Правовые приемы защиты прав налогоплательщика

Понятие налогового конфликта, основания возникновения

 

Налоговый конфликт - юридические факты, с которыми связано возникновение налоговых с поров, которые (споры) возникают, изменяются, прекращаются в ходе исполнительно –распорядительной и контрольно -юрисдикционной деятельности налоговых органов.

В Теории Налог конфликт - конфликт интересов гос-ва в лице субъектов налогового администрирования с одной стороны и налогоплательщика с другой стороны, обусловленные и х правосознанием, действующей правовой системой, правопорядком.

Налоговый конфликт -это результат коллизий, противоречий, неопределенностей, пробелов в налог законодательстве, административного и судейского усмотрения и ошибок, злоупотреблении правом налогоплательщика

Конфликты в правосознании, в правотворчестве и правоприменении, в действующем и желаемом законодательстве.

В правоприменении напряжение частично снимается за счет актов толкования налогового законодательства: это акты обязательного толкования в постановлениях президиума ВАС и су д доктрины в постановлениях пленума ВАС РФ.

Причины Налоговых конфликтов - основная причина в том, ч то в РФ органы налог администрирования (налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов) возложены ф – и администрирования налоговых доходов бюджетов вместе с ф -ей контроля за правильностью и своевременность налоговых платежей, а также применением м ер принуждения при выявлении

 

налоговых правонарушений. А сосредоточение в одном органе распорядительной и контрольной деятельности не недопустимо, так как если их совмещать - конфликт неизбежен, в силу того, что надо одновременно контролировать соблюдение законности там, орган администрирования одновременно является участником администрации. И контроль тогда только тенденциозный (пристрастный).

Условия налог конфликтов (причины):

1) Коллизия налогового законодательства: противоречия, неопределённости, пробелы, ошибки

2) Коллизии норм налогового законодательства и актов обязательного толкования налоговых правовых норм (в постановлениях пленума и президиума ВАС)

3) несоответствие прав актов налог законодательства обычаям делового оборота

4) неправомерное поведение участников налогового правоотношения

5) ошибки деятельности участников налогового правоотношения

виды налоговых конфликтов: по субъекту по содержанию.

по субъекту:

· налоговые конфликты, которые возникают в результате дезорганизации и административного усмотрения органов налогового администрирования;

· налоговые конфликты, возникающие в результате нарушения налогового законодательства налогоплательщиками налоговыми агентами и банками.

Типология - исходя из содержания налоговых споров:

1) споры об обоснованности налог выгоды, эконосмической оправданности дукументально подтвержденных расходов, наличии основний для возмещения НДС

2) правмоерност ь вычетов по НДФЛ

3) Связ с правилами траснфертоного ценообразовани я

4) С правилами тонкой капитализации при к онтролируемой залолженности в н=группе к омпаний,

5) Налогвоое резмдентсво Ф Л и пост предстваительство ЮЛ

6) Наличие источников дохода или и сточников выплаты на територи РФ

7) Антифошорное регуливроние и определение АКТИЧ БЕНЕФИУИЦРАР \

8) Спец и ине льготнве налог режимвы

9) Налоговвая отчестность, в точ чисое нулевая

10) Расчеты авансовых п латедей с точки зоени я тервбаний к с рокам и х предстваления

11) Порялдорк проведения мроприятия налог к онтроля, в том ч исле и стервбни я докуемнтов, офордлени я и полкени материалов проверки, осправивани рез-тов проверки.

12) Отказ об у довлетоваонеии ходратай ства об отказ е в вызове в рассмотерни налоговой жалобы в налог органе - сейчас - это заочная процедура

13) Круг сущсевтенных процесс нарущений при приянтии рещени по резтам налогвоом проверки и порядок их у чета и использвоания дл признани я недействительным рещешния (сначала - нрушеяи с вязаанные невруением н-ку а кта проверки, неувемодление о м есте в ремени матволов проверки - и ели нарушение вло допущено - то только по проуесс основании м ожно бвло признать нарушение. Потом бл плену – что о сушсевтенных процесс нарушениеях надо написать в вышест налог орган и он и з исправит - с омтри ранние лекции)

14) Какие акт налогвоого орагна должны бть обжалованы в вышестоящий налог оран до обращени я в сулъд (обязат досуд порядок (а каике нет. ВАС - обязат досуд порядок - действоавал до 1 явн 2014 только в отношении реений по рез-там в выедзной или камералной проверки тлько о привлеч к отвественности ои о в озмещении НДС. Н законодатель - обязательный досуд порядок с 1 нв 2014 г.

15) Сроки в налоговых правоотношнениях - в особености приостанолени я данвости преодоления привлечнности даности в случ противодейтсвия проведени налог проверки и при непре одолимх припятсвиях при е е проведении

16) Самост обнарудение налог-ком ошибок в налог декоарации ошибок приводяших к у меньшению или увеичеении налога подл поалте в бюджет. тогда камеральная проверка превращается в выездную с интреььрованием пояснений, первич документов - так в озникает налогс пор

17) Осовождение об отвественности при предоставлении у точненных налог уведомлений - если и хначально в уведослении о к онтролируемой с делке указала, апотом испоравилась то не буду привлекать к отвественнсоти

18) Уоолизии законодатльства о с тарх в зносах об отдел вааидавх СОБЕС и об индивид персониыицмп пенсионом у чете - там до с их пор 10% штраф аз непредоставление докукемнтов.

19) Налоговые с порв с вяз с разграничениве нарушений по НК РФ и Ф З о с трах взносов и по КОАП с др с тороны

20) Споры о разграничении уголовной и административной ответственности за налоговые правонарушения

21) Споры связ с бреиеменем доказыания (всео должно быть 1 8 позиций, отуцда 23).

 

 

Способы разрешения налог конфликтов

2 оснв псооба защита парв налогоалтедбщак6 а лсим и с удебный - любые акты налог оранов м б обжалованы в с у д порядке только после а дмин обдалованяи актов в ышеств налог ораган (с 1 я нв 2014 г). до 1 ч нв олько по решениям о привечении к ответсвенности и по решениям о НДС. после ащвершения процедуры досу лд регуливраоняи решение о привеение к отвествиенсти или об отказе в привлечении к отвенности - такое решнеие в с тупает в законную с илу.

Административный спосб защиты прав налогоплтеьщков

Нас тадии исполнения налогвоого обязательства - получение информации в с у тро и пистменной ф орме от к омпетеныхз орагнов на основа запросв или в рамкахз к онсультации: м одн о обратитьс я в налоговоые орагны или органы отраслевого у правления для обосновани я экономическо обосновнности расходов и по облагаемым НДС операций. В отношениях с иностранных с убъектов – речь о с правеке к омпатентного органа резднтв иностранного субъекта. на с тадии полготовке к исполнениб инотст р субхет получает с правку к оспетенного органа с вонго резмдентсва и ее предлотваяет рос налоговому а негту и тогда он м оже т не у держивать.

Заключение с оглашение о ц енообразовнии при траснфертном ценооьразовании, заключение догвор о с оздании косолидлированной группы (и 1 и 2 только для к рупнейних налогоплательщик ов) налогоплатедщиуо в, заключение с оглашения о разлдее проукции, постановка на у чет в налог органе пр и спец правовом с татусе по с пец анлоговому режиаму, нлогооблпжении иностранным налоговым элементов