Цели, задачи, предмет, метод, объект, методика экономического анализа

1. Базарова Н.П., Мей В.П. Азбука классического танца. – Л.: Искусство, 1983. – 207 с.

2. Касл К. Балет. – М.: ООО «Издательство АСТ», 2001.

3. Звездочкин В.А. Классический танец. – Ростов-на-Дону, 2003.

 

Цели, задачи, предмет, метод, объект, методика экономического анализа.

Экономический анализ – это наука, которая изучает принципы формирования и изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности, что дает возможность рассмотреть сущность экономических процессов и оценить их результаты, количественно измерить влияние объективных и субъективных факторов, выявить повышение ресурсов отдачи, обосновать принятие оптимальных управленческих решений. Цель и задачи экономического анализа направлены на решение внутрихозяйственных задач, организацию для решения таких задач как увеличение результативности деятельности организации, повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расхода и прибыли для наращивания стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Цель анализа состоит в получении ключевых характеристик финансового состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. В число задач можно включить: объективная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособность финансовой устойчивости, деловой активности. Выявление возможности увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшение использования заемных средств, прогнозирование финансовых результатов, потенциальная угроза банкротства (финансовая несостоятельность). Объектом является организация в целом, подсистема организации ее подразделения. Предметом экономического анализа являются экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее подразделениях в совокупности и во взаимодействии составляющих хозяйственную экономическую деятельность организации. Методика экономического анализа представляет собой совокупность организационно-методических подходов и спец. приемов (методов), применяемых для обработки эк-кой информации. Основные принципы – всесторонность анализа, наличие единой цели его проведения. Системность (взаимосвязанность) различных аспектов анализа. Согласованность всех направлений анализа и одновременность (синхронность) его проведения. Методические подходы к проведению эк-го анализа включают организационные этапы его проведения: 1.определение целей и задач эк-го анализа. 2.обоснование совокупности показателя, которые должны быть подвергнуты анализу для достижения поставленной цели. 3.разработка блок-схемы и последовательность проведения анализа. 4.установление периодичности и сроков проведения экономического анализа. 5.выбор способов и методов анализа экономической информации. 6.разработка организационных этапов аспекта проведения анализа и распределения обязанностей между службами по вопросам проведения экономического анализа. 7.порядок оформления результатов анализа и их оценки (аналитическая записка, обзор). Типовая методика анализа деятельности предприятия охватывают разделы: 1.анализ организационно-технического уровня и других условий хозяйственной деятельности. 2.анализ управления деятельностью организации и в системе маркетинга. 3.анализ и оценка эффективности использования основных и оборотных средств. 4.анализ использования труда и его оплата. 5.анализ объема производства и продажи продукции. 6.анализ себестоимости продукции и их взаимосвязи себестоимости объема продаж и прибыли. 7.анализ состава и структуры активов и пассивов. 8.анализ прибыли и рентабельности продукции. 9.анализ отдачи активов (деловой активности). 10.анализ рентабельности активов предприятия. 11.анализ финансового состояния и платежеспособности. 12.комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности.

 

 

