Анализ основных показателей производства хлебобулочных и кондитерских изделий
Важнейшим показателем экономической эффективности перерабатывающего производства является себестоимость. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоочередных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят, сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и социальной сферы, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на продукцию. Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим предприятиями избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики. Калькуляция себестоимости продукции:
Таблица 2.4 — Структура себестоимости продукции ООО «Натуралов»
Данные таблицы 2.4 показывают, что в структуре себестоимости хлебобулочных изделий основной процент занимают материальные затраты: они колеблются от 60,9 % в 2012 году до 60,5 % в 2014 году %, что говорит о материалоёмком характере производства. Далее идут расходы на оплату труда с начислениями: они составляют в 2014 году 21,8 %., что незначительно выше, чем в 2012 году на 0,5 %. В отчетном периоде доля затрат на оплату труда возросла по сравнению с прошлым годом на 0,3 %. амортизации и прочих затрат уменьшилась незначительно (на 0,3 % 0,1 % соответственно). Таким образом, повышение общей суммы себестоимости продукции было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат. Следовательно, для снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Относительным показателем, определяющем уровень прибыльности предприятия является рентабельность. Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Он более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Этот показатель используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Рентабельность продукции Rпр исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к полной себестоимости продукции (Сп):
Rпр = (Ппр / Сп) ´ 100.
Рентабельность реализованной продукции на ООО «Натуралов» в 2012–2014 гг. составляла: R2012 = (-1503 / 44190) ´ 100 = -3,4 %. R2013 = (985 / 72800) ´ 100 = 1,4 %. R2014 = (2624 / 115883) ´ 100 = 2,2 %. Анализ показателей финансовых результатов приведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 — Анализ показателей финансовых результатов
Как видно из таблицы 2.5 предприятие в 2012 году получал убыток от реализации продукции, но уже в 2013 году он получил прибыль. Так в 2014 году по сравнению с 2012 годом прибыль от реализации продукции увеличилась на 4127 млн рублей и составила 2624 млн рублей. Несмотря на рост себестоимости реализованной продукции, который в 2014 году составил 265 % к 2012 году, на предприятии растет прибыль и рентабельность реализованной продукции. Так в течение последних трех лет рентабельность изменилась от -3,4 % до 2,2 %. Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости товаров. Поэтому при анализе надлежит проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы. Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости товаров являются: - выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами; - выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации. При изучении причин отклонений уровня материальных затрат от планового, предшествующего периода и других баз сравнения в качестве факторов влияния рассматриваются изменение объема и структуры выпушенных товаров, расхода материала на единицу изделия, цены, нормы и замены (см. рисунок 2.2).
Рисунок 2.2. Факторная схема анализа прямых материальных затрат
Под факторами цен подразумевают не только изменение цены на сырье и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу товара (удельного расхода) от норм. Под фактором замены понимается, помимо воздействия полной замены одних видов материальных ценностей другими, изменение их содержания в смесях (рецептуры) и содержания в них полезных веществ (особенно распространено в пищевой промышленности). Приемы анализа с выделением этих групп факторов одинаковы по всем статьям материальных затрат, т. е. по сырью и основным материалам, топливу, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям. Фактор цен, т. е. группа факторов, определяющих заготовительную себестоимость материалов, складывается из стоимости самих материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов. Для определения влияния изменения уровня (после их корректировки на изменение тарифов) на заготовительную себестоимость материалов необходимо располагать данными о процентном отношении их к стоимости заготовленных материалов и топлива. Отклонение материальных затрат в текущем периоде от предыдущего (базового) является следствием воздействия вышеназванных факторов, и для оценки влияния этих факторов рассчитываются следующие показатели расхода материалов. В настоящее время используются разные классификации факторов. Все они построены с учетом различных признаков. Факторами первого порядка являются: изменение объема выпущенной продукции; изменение ее структуры; изменение уровня затрат на отдельные изделия. Плановая величина прямых материальных затрат (М0) равна 68560 млн. руб. Фактическая величина прямых материальных затрат (М1) составляет 70773 млн. руб. Помимо этого для аналитических расчетов привлекается условная величина (М') — прямые материальные затраты по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при плановой ее структуре, которая определяется путем корректирования плановых затрат на индекс выполнения плана по объему выпущенной продукции:
