Практичне заняття №12. Практичний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та набути практичних навиків аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості у соціальних установах.

Питання для обговорення

1. Значення, завдання аналізу розрахунків соціальної установи. Джерела інформації для аналізу

2. Дебіторська заборгованість (ДЗ) як об’єкту аналізу

3. Кредиторська заборгованість (КЗ) як об’єкту аналізу

4. Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

5. Показник обертаємості дебіторської заборгованості. Показник погашуваності кредиторської заборгованості

Ключові терміни: аналіз забезпеченості грошовими коштами, використання грошових коштів, фінансова дисципліна, аналіз ДЗ, аналіз КЗ, показники обертаємості та погашуваності заборгованості.

Рекомендована література до теми:

основна: 1, 2, 4, 6; допоміжна: 1, 4, 6, 9.

Короткі теоретичні відомості

Соціальні установи мають різноманітні економічні зв’язки з бюджетом, працівниками, підзвітними особами, постачальниками товарно-матеріальних цінностей, профспілковими органами, іншими організаціями та особами вступаючи з ними у розрахунки. Система економічних розрахунків повинна бути побудована таким чином, щоб всі платежі проходили у короткі терміни й здійснювались на законних підставах. Незакінчені розрахунки являють собою дебіторську або кредиторську заборгованість.

Дебіторська заборгованість соціальної установи за коштами бюджетного фінансування являє собою такий стан розрахунків, за якого має місце відволікання асигнувань з бюджету та використання їх іншими організаціями або особами. Аналіз дебіторської заборгованості проводять за окремими її видами, за окремими контрагентами, а всередині них – за окремими зобов’язаннями і сумами.

В сучасних умовах господарювання кредиторська заборгованість є різновидом комерційного кредиту і важливим фактором стабілізації фінансового стану. Кредиторську заборгованість вивчають в динаміці по установі в цілому, окремим її видам та сумам.

Дебіторська та кредиторська заборгованість аналізуються комплексно у взаємозв’язку одна з одною. Для порівняльного аналізу заборгованостей застосовують коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості. Позитивною для фінансового стану установи буде ситуація коли її дебіторська заборгованість перекривається кредиторською.

Приклади розв’язання задач

Завдання. Проаналізуйте структуру і динаміку дебіторської заборгованості соціальної установи за наступними даними (див. табл. 2.82):

Таблиця 2.82 – Вихідні дані про дебіторську заборгованість

Дебіторська заборгованість за розрахунками:	На початок року, тис. грн.	На кінець року, тис. грн.
– в порядку планових платежів	4573,2	15409,7
– з підзвітними особами	46,2	176,1
– із податків і платежів	78,4	–
– з відшкодування збитків	–	10,9
– з іншими дебіторами	1931,3	2176,5

 

Розв’язання:

Таблиця 2.83 – Аналіз структури і динаміки дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість за розрахунками	На початок року	На кінець року	Зміни
тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	абсолют-ні, тис. грн.	відносні, %	за питомою вагою
в порядку плано-вих платежів	4573,2	68,9	15409,7	86,7	+10836,5	+236,9	+17,8
з підзвітними особами	46,2	0,7	176,1	0,9	+129,9	+281,2	+16,9
із податків і платежів	78,4	1,3	–	–	–78,4	–	–1,3
з відшкодування збитків	–	–	10,9	0,2	+10,9	+100,0	+0,2
з іншими дебіторами	1931,3	29,1	2176,5	12,2	+245,2	+12,7	+0,2
Разом:	6629,1		17773,2		11144,1	168,1	–

Висновок: дебіторська заборгованість установі суттєво зросла – на 168,1% або на 11144,1 тис. грн. Її зростання відбулось головним чином з рахунок заборгованості у порядку планових платежів. Ця ж складова заборгованості має найбільшу питому вагу у складі дебіторської заборгованості (68,9-86,7%). На кінець року зі складу заборгованості зникла заборгованість із податків, натомість з’явилась заборгованість з відшкодування збитків. Однак її вплив на загальну суму заборгованості є несуттєвим через незначну питому вагу (0,2%).