2. Система Информационное обеспечение экономического анализа. Формирование аналитической информации и ее использование. Пользователи. Источники информации делятся на: 1.Учетные (данные бухгалтерского учета; данные статистического учета; данные оперативного учета; данные управленческого учета; выборочные учетные данные) 2.Внеучетные (нормативный материал; материалы внешнего и внутреннего аудита; материалы проверок налоговых служб). Данные, используемые в системе экономического анализа, формируются в системе, бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также выборочные учетные данные. Источниками информации могут быть нормативные материалы (нормы, стандарты, материалы внешнего и внутреннего аудита, материалы проверок налоговых служб). Различия целей в системе финансового и управленческого учета влечет за собой и отличительные черты отчетности. Они заключаются в следующем: 1.Обязательность информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подается в требуемой форме и с требуемой степенью точности, независимо от того, считает ли администрация эти сведения полезными. Предоставление управленческой информации всецело зависит от воли руководства и никакие ведомства организации не имеют права указывать, какая информация необходима, а какая нет. 2.Цель предоставления информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предназначена для внешних пользователей. Управленческая предоставляется для внутреннего управления, контроля и планирования. 3.Пользователи информации. Пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются деловые партнеры, потенциальные инвесторы, акционеры и т.п. Управляющий аппарат многих организаций не имеет представления о том, какая часть акционеров, кредиторов и других лиц пользуется информацией, содержащейся в бухгалтерских отчетах компании. Запросы большинства внешних пользователей подразумеваются одинаковыми. А запросы пользователей управленческой информации (менеджеров компании, сотрудников), как правило, имеют специфические запросы, на которые и будет ориентирована система управленческого учета. 4.Основополагающие положения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подчинена всецело российским стандартам (ПБУ). Управленческая информация может формироваться по любым учетным правилам в зависимости от их полезности. 5.Временной характер. Не смотря на то, что данные финансового учета берутся за основу, при планировании они носят ретроспективный характер. Управленческая информация вкладывает в свою структуру сведения ретроспективного и перспективного характера. 6.Формы выражения информации. Финансовые документы, являющиеся конечным продуктом финансового учета, содержат в основном информацию в денежном выражении. В управленческом учете фигурирует информация как в денежном, так и в не денежном (натурально-вещественном) выражении. В управленческом учете отражается количество материала и его стоимость, количество проданных изделий и сумма выручки от их продажи и т.д. 7.Степень точности информации. Высшему эшелону менеджмента необходима своевременная информация. В связи с чем можно пойти на определенные ослабления требований к точности в пользу быстроты получения учетных данных. Поэтому в данной информации допустимы приблизительные и примерные оценки. В бухгалтерской (финансовой) информации приблизительные оценки недопустимы. 8.Периодичность информации. Финансовая информация составляется и подается в отчетные органы ежеквартально и ежегодно. Информация управленческого характера предоставляется руководству по мере надобности. 9.Объект информации. Объектом бухгалтерской (финансовой) отчетности является вся финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. В управленческой информации основное внимание обращается на сравнительно небольшие подразделения предприятия: по видам деятельности, по организационным подразделениям предприятия, по ЦФО, по отдельным изделиям. 10.Ответственность за достоверность информации. За достоверность финансовой информации отвечает руководитель и главный бухгалтер хозяйствующего субъекта. Отчетность – это заключительный элемент систем бухгалтерского и управленческого учета. Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности имеют комплексный характер, потому что, как правило, разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, является следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению: 1)Полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств. 2)Правильность отнесения к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, ПБУ, НК. 3)Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации. 4)Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. В случае изменения учетной политики, объяснения должны быть в пояснительной записке к годовому отчету. Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Виды информации: 1)официальные документы и нормативно-плановые источники (законы государства, указы президента, хозяйственно-правовые документы, решения собрания акционеров, ценники, прейскуранты, сметы, бизнес-планы. 2)учетные источники информации (фин. и бух.отчетность, статистический, оперативный учеты, налоговая отчетность, первичная учетная документация, машинные источники информации, управленческий учет и отчетность). 3)внеучетные источники информации – материалы, акты, заключения (внешнего и внутреннего аудита, внутриведомственных и вневедомственных ревизий, проверок деятельности налоговых службой, печати, СМИ, интернета), техническая и технологическая документация, спец. обследования, докладные записки, переписки, реклама. 4)деловая итоговая информация для выбора управленческого решения (рейтинговые оценки, аналитические обзоры, расчеты и оценка факторных и результативных показателей, графики, диаграммы).

Информационная база финансового анализа.

Основными источниками информации при финансовом анализе предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Источниками инф-ии при анализе запасов явл. План материально-технического снабжения, заявки, договоры напоставу сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании МРес. И о затратах на производство, сведения аналитического бух.учета о поступлении, расходе и остатках мат.рес.

Источниками инф. При аналице производства и реализации прод. служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность о выпуске и ассортименте продукции, о движении готовых изделий, их отгрузка и реализация.

Ист.инф. при анализе с/с прод. явл.Отчет о затратах на производство и реализацию прод-ии, плановые и отчетные калькуляции с/с, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Ист.инф. при анализе фин.рез. прибыли являютсянакладные на отгрузку продукции, финансовая отчетность (Отчет о прибылях и убытках), данные аналитического бух.учета по соответствующим счетам, соответствующие таблицы бизнес-плана.