М' = М0 * (V1 / V0
где V0, V1 – объемы выпущенной продукции по плану и фактически в сопоставимых ценах. М' = 68560* (118527,8/118345,5) = 68665,6 млн.руб. Также для расчетов привлекается условная величина (М'') — прямые материальные затраты по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при фактической ее структуре, которая определяется путем корректирования плановых затрат на индекс выполнения плана по объему выпущенной продукции:
М'' = М1 * (V1 / V0)
где V0, V1 – объемы выпущенной продукции по плану и фактически в сопоставимых ценах. М'' = 70773* (118527,8/118345,5) = 70879,2 млн. руб
Таблица 2.6 — Расчет влияния факторов на изменение величины прямых материальных затрат
Данные таблицы 2.6. свидетельствуют, что в производственном процессе был допущен перерасход прямых материальных затрат на 2213 млн. руб. Увеличение этих затрат на 105,6 млн. руб. произошло в результате увеличения объема производства. За счет изменения запланированной структуры продукции затраты увеличились на 2319,2 млн. руб., и вследствие уменьшения уровня затрат на отдельные изделия снизились на 211,8 млн. руб. Причины отклонения фактического уровня материальных затрат от планового условно называют факторами цен, норм и замены. Под фактором цен подразумевают не только изменение цены на материальные ресурсы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только изменение самих норм расхода, но и отклонение фактического расхода на единицу продукции (удельного расхода) от норм. Под фактором замены понимается, полная замена одних видов материальных ресурсов другими. Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре — фактор норм и рациональные замены материалов — фактор замены. Ведущая роль этих факторов объясняется тем, что изменение материальных затрат под воздействием фактора цен оказывает непосредственное воздействие на изменение себестоимости через изменение сумм по статьям материальных затрат. Экономия же под влиянием факторов норм и замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но и создает возможность увеличения объема выпуска продукции и тем самым косвенно влияет на сокращение уровня условно-постоянных расходов на единицу продукции, т.е. влечет за собой относительное снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Анализ расходов на оплату труда проводится в двух направлениях: 1) анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство; 2) анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции. При анализе прямых трудовых затрат так же, как и прямых материальных, прежде всего выделяют следующие факторы: изменение объема выпущенной продукции, ее структуры и уровня прямых трудовых затрат в себестоимости отдельных видов изделий. Для определения влияния каждого из этих факторов используются показатели сводной плановой калькуляции себестоимости продукции, а также сводные расчеты фактической себестоимости выпуска. Таблица 2.7 — Расчет влияния факторов на величину прямых трудовых затрат, тыс. руб.
З' = 25390*(118527,8/118345,5) = 25428,1 млн.руб. З''= 25502*(118527,8/118345,5) = 25540,3 млн.руб. Анализ влияния факторов на величину прямых трудовых затрат свидетельствует о том, что общее увеличение прямых трудовых затрат (на 112 млн. руб.) произошло за счет изменения структуры выпущенной продукции (на 150,3 млн. руб.) за счет изменения объема выпущенной продукции величина затрат увеличилась на 38,1 млн. руб.), а также за счет снижения уровня прямых затрат в себестоимости отдельной продукции (на -76,4млн. руб.). Увеличение уровня трудовых затрат в себестоимости отдельных изделий является прежде всего результатом увеличения трудоемкости изделий за счет организационного и технического развития производства. Увеличение трудоемкости не обеспечивает экономию по заработной плате и рост производительности труда. Для снижения трудоемкости продукции необходимо улучшение организации производства, его механизация и автоматизация, внедрение новой прогрессивной технологии и другие факторы научно-технического прогресса. В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции анализируют также затраты на рубль произведенной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах. В процессе анализа следует изучить динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль произведенной продукции, так и по основным группам расходов. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции оказывают три фактора: 1) изменение структуры выпущенной продукции; 2) изменение уровня себестоимости отдельных изделий; 3) изменение цен на продукцию. Расчет названных факторов произведен при помощи приема цепных подстановок в таблице 2.8, а информация для него приведена в таблице 2.9. Обозначения в алгоритме: К0, К1 — плановое и фактическое количество выпущенной продукции; С0, С1 — себестоимость единицы продукции по плану и фактически; Ц0, Ц1 — цена единицы продукции по плану и фактически.
Таблица 2.8 — Исходная информация для анализа затрат на рубль произведенной продукции.
Таблица 2.9 — Расчет факторов, влияющих на изменение затрат на рубль произведенной продукции, руб./руб.
