Этапы разработки бюджетов.Бюджет представляет собой детальный документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются, и является основным инструментом планирования Функции бюджета: · планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации · координация различных видов деятельности и отдельных подразделений · согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию · стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности · контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины · основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей · средство обучения менеджеров Виды бюджетов: 1. Операционные бюджеты показывают планируемые «производственные» операции на предстоящий период для компании в целом или отдельной функции компании. 2. Финансовые бюджеты представляют собой основу финансового планирования. Совокупность финансовых бюджетов - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направление их использования в будущем периоде. Основные этапы процесса финансового планирования: · анализ возможностей финансирования и (или) инвестиционных возможностей компании · прогнозирование (моделирование) последствий текущих решений · выбор определенного варианта из ряда альтернатив · оценка полученных результатов и планируемых (анализ отклонений)
Основные методы финансового планирования
Планирование представляет собой составную часть управления, направленную на оптимальное принятие решений при многовариантном возможном исходе. Планирование - процесс деятельности людей, связанный с принятием определенных решений, (прогнозирование - это расчет показателей при заранее обусловленных пара метрах или границах). Основными задачами финансового планирования является: 1. обеспечение производственного и социального развития предприятия за счет собственных средств или ресурсов; 2. увеличение прибыли за счет роста объемов производства и оптимизации системы государственного регулирования, т.е. увеличение реальной прибыли и минимизация (оптимизация) налогообложения; 3. обеспечение финансовой устойчивости предприятия, т.е. обеспечение своевременности расчетов по всем своим обязательствам, включая расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и До перехода к перестройке все предприятия в обязательном порядке должны были разрабатывать финансовый план по рекомендуемым формам и в разрезе месяц, квартал, год, пятилетие (по унифицированным формам). С 1987 года все финансовое планирование отдано на самостоятельность предприятий, отменены все формы расчетов, осталась только система государственного регулирования состояния финансовых планов. Фактически большинство предприятий отказалось от составления таких планов самостоятельно. Теоретически методологическая база перенесена на составление бизнес-планов, а финансовый план - составная часть бизнес-плана. Опыт зарубежных предприятий и российских предприятий перешедших на бизнес-план, неправильный перевод терминов, показателей и т.д. привели к обрат ному эффекту при составлении бизнес-планов. Следует иметь в виду, что бизнес-план за рубежом представляет собой now-how, и поэтому ни в одной книжке не распечатывается. К примеру, российские предприятия, основываясь на своей методологической базе и применяя бизнес-план, фактически оказались в той ситуации, когда план есть, а ресурсов нет, т.к. все зарубежные планы рассчитаны на стабильные условия деятельности предприятия. Объектами финансового планирования являются: 1. выручка от реализации продукции, работ, услуг при всех системах расчетов (наличный, безналичный, бартер, валюта); 2. прибыль, ее формирование, распределение и использование; 3. Фонды специального назначения: потребления, накопления, резервный, страховой; их формирование, распределение и использование; 4. объемы платежей в бюджет, внебюждетные фонды и другие отчисления. Принципы составления финансовых планов: 1. Все виды финансовых планов на предприятии должны быть тесно связаны между собой и составлять единую систему; 2. непрерывность планирования; 3. единоначалие - при принятии каких-либо решений собственник - главное лицо; 4. данные финансовых планов являются коммерческой тайной предприятия и вся информация, связанная с расчетами, только для внутреннего использования. Первоначальный этап разработки бизнес-плана – это финансовый план (план финансовых ресурсов предприятия), затем - производство, снабжение, реализация. Т.о. финансовый план - завершающий этап. 1. принцип научности; 2. обеспечение соответствия потребностям рынка, т.е. учет конъюнктуры, платежеспособного спроса, платежеспособности, т.е. возможности нормальных расчетов; 3. соответствие сроков получения и использования средств; 4. обеспечение возможности маневрирования при недостижении запланированной реализации или при превышении плановых затрат; 5. обеспечение эффективности (рациональности) вложений капитала в новые инвестиции должно давать больше, чем в действующих условиях; 6. инвестиции и затраты должны обеспечиваться самым дешевым способом финансирования (собственные средства и бюджетные ассигнования); 7. поддержания платежеспособности предприятия в любой период, в любое время. Основой для финансового планирования является принцип самофинансирования - использование собственных ресурсов, т.е. может рассчитываться коэффициент самофинансирования: К = собственные источники /привлеченные источники = (прибыль+амортизация)/привлеченные источники. Реально коэффициент зависит от трех источников: собственных, государственных, при влеченных. Для нормального значения этого коэффициента (по теории) доля собственных средств должна быть не меньше 50% общих финансовых ресурсов.
