финансовый результат по прочим операциям
ЗАДАЧА: в апреле организация продала лежалые материалы их балансовая стоимость 12000рублей. Выручка от продажи 16000рублей в т.ч НДС. По сданному в аренду помещению в апреле была начислена и получена от арендатора арендная плата в размере 30000 рублей в т.ч. НДС. Сданное в аренду помещение проамортизировано на 4000 рублей. По облигациям получен доход в размере 21000 рублей. За невыполнение сроков поставки организация должна начислить штраф в пользу покупателя на 17000 рублей. На убытки списаны некомпенсируемые потреи от брака 8000 рублей. 1.списана балансовая стоимость материалов, которые мы продаем (91-2; 10) 12000 2.так как продажа материалов носит непроизводственный характер необходимо восстановить НДС со стоимости материалов к уплате в бюджет 12000*18/100=2160 (19; 68) 2160 3.списан восстановленный НДС на расходы (91-2; 19) 2160 4.учтена выручка от продажи материалов (62; 91-1) 16000 5.начислен НДС с выручки от продажи материалов (91-2; 68) 2441 6.начислена причитающаяся от арендатора арендная плата в т.ч. НДС (62; 91-1) 30000 7.начислен НДС в бюджет от арендной платы (91-2; 68) 4576 30000*18/118=4576 8.начислена амортизация по сданному в аренду помещению (91-2; 02) 4000 9.на расчетный счет от покупателей материалов поступила оплата (51; 62) 16000 10.на расчетный счет поступила арендная плата (51; 62) 30000 11.начислены доходы по облигациям (76-3; 91-1) 21000 12.начислены штрафы в пользу покупателей (91-2; 62) 17000 13.заплатили штраф (62; 51) 17000 14.получен % по облигациям на расчетный счет (51; 76-3) 21000 15.на убытки списаны некомпенсируемые потери от брака (91-2; 28) 8000 16.определяем финансовый результат по прочим операциям (91-9; 99) 16823
Счета 90 и 91 в конце месяца закрываются, но их субсчета продолжают существовать в продолжении всего отчетного года и не закрываются. В конце отчетного года производится реформация баланса, которая заключается в закрытии счета 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»
(99; 84) получена прибыль по итогам года (84; 99) получен убыток по итогам года
Субсчета по счету 90 закрываются в корреспонденции с субсчетом 9 аналогично по 91 счету.
|