Таким образом, как видно из расчетов, произведенных в таблице 2.9, фактические затраты на рубль произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с запланированной величиной увеличились на 0,01 руб./руб. Следует отметить, что изменение структуры продукции привело к росту затрат на рубль произведенной продукции на 0,01 руб./руб. Однако вследствие роста цен на продукцию затраты на рубль произведенной продукции сократились на 0,01 руб./руб. За счет увеличения себестоимости отдельных видов продукции затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 0,01 руб./руб. Снижение затрат на рубль произведенной продукции непосредственно связано с увеличением прибыли. Расчет изменения прибыли приведен в таблице 2.10 Таблица 2.10 — Расчет влияния снижения затрат на рубль продукции на прибыль
Анализ данных таблицы 2.10 показывает, что прибыль увеличится на 1,94 млн. руб. в результате снижения затрат на рубль произведенной продукции на 0,01 руб./руб. Снижение прибыли на 1,94 млн. руб. вызвано увеличением цен на продукцию. Однако положительное влияние оказало изменение структуры продукции и себестоимости отдельных изделий, что дало увеличение прибыли на 1,94 млн. рублей.
Заключение Снижение себестоимости продукции — это главный резерв повышения доходности хозяйства, рентабельности производства, а следовательно, и экономической эффективности производства. Чем ниже себестоимость продукции, тем выше доходы предприятия, тем больше оно имеет возможностей для расширения производства, повышения материальной заинтересованности работников в результатах производства. Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются: - увеличение объема производства продукции; -сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д. По результатам проведенного в работе исследования, можно сделать следующие выводы: 1. В последние годы на хлебозаводе наблюдается рост в производстве хлебобулочной продукции. Так, объем производства хлебобулочных изделий составил: в 2012 году — 7426 тонн, в 2013 году — 7320,7 тонн, в 2014 году 7849,7 т, то есть объем производств увеличился на 423,7 тонн или на 6 %. Объем производства диетических хлебобулочных изделий в исследуемом периоде увеличился на 1495,1 т и составил: 2451,7 т в 2012 году, 3025,7 т в 2013 году и 3946,8 т в 2014 году (темп роста 161 %). Объем производства диабетических хлебобулочных изделий в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 97 %. Однако в 2014 г. наблюдается спад в производстве кондитерских изделий, по сравнению с 2012 годом их производство уменьшилось на 16 %, хотя в 2013 г. наблюдался небольшой рост производства. 2. Анализ работы за 2014 год показал, что на товарном рынке г.Химки происходит снижение покупательского спроса на кондитерские изделия. Поэтому производство кондитерских изделий в 2014 году снизилось на 19,5 % и составило 2,9 тыс. тонн, что на 713,6 тонны меньше, чем в 2013 году.
3. В 2014 году произведено продукции на сумму 118528 млн руб. Темп роста производства продукции в 2014 году к 2013 году составил 168,7 % 4. В структуре себестоимости хлебобулочных изделий основной процент занимают материальные затраты: они колеблются от 60,9 % в 2012 году до 60,5 % в 2014 году %), что говорит о материалоёмком характере производства. Далее идут расходы на оплату труда с начислениями: они составляют в 2014 году 21,8 %., что незначительно выше, чем в 2012 году на 0,5 %. В отчетном периоде доля затрат на оплату труда возросла по сравнению с прошлым годом на 0,3 %. Соответственно и отчисления на социальные нужды возросли по сравнению с прошлым годом на 0,3%. Это увеличение связано с увеличением объёма производства а также с плановым увеличением оплаты труда. Доля амортизации и прочих затрат уменьшилась незначительно (на 0,3 % 0,1 % соответственно). 5. В 2012 году хлебозавод получал убыток от реализации продукции, но уже в 2013 году он получил прибыль. Так в 2014 году по сравнению с 2012 годом прибыль от реализации продукции увеличилась на 4127 млн рублей и составила 2624 млн рублей. Несмотря на рост себестоимости реализованной продукции, который в 2014 году составил 265 % к 2012 году, на предприятии растет прибыль и рентабельность реализованной продукции. Так в течение последних трех лет рентабельность изменилась от -3,4 % до 2,2 %. 6.В 2012 по сравнению с планом в производственном процессе был допущен перерасход прямых материальных затрат на 2213 млн. руб. Увеличение этих затрат на 105,6 млн. руб. произошло в результате увеличения объема производства. За счет изменения запланированной структуры продукции затраты увеличились на 2319,2 млн. руб., и вследствие уменьшения уровня затрат на отдельные изделия снизились на 211,8 млн. руб. 7. Анализ влияния факторов на величину прямых трудовых затрат свидетельствует о том, что общее увеличение прямых трудовых затрат (на 112 млн. руб.) произошло за счет изменения структуры выпущенной продукции (на 150,3 млн. руб.) за счет изменения объема выпущенной продукции величина затрат увеличилась на 38,1 млн. руб.), а также за счет снижения уровня прямых затрат в себестоимости отдельной продукции (на -76,4млн. руб.).
|
