Практичне заняття №8. Практичний аналіз виконання кошторису доходів і видатків соціальної установи

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та набути практичних навиків аналізу кошторисів у соціальних установах.

Питання для обговорення

1. Кошторис доходів і видатків соціальної установи як об’єкт аналізу

2. Завдання аналізу та джерела інформації для аналізу кошторисів соціальної установи

3. Прийоми, що застосовуються при аналізі кошторисів соціальної установи. Алгоритм аналізу

Ключові терміни: аналіз кошторису, фінансовий план, бюджетна класифікація, аналіз загального фонду, аналіз спеціального фонду, план асигнувань, формалізовані та неформалізовані методи аналізу кошторису.

Рекомендована література до теми:

основна: 1, 2; допоміжна: 1, 3, 4, 6, 9.

Короткі теоретичні відомості

Для того, щоб виконувати свої функції соціальній установі передовсім потрібен план, що визначає доходи, які вона має отримати протягом бюджетного періоду, та відповідні видатки, які будуть проведені для здійснення нею своїх повноважень. Кошторис і є таким плановим документом соціальної установи. Він основний плановий документ, який надає повноваження соціальній установі щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання соціальною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень. Кошторис соціальної установи має дохідну та видаткову частини, кожна з яких в свою чергу складаються із загального і спеціального фонду.

Аналізують кошторис за такими напрямками: оцінка правильності утворення дохідної і видаткової частини кошторису; оцінка виконання плану за основними показниками кожного виду надходжень за спеціальним і загальним фондами; оцінка виконання кошторисних призначень; виявлення порушень фінансової та бюджетної дисципліни; розрахунок впливу факторів на відхилення по основних результативних показниках; розробка заходів щодо усунення виявлених у результаті аналізу недоліків; розробка заходів щодо вишукування джерел утворення й ефективного використання коштів за спеціальним і загальним фондами.

Приклади розв’язання задач

Завдання. Проаналізуйте показники динаміки обсягу кошторисно-бюджетного фінансування соціальної установи за 2010-2014 роки за наведеними у таблиці 2.54 даними:

Таблиця 2.54 – Вихідні дані про фінансування

Рік
Обсяг кошторисно-бюджетного фінансування

 

Розв’язання:

Таблиця 2.55 – Динаміка обсягів фінансування установи

Рік	Обсяг кошторисно-бюджетного фінансування	Абсолютний приріст, грн.	Темп зростання, %	Темп приросту, %	Абсолютне значення 1% приросту, грн.
базис-ний	ланцю-говий	базис-ний	ланцю-говий	базис-ний	ланцю-говий	базис-ний	ланцю-говий
		–	–	–	–	–	–	–	–
				115,9	115,9	15,9	15,9
				159,1	137,2	59,1	37,2
				189,8	119,3	89,8	19,3
				202,4	106,7	102,4	6,7

Висновок: протягом досліджуваного періоду спостерігається зростання обсягів кошторисно-бюджетного фінансування соціальної установи у понад 2 рази. Найбільший приріст обсягів фінансування мав місце у 2012 році (на 37,2% або на 769943 грн.). З 2012 року спостерігається уповільнення темпів приросту кошторисно-бюджетного фінансування установи.

 

Практичні ситуації для розв’язання

1. Співставте терміни з лівої колонки з їх характеристиками з правої колонки (див. табл. 2.56)

Таблиця 2.56 – Об’єкти аналізу кошторису та їх характеристика

Термін	Характеристика
1) кошторис	а) будь-яке здійснення відповідно до бюджетного асигнування розміщення замовлення, укладання договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, згідно з яким необхідно здійснити платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому
2) бюджетне призначення	б) щомісячний розподіл асигнувань, затверджених у кошторисі за скороченою формою економічної класифікації, який регламентує взяття соціальною установою зобов'язань упродовж календарного року

Продовження табл. 2.56

3) бюджетне асигнування	в) повноваження, надане головному розпоряднику бюджетних коштів Бюджетним кодексом України, Законом України про Державний бюджет України або рішенням про місцевий бюджет, що має кількісні та часові обмеження та дозволяє надавати бюджетні асигнування
4) бюджетне зобов’язання	г) повноваження, надане розпоряднику бюджетних коштів відповідно до бюджетного призначення на взяття бюджетного зобов’язання та здійснення платежів з конкретною метою в процесі виконання бюджету
5) план асигнувань	д) основний плановий документ, який надає повноваження соціальній установі щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання соціальною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень

 

2. Співставте моделі, що використовуються для аналізу кошторису соціальної установи з їх описами, що подані у таблиці 2.57.

