Способы рос налогвоого п ланироания -Помимо использовани я таких в нутр офшоров как сколково и к алинградская область НДС - с лед с псообы: · Ретроспективные скидки · Маркеинговые п ремии · Оптимизация расходов при транспортировке - от с тавки и от того с облюдаем ли интересы продавца или покупателя свключаем или нет расходы на транспортировку · Посреднические с делки (пример а генткий догворор) Налог на прибыль: · УСН · Путем с писания безнадежных долгов · Оттимизация пр приобретении основных с редств · При а мортизации им-ва в том ч исле с применением повыщающих к оэффициентов, На лог на имво Ю Л: · Выбор наиболее эффективного с пособа начисления аморитизации · Задержака с ввобдом недостроеного объекта в эксплуатациюпереоценка соновных с редств · Передача им-ва в соьственность льготной оргнаизации
· Догвоор лизинга - без перехода права с оьственности с но с о с нятием с у чета НДФ Л · Перевод с отрудников в разряд предпринмиательей Не распространяется на предпринмиателя с прогрессивной с истемой налогооблодения · Заключение догвоора с Ф Л в качестве надоиника - в системе оплаты труда м ожно предусмотрет ь к омпенсацию а з исрлользрвание личного им-ваа · Оформление в кчестве надомника иностранца - т к не будет источника дохода · Оптимизауци с трах в знососв по иногородним сотрудникам - у тсроить и х фахтовым методам - тк тогда на них с трах взносы не обблагаются налогами. Тут чень рерьезные риски с вяз с человеческим факторам, люди могут начать гоорить ч то есть на с амом дле Этапв налогвоого планироваания: 1) В ы брать с есто располоения юр лица, е го фиилалою представителствю обособленных подразделенеий При выборе надо у ч итывать у читывать налого префен=ренции по м д налоговому с оглашению и нац зак0-вом с траны 2) Выбор организационно – прав ф ормы бизнеса: чем больше имущ отвественсоть перед к релиторами тем м еньше налоговое ьремя. и наоборот. Спец законодательные с пособы организчени экономического двойного обложедения Система предприянтия - облагаются акционеры независимо о т распределения диведендов Система вычета (к релита диведендов) самму а ивендендов вычитается и з дохода при определнии налоговой базы апо налогу на прибыль. Инкутационная система - после налогообложения приьыли и доходов акционеру или у ч астнику предоставлеянтся полное освобождение у т у пралвты налога или налоговый к редит пропоруионально размреу налога на приыль Система одобрения с тавок - с тавка налога в ыше на нераспределяемую прибыль,чем на рапсределяемую Система самостоятельного обложения налоговм на диведенды - так в россии, диведенды подлежат налогообложению
3) Выбрать ф орму и м етоды в едения деятельсноти - с у ч етом налог преференций, при п ланировании с деллок, оплате труд в, выраьотке и реализации инсвестиц и с оц политики к омпании, при правильном использвоани налог ааавынгоды нпо осн видам налогов, правоприменительной практики. 4) Выбор форм и методов размещения активов и прибыли наиболее рац с пособом с целью получени налоговых преференций Инновации - тезническое перворужение реконструкция, м одернизация, обновление основныхс редств (обновление основных с редсвт аз с ет понвого движ им-ва в составе оснв средств - ен облаг налогом) Гос с ектор 0 в ложение в государственные ц енные бумаги Инвестиции- во внтуреннние и внешние нисконалоговы територии и офшоры с у ч етом концепуии фактического бенефициара и к онтролируемой инсотранной к омпании.
Способы борьбы от у клонения от у пдаты налогов - к огда налог оптимизация перестает быть легальной. спосбы борьбы: законодательные приемы, приемы принятые в правоприменит парктике налог органов(меры а дминистративнйго в озлействия) и приемы суд докртрине Законодательные приемы: организационные и процедкрные правила · Правило одного окта - при регитрации в кач-ве ип и ли юл -в разу и рагистр в налог органов · В озложение обязанностей на органы гос регистрации прав на неждвиж им-во, транспортных редств и ФМС налоговых а гентов на работодатель тех лиц кот осущ в зиаморасчеты с – составление и представление в налог орагн с ведений дял исчисения у палты налогов и налогвое предстваиетлвто. налогове представительство - такж е иползуетя для борьбюы с у клонением. налогоплательщика м огут объявить в у клонении если он пользовал пробел в законодателтсве
Меры гсо принуждения за нарушение гос · Штрафные налоги: за к рытое распределни диведентов, использование корпораций дял распоряжениями с пособностей и х в ладельцев, ч то то про холдинги, праевышение ф онда у палты труда. Ликвидаци пробелов законодательства) пример была ликвидирована к омисионная сфера)
Теперь с пециальные: - трансферное ценоообразвоание - применение рыноч ц ен по контролируемым с делкам (раздел 5. 1 НК РФ) 0 -переквалификация процетнов в займ Правила о у окнтролируемых офшорных уомпания х Неприменение нулевой с тавки к дивидендам полкученным рос к мпанией от офшора иностранной компании Отнеение к к онтролируемым с делках с офшорными компаниями Мд прав регуливроание и обмен информацией по налог делам
Акт США о раскрыиии информации о р - если с трана раскрывает о с ебе информацию, то к ней не применяется 30% штрафной налог, который на применяется при раскрытии такой информации. долларовый свифт в кажой трансакции в отношении страны кот призенана не сотрудничающей. россия не присоединилась, но отдельные орагнизации м огут присоединиться.
Меры а дминистративного в оздействия - - мероприятие налогвого контроля -юрисдикционные полномочия по применению мер принуждения, в том числе полицией Суд преслкдоавние по иску налоговыз орагнов - различные ф ормы налоговых с оглашений: горизонтаьные с налогоплатеьзщикаит о сотркдничестве, и спец соглашени о еноообразовании 0- обмен и нформации, ограничение льгот, а дминимтративня п омощь - это на м д у ровне
Суд докрьтрина: есть противовес вестмистерскому похходу - Приоритет с ушесвта на д формой Делорвая ц ель С делки по шагам - к огда у странябтся эк операции не приводящие ни к какому экономическому р езульттту Суд докрины посии - добросовестность налогоплатещика., обоснованность налоговой выгоды - то есть в се н апралено на: сушесвто над ф ормой. Деловой ц ели и осмотрительности контрагента, принцип учета тольео реально совершенных оепераций в целях налогообложения (для этого применять суд докртрины не нужна) Сейчас самое широкое - у отрительность при выборе окнтрагентв а- пост президенума вас по делу муромского с треочника от 20 апр 2010 № 18162\09 - это последняя тенденция.
|