 

 

3. Структурно-динамический анализ основного капитала (внеоборотных активов). Источники его формирования и оценка эффективности вложений во внеоборотные активы. СДА предполагает проведение горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) анализа. Горизонтальный анализ предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений. Вертикальный анализ предполагает определение удельного веса каждого из показателей в общем итоге. В качестве такого итога при анализе баланса используется общая сумма активов и пассивов (валюта баланса).

В разделе I баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов (ВА) предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.

По строке 110 баланса отражаются нематериальные активы (НА).

НА и расходы на НИОКР различаются по методу списания. Нематериальные активы списываются путем начисления амортизации (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 05 ««Амортизация нематериальных активов), а расходы на НИОКР -согласно утвержденному в учетной политике способу непосредственно на счета затрат (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 04 «Нематериальные активы»).

Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 «Основные средства». Это объекты имущества, принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся в организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. НА или ОС, приобретенные за счет целевого финансирования и целевых поступлений, не подлежат амортизации и отражаются в балансе по первоначальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010. Суммы износа отражаются в справочном разделе баланса.

По строке 130 баланса показываются затраты организации на незавершенное строительство, отражается сумма капитальных затрат по объектам, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или приобретения. Например, затраты организации на приобретение ОС и НА, расходы на строительно-монтажные работы, проводимые как подрядным, так и хозяйственным способом.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, приобретенного организацией для передачи его другим организациям во временное владение и пользование за плату. Здесь отра-жается стоимость предметов лизинга, приобретенных лизингодателями для передачи имущества в финансовую аренду (лизинг). Имущество, характеризуемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, отражается в балансе по остаточной стоимости.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций. Здесь же показываются долгосрочные займы, предоставленные другим организациям (долгосрочными считаются займы, предоставленные на срок более 12 месяцев).Основные средства (ОС) отражаются по строке 120 баланса по остаточной стоимости, т. е. за вычетом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

 

4. Экономическое содержание, виды доходов организации и методика их анализа. Расчет и оценка влияния факторов на формирование доходов. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не признаются доходами организации: поступления от других юридических и физических лиц, такие как полученные НДС, акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины, предоплата за товары, авансы в счет оплаты продукции, товары, полученные в залог, погашение кредитов и т.д. В зависимости от характера, условий получения и направления деятельности организации доходы делятся на:

1. Доходы от обычных видов деятельности: Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Плата за временное пользование и владение активами, правами, возникающими из патентов, лицензий; от участия в УК других организаций, когда это является предметом деятельности организации и др. Суммовые разницы. 2. Операционные доходы (Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов и прав на организацию, когда это не является ее основной деятельностью): Прибыль, полученная в результате совместной деятельности. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (займы и кредиты другим организациям). Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке и пр. 3. Внереализационные доходы: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора. Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения. Поступления в возмещение убытков. Суммы кредиторской и депонентской задолженности по которой истек срок исковой давности. Курсовые разницы. 4. Чрезвычайные доходы: Включают поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (пожары, аварии, национализация. Основные факторы изменения доходов: 1.Приращение выручки от продаж. 2.Изменение структуры продаж в целях увеличения спроса. 3.Положительные курсовые и суммовые разницы.

Важнейшими (базовыми) показателями финансовых результатов, которые можно рассчитать по данным ф.2 являются: 1.Доходы организации за период = выручка (010)+% к получению(060), % по кредитам, займам, лизингам + Доходы от участия в других организациях (дивиденды) (080) + Прочие операционные доходы (прочие % доходы) (090) + Внереализационные доходы (120), доходы помимо основной деятельности (например, списание ОС) + Чрезвычайные доходы (170). 2.Валовая прибыль (029). 3.Прибыль от продаж (050). 4.Прибыль до налогообложения. 5.Прибыль от обычной деятельности. 6.Чистая (нераспределенная) прибыль.

Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов производят по ф.2, в которой имеется информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, 9-ти месячном и годовом разрезе, что позволяет экономическому субъекту анализировать в динамике состав, структуру и динамику доходов и расходов и рассчитать коэффициенты, свидетельствующие об эффективности использования доходов и целесообразности расходов.