Практичні ситуації для розв’язання

1. Проаналізуйте дебіторську заборгованість за строками виникнення за наведеними у таблиці 2.84 даними:

Таблиця 2.84 – Аналіз дебіторської заборгованості за строками виникнення

Дебіторська заборгованість	Всього	В тому числі за строками виникнення
строк сплати не настав	1-30 днів	30-60 днів	60-90 днів	понад 90 днів
На початок року	24,1	18,6	5,5	–	–	–
Питома вага, %	100,0
На кінець року	541,7	516,0	3,8	16,2	0,5	5,2
Питома вага, %	100,0

 

2. Проаналізуйте дебіторську заборгованість за розрахунками з підзвітними особами за наведеними у таблиці 2.85 даними:

Таблиця 2.85 – Аналіз заборгованість за розрахунками з підзвітними особами

Дебіторська заборгованість	На початок року	Виникло	Погашено	На кінець року
грн.	питома вага	грн.	питома вага	грн.	питома вага	грн.	питома вага
За рахунок бюджетного фінансування
в т.ч. на відрядження
на господарські потреби
За рахунок позабюджетних коштів
в т.ч. на відрядження
на господарські потреби
Всього заборгованість		100,0		100,0		100,0		100,0

 

3. Проаналізуйте рух дебіторської заборгованості в соціальній установі за наведеними у таблиці 2.86 даними:

Таблиця 2.86 – Аналіз рух дебіторської заборгованості в установі

Дебіторська заборгованість	На початок року грн.	Виникло	Погашено	На кінець року, грн	Коефіцієнти
грн.	пито-ма вага	грн.	пито-ма вага	віднов-лення	пога-шен-ня
За розрахун-ками за плановими платежами	1931,3	1224,0		1217,9		1937,4
За розрахун-ками з підзвітними особами	46,2	41,9		69,2		18,9
По нестачам	78,4	10,8		87,4		1,8
За розрахун-ками з бюджетом	–	89,1		73,4		15,7
За розрахун-ками з іншими дебіторами	573,2	480,4		955,3		98,3
Всього:			100,0		100,0

 

4. Проаналізуйте структуру і динаміку кредиторської заборгованості за наведеними у таблиці 2.87 даними:

Таблиця 2.87 – Аналіз структуру і динаміку кредиторської заборгованості

Кредиторська заборгованість	На початок року	На кінець року	Зміни
тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	абсолютні тис. грн.	відносні, %	за питомою вагою
За розрахунка-ми з персона-лом з оплати праці	1686,5		1211,8
За розрахунка-ми з Пенсійним фондом та фондами соціального страхування	1467,2		1176,1
За розрахунка-ми з бюджетом	78,4		84,4
За розрахунка-ми з підзвіт-ними особами	43,7		10,9
За розрахунка-ми з іншими кредиторами	73,9		109,7
Всього:		100,0		100,0			–

5. Проаналізуйте кредиторську заборгованість за строками погашення за наведеними у таблиці 2.88 даними:

Таблиця 2.88 – Аналіз кредиторської заборгованості за строками погашення

Кредиторська заборгованість	Всього	В тому числі за строками погашення
строк сплати не настав	1-30 днів	30-60 днів	60-90 днів	понад 90 днів
На початок року			–	–	–	–
Питома вага, %	100,0
На кінець року
Питома вага, %	100,0

 

6. Розрахуйте коефіцієнти співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості (див. табл. 2.89)

Таблиця 2.89 – Аналіз коефіцієнтів співвідношення заборгованостей

Показники	На початок року	На кінець року	Абсолютне відхилення
Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості
за бюджетними коштами
за позабюджетними коштами
Кредиторська заборгованість, всього
за бюджетними коштами	169125,4	105623,7
за позабюджетними коштами	594031,4	325779,6
Дебіторська заборгованість, всього
за бюджетними коштами	81642,0	65000,0
за позабюджетними коштами	654745,4	776655,2

 

7. Розрахуйте коефіцієнт обертаємості дебіторської заборгованості, якщо:

– дебіторська заборгованість на початок періоду – 655065,8 грн.;

– дебіторська заборгованість на кінець періоду – 777315,5 грн.;

– сума погашеної кредиторської заборгованості – 782333,6 грн.;

– кількість днів досліджуваного періоду – 365 днів.