Таблиця 2.57 – Моделі, що використовуються для аналізу кошторису

Модель	Опис моделі
а) дескриптивні моделі	1) моделі, які дають можливість порівняння фактичних показників виділення та використання бюджетних коштів соціальною установою із нормативними (розрахованими на підставі нормативу)
б) предикативні моделі	2) засновані на використанні інформації з бухгалтерської звітності (система аналітичних коефіцієнтів)
в) нормативні моделі	3) моделі передбачуваного, прогностичного характеру (точка критичного обсягу послуг соціальної установи)

 

3. Проаналізуйте виконання кошторису соціальної установи (див. табл. 2.58)

Таблиця 2.58 – Аналіз виконання кошторису установи

Показник	За кошторисом, грн.	Виконано, грн.	Відсоток виконання кошторису, %
1. Усього за кошторисом
2. Загальний фонд
3. Спеціальний фонд

 

4. Відновіть правильний порядок у алгоритмі проведення аналізу кошторису соціальної установи, поданому у таблиці 2.59.

Таблиця 2.59 – Алгоритм проведення аналізу кошторису установи

Етап алгоритму	Правильне місце у алгоритмі
Визначення найбільш перспективних видів бюджетного фінансування та напрямів витрачання коштів на основі отриманих результатів.
Вибір об’єкта, мети дослідження, постановка задачі і вибір методів проведення аналізу.
Безпосередній аналіз кошторису соціальної установи.
Вибір основних показників кошторису соціальної установи.
Розробка заходів, що сприяють підвищенню ефективності роботи соціальної установи в плані складання та виконання кошторису і подальшого контролю за їх виконанням.
Збір інформації й оцінка її вірогідності, відбір даних.
Виявлення „вузьких” місць і пошук резервів з підвищення ефективності складання та виконання кошторису.

 

5. Проаналізувати склад, структуру та зміни видатків за загальним фондом за даними табл.2.60.

 

Таблиця 2.60 – Аналіз виконання кошторису видатків за загальним фондом за 200_ рік

Статті видатків	КЕКВ	За кошторисом	Фактично	Відхилення (+,-)
сума тис. грн.	Питома вага, %	сума тис. грн.	Питома вага, %	За сумою, тис.грн.	За питомою вагою, %
Оплата праці працівників бюджетних установ		788,3		788,3
Виплати по тимчасовій не­працездатності		5,3		5,3		—	—
Нарахування на зарплату		277,9		277,9		—	—
Придання предметів постачання і матеріалів		198,4		198,4		—	—
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар		5,3		5,3		—	—
Медикаменти та перев'язувальні матеріали		88,6		88,6		—	—
Продукти харчування		42,2		42,2		—	—
М'який інвентар та обмундирування		3,0		3,0		—	—
Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів		25,7		25,7		—	—

Продовження табл. 2.60

Послуги зв'язку		11,5		11,5		—	—
Оплата інших послуг та інші видатки		13,7		13,7		—	—
Видатки на відрядження		4,06		4,6		—	—
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		133,5		133,5		—	—
Оплата теплопостачання		92,7		92,7		—	—
Оплата водопостачання і водовідведення		9,6		9,6		—	—
Оплата електроенергії		31,3		31,3		—	—
Оплата природного газу
Оплата інших комунальних послуг
Інші поточні трансферти населенню		2,0		2,0		—	—
Всього поточні видатки						—	—
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування		11,9		11,9
Всього капітальні видатки		10,9		10,9		—	—
Разом за кошторисом		1420,9		1420,9		—	---

6.Проаналізувати ефективність поточних видатків за даними табл. 2.61.

 

Таблиця 2.61 – Аналіз ефективності видатків за 200_ рік

Статті видатків	КЕКВ	За кошторисом	Фактично	Відхилення (+,-)
Сума, тис. грн.	В серед-ньому на одне ліжко, грн.	Сума тис. грн.	В серед-ньому на одне ліжко грн.	За су- мою тис. грн.	розра-хунку на одне ліжко
Оплата праці працівників бюджетних установ		793,6		793,6
Заробітна плата		788,3		788,3
Виплати по тимчасовій непрацездатності		5,3		5,3
Нарахування на зарплату		277,9		277,9
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар		5,3		5,3
Медикаменти та перев'язувальні матеріали		88,6		88,6
Продукти харчування		42,2		42,2
М'який інвентар та обмундирування		3,0		3,0
		25,7		25,7

 

Продовження табл. 2.61

Поточний ремонт обладнання, інвентарю, будівель та технічне обслуговування обладнання		8,4		8,4
Послуги зв'язку		11,5		11,5
Оплата інших послуг та інші видатки		13,7		13,7
Видатки на відрядження		4,6		4,6
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		133,5		133,5
Оплата теплопостачання		92,7		92,7
Оплата водопостачання і водовідведення		9,6		9,6
Оплата електроенергії		31,5		31,5
Оплата природного газу
Оплата інших комунальних послуг
Інші поточні трансферти населенню
Всього поточні видатки
Придбання обладнання і предметів довгостроко­вого користування		11,9		11,9
Всього капітальні видатки		11,9		11,9
Разом за кошторисом		1420,9		1420,9
Середньорічна кількість ліжок

 

Теми для підготовки презентацій:

1. Специфіка аналізу кошторису соціальної установи.