Типы финансовых планов. 1. оперативный - составляется в форме кассовой заявки или планов движения денежных ресурсов предприятия (составляется на один месяц с подекадной или ежедневной разбивкой); 2. текущий - все расчеты ведутся на один год с разбивкой по кварталам. Такой план включает в себя план доходов и затрат, план получения платежей и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционный план, план обеспеченности трудовыми ресурсами и т.д.. 3. перспективный (стратегический) рассчитывается на 5-10 лет или на программу. Законодательство не предусматривает формальное указание на составление данный планов, но косвенно регулирует. Например, план движения денежных средств в годовой отчетности, заполнение кассовой заявки при расчете с банком, инвестиционный план при получении бюджетных ассигнований и т.д.; через налоги и получение льгот определенным категориям предприятий. Как правило, на МП разрабатываются только оперативные финансовые планы, т.к. невозможно рассчитать на какую-либо перспективу состояние ресурсов, производства выручки (можно рассчитать только на стабильном МП). Основой для составления финансового плана является: 1. договоры с поставщиками ТМЦ и покупателями; 2. экономические нормативы, утвержденные законами (реклама, представительские), ставки налогообложения (расчет налогооблагаемой базы и применение ставок), нормы амортизации, ставки процентов за банковский кредит. Т.о. разработанные финансовые планы являются увязкой общего объема финансовых ресурсов, их источников и направлений использования. Основной документ финансового планирования - план доходов и расходов или расчет валовой прибыли и ее распределения. В общем виде этот план можно составить в следующей форме (каждый показатель этого плана рассчитывается по специальным формулам дополнительно: расчет потребности в оборотных средствах, построение графика безубыточности, расчет валовой прибыли и т.д.). Расчет позволяет проверить правильность налоговых и неналоговых платежей, определить необходимую потребность в денежных ресурсах для уплаты налогов, в т.ч. по авансам, осуществить оперативный финансовый контроль, определить в целом налоговый пресс на предприятие и корректировать налоговую политику предприятия (минимизация прибыли под налогообложение 23 - 25%). План движения денежных средств на счетах в банках и в кассе. Он отражает поток денежных ресурсов (нал. и безнал.). Этот план необязателен, но годовой отчетности предусматривается отчет о движении денежных средств (форма 4).Составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам, с делением на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. Примерная схема: 1. все расходы и поступления; 2. все расходы и отчисления; 3. балансирующие статьи. А также может быть составлен кассовый план (кассовая заявка) - план оборота наличных денег (поступления или выплаты через кассу предприятия). Включая поступления в кассу (кроме поступлений из банка), расходы наличкой, расчет расходов на оплату труда. Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года (сводный баланс активов и пассивов). Составляется по форме бухгалтерского баланса отчетного периода с учетом плановых изменений и корректировок. Он показывает какое было состояние активов и пассивов после окончания периода деятельности. Этот баланс позволяет инвесторам и акционерам видеть перспективу развития. Каждый раздел баланса (или финансового плана) может иметь соответствующие расшифровки или дополнения. Перечень предприятий дебиторов и кредиторов: позволяет выявить динамику состояния дебиторской и кредиторской задолженности, реальность получения денег, выявить неплатежеспособность дебиторов для последующего списания затрат на финансовые результаты. План движения капитала: составляется в разрезе УК, добавочного капитала, резервного капитала (фонда), фондов целевого назначения (потребления, накопления, страховой), нераспределенная прибыль, остаток на начало, планируемое поступление (все источники), планируемое использование, остаток на конец.
|