 

8. Розрахуйте коефіцієнт погашуваності кредиторської заборгованості, якщо:

– кредиторська заборгованість на початок періоду – 763157,0 грн.;

– кредиторська заборгованість на кінець періоду – 1414034,1 грн.;

– сума погашеної дебіторської заборгованості – 768486,7 грн.;

– кількість днів досліджуваного періоду – 365 днів.

9. Вивчити склад, структуру і зміни протягом звітного періоду дебіторської заборгованості проводиться за даними розділу П-го активу балансу установи. З цією метою заповнити табл. 2.90. Зробити аналіз дебіторської заборгованості за строками (табл. 2.91).

 

Таблиця 2.90 – Аналіз стану, структури та змін дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість	Код рядка	На початок року	На кінець року	Зміни за рік
Тис. грн	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %
Розрахунки з постачальниками, підрядчиками та замовниками за виконані роботи і надані послуги		2,5		3,5
Розрахунки із податків та платежів в бюджет		1,5
Розрахунки із страхування				0,4
Розрахунки з відшкодування завданих збитків		2,5		0,8
Розрахунки за спеціальними видами платежів
Розрахунки з підзвітними особами		1,0		2,3
Розрахунки за іншими операціями
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
Розрахунки за окремими програмами
Всього:

Таблиця 2.91 – Аналіз дебіторської заборгованості за строками

 

 

Дебіторська заборгованість	Код рядка	В рамках строку	Дні після прострочення заборгованості
до 30	31-60	61-90	91-120	понад 120
Розрахунки з постачальниками, підрядчиками та замовниками за виконані роботи і надані послуги
Розрахунки із податків та платежів в бюджет
Розрахунки із страхування
Розрахунки з відшкодування завданих збитків

Продовження табл. 2.91

Розрахунки за спеціальними видами платежів
Розрахунки з підзвітними особами
Розрахунки за іншими
операціями
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
Розрахунки за окремими програмами
Всього:

11. Вивчення складу, структури і змін протягом звітного періоду кредиторської заборгованості проводиться за даними розділу ІІ-го пасиву балансу. З цією метою заповнити табл. 2.92.

 

Таблиця 2.92 – Аналіз стану, структури та змін кредиторської заборгованості

Кредиторська заборгованість	Код рядка	На початок року	На кінець року	Зміни за рік
Тис. грн	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %	Тис. грн.	Питома вага, %
Розрахунки з постачаль-никами, підрядчиками та замовниками за виконані роботи і надані послуги		11,5		5,2
Розрахунки за спеціальними видами платежів				0,1
Розрахунки із податків та платежів в бюджет		0,1		0,3
Розрахунки із страхування				0,2
Розрахунки із заробітної плати
Розрахунки зі стипендіатами
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями		0,2
Розрахунки за депозитними сумами
Розрахунки за іншими операціями
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей

Продовження табл. 2.92

Розрахунки за окремими програмами
Всього:

12. Зробити порівняльний аналіз на кінець року дебіторської та кредиторської заборгованості з метою визначення перевищення однієї заборгованості над іншою та для визначення наявності мобілізації чи іммобілізації бюджетних коштів. Для порівняльного аналізу заповнити табл. 2.93.

 

Таблиця 2.93 – Порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості на кінець року

Статті розрахунків	Код рядка	Заборгованість	Перевищення заборгованості
дебітор-ська	кредитор-ська	дебіторсь-кої	кредиторсь-кої
Розрахунки з постачальниками, підрядчиками та замовниками за виконані роботи і надані послуги	181, 421
Розрахунки за спеціальними видами платежів	185, 422
Розрахунки із податків та платежів в бюджет	182, 423
Розрахунки із страхування	183, 424
Розрахунки з відшкодування завданих збитків
Розрахунки з підзвітними особами
Розрахунки із заробітної плати
Розрахунки зі стипендіатами
Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями
Розрахунки за депозитними сумами	187, 428
Розрахунки за іншими операціями
Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей
Розрахунки за окремими програмами	190, 440
Всього:

 

Теми для підготовки презентацій:

1. Аналіз розрахункових операцій соціальної установи.

2. Аналіз виконання зобов’язань соціальною установою.