Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство

Иностранные организации если они имеют постоянное представительство на территории россии или участвуют в деятельности российских организаций (учредители или имеют акции), платят налог на прибыль по российским законам. Объект налогообложения:- Доходы, полученные через эти по­стоянные представительства, умень­шенные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходов (при наличии у организации более чем одного отделения, налоговая база и сумма налога рассчитывается по каждому отделению); - Доходы иностранной организации от владения, пользования или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов связанных с получением таких доходов; -другие доходы от источников в РФ относящиеся к постоянному представительству (дивиденды, процентный доход от долговых обязательств). Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения (не учитываются в налоговую базу доходы в виде имущества, имущественных прав, работ, услуг полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств).Налоговая ставка устанавливается в размере 20% за исключением организаций осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность или получивших статус участника проекта по осуществлению исследований (ставка 0%)Налоговый период- календарный год. Налоговая декларация подается до 28 марта следующего года.Отчетный период - I квартал, полугодие; девять месяцев.Организации, которые платят налог один раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее соответственно 28 апреля и 28 октября.

 

17. Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами. Доходы Нп от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т. ч.е погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. Порядком ведения налогового учета при реализации ценных бумаг, предусмотрено, что доходом по операциям с ними признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации, а расходом - цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы). Налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - 1 квартал, полугодие и 9 мес. Налоговые декларации представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

18. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: нлогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговые ставки. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. НДФЛ является прямым, регулирующим налогом. Налогоплательщики: физ.лица резиденты РФ(183 дня); физ.лица не резиденты РФ. Объект обложения: доход, полученный налогоплательщиками: - от источников в РФ или за ее пределами для физ. лиц, являющимися резидентами РФ; - от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход. Ставки: в зависимости от вида доходов физ. лиц. По ставке 35% облагаются: 1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Налог уплачивается только со стоимости превышающей 4000 руб.; 2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. Речь идет о страховом возмещении по договору добровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, когда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма выплаты превышает весь размер внесенных взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования; 3. Процентный доход по вкладам в банках.; 4. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на % при получении налогоплательщиками заемных средств — в части превышения 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения средств. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. По ставке 15 % облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются резидетнами РФ. Все остальные доходы облагаются по ставке 13%. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,15,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты к таким доходам не применяются.

 

 

19.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: назначение. механизм исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, перспективы развития.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за искл налога, подлеж-го уплате в соответ.и с НК и ТК РФ) и налога на имущ-во организ.Фед. Зак.

Для индив. предпри-ей ЕСХН заменяет оплату налога на НДФЛ,налога с продаж,нал. на имущ. ФЛ(использу-го для предприни-й деят-ти), транспр. Налога(-//-),единого социальног налога. Для ЮЛ ЕСХН заменяет уплту налога на прибыль орган-й,НДС(искл.при ввозе товаров на тамож-ю тер.РФ),налог на имущ.организац. и единого соц-ого транспорта. ЮЛ и ФЛ перешедшие на такую уплату, также уплачивают страх.взносы на пенссин. страх-е, а так же остал. Налоги в соотв-ии с общим режимом налогообл-ия..

Приме-ть сис-му налогобл. в виде ЕСХН в праве фирмы и част.предприн-ли,со след. требов-ями:

1)производ. Сельскохоз-ую продукц./выращив-е рыбы, осуществ-щие ее первичн.и промыш-ую переработку реализ-щие эту прод-ию или рыбу. 2)в общ.доходе от реал-ции товаров/услуг таких организ. или предприним-ей доля дохода отреализ-и производ-й /сельскох-ой продукции/выращен. им рыбы,вкл-я ее первичн переработки,произвед-ую ими из сельскох-ого сырья собст. произв-ва/выращен. им рыбы,должна сост-ть не менее70%.

Порядок исчисления и сроки уплатыЕСХН:

ЕСХН исчисл-ся как соответствующ. налог. ставке %ая доля налог. базы(НБ).

При опреде-ии НБ дох/расх опреде-ся нарастающим итогом с начала года (п.4 ст.346.6 НК РФ).

Налогоплатель. по итогам отчет. пер-да исчисляют сумму аванс-го платежа по ЕСХН, исходя из налог. ставки и фактически полученных дох., уменьш-ых на величину расх., рассчит-ых нарастающим итогом с нач. налог. пер-да до окончания полугодия.

Аван-ые платежи по ЕСХН уплачи-ся не позднее 25 кален-ых дн. со дня окончания отчет. пер-да.

ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налог. пер-да, уплачи-ся налогоплат-ами не позднее 31 марта года, след-го за истекшим налог. пер-ом.

ЕСХН/аванс платежы производ-ся налогоплат-ом по местонахожд. органз-и(месту жительства