Действующий механизм исчисления НДС, направления его совершенствования

НДФЛ является прямым налогом, уплачиваемым с полученного ф/л реального дохода.

Порядок исчисления:НДС=НБ*СТ-В где НБ-нал. база, СТ-% ставка(0%,10%18%)В-вычеты

Сумма налога исчисляется как соответствующая нал. ставке % доля нал.базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов,исчисляемых отдельно как соответствующие нал. ставкам %-ные доли соответствующих нал. баз.Сумма налога подлежащего уплат в бюджет,исчислятся по итогам каждого нал. периода(Как уменьшенная на сумму нал. вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные нал.вычеты.Вычетам подлежат только суммы налога, предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств - членов Таможенного союза)

Уплата производится по итогам каждого нал. периода исходя из факт.реализации(передачи) товаров (выполнения работ) за истекший нал.период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим нал. периодом Уплачивается по месту учета налогопл.в нал.органах. Нал. декларация предоставляется по месту учета не позднее 20-го чиса месяца, следующего за истекшим нал. периодом.Среди особо значимых проблем, связанных с НДС, выделяют следующие пути совершенствования НДС:

1. Изменение нал.ставки

2. Использование эффективных налоговых льгот

3.Совершенствование администрирования НДС (Среди положительных для налогоплательщиков изменений налогового администрирования можно назвать Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доб. стоимость и Порядка ее заполнения" (далее - Приказ). С вступл. в силу этого Приказа утратил силу Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на доб.стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с террт. Респуб. Беларусь и порядков их заполнения". Вместо трех форм деклараций введена одна - единая декларация для экспортного и внутреннего НДС, которая позволила налогоплат. уплачивать в бюджет только разницу между ними. В январе 2015 года перечень обязанностей налогоплат НДС станет меньше. Из него исчезнет обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. А сам журнал будет исключен из списка документов, которые нужно предоставлять при подтверждении права на освобождение от налога на добавленную стоимость. Это произойдет благодаря поправкам, которые будут внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ и в пункт 6 статьи 145 НК РФ соответственно и др)

Изменение налоговой ставки является приоритетной среди других вариантов. В данном случае, речь здесь идет о переходе на единую пониженную ставку НДС.

26.НДС:плательщики, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Налогоплательщики -Огр-ции, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможню, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Освобождение:Огр-ции, ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,услуг)этих организаций ил ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.Для получения освобождения с данного месяца лица направляют в налоговый орган не позднее 20-гоо числа этого месяца письменное уведоление и следующие документы:выписку из бухгалтнрского баланса, выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копию журнала полученных и выставленных счет-фактур.Лица, направившие в налоговый орган уведомление об использоваии права на освобождение не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право наосвобождение будет утрачено.

27. НДС:объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период

Объект:1.реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав на возмездной и безвозмездной основе, в том числе реализация предметов залога и передач товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

2.передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога га прибыль организаций.

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Налоговые ставки:0 %-товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; услуги по международной перевозке товаров; товары в области космической деятельности; припасы,вывезеннные с территории РФ.

10 % категория льготная,реализация продуктов питания(скот, птица, мясо и мясопродукты,соль,муа,крупы,овощи) кроме деликотесов;товары для детей;периодически печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства

18% для всех остальных

Налоговый период-квартал

28. НДС: налоговые вычеты и порядок их применения. 1. Налоговые вычеты,, произ-ся на осн. Сч.-ф., выставленных продавцами при приобретении нп товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих факт. уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ,2. Вычеты сумм налога, производятся в полном объеме после отражения в учете соотв-х операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.3.Вычеты сумм НДС, производятся с даты отгрузки. 4. При определении момента определения налоговой базы в порядке, вычеты сумм налога осущ-ся в момент определения налоговой базы. Усл.для предъявления ндс к вычету след.:имущество, работы приняты к учету;принятые к учету имущ., работы, услуги будут использованы для осущ.операций, облагаемых НДС;имеется сч.-ф., оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, Вычетам подлежат:суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами;суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации; суммы налога, предъявленные нп подрядными орг-ми при проведении ими кап. строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные нп-ку по товарам (работам, услугам), приобр.им для вып. Строит.-монт. работ, суммы налога, исчисленные нп-ом-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты,частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

29.НДС по экспортно-импортным операциям. Особ-ти исчисления, уплаты и возмещения.НДС по экспортным операциям при направлении товаров на экс. их ст-ть, обл. по ставке 0%. Для подтвержд. права на 0 ставку. Необх. представить нал.орг.:копию контракта с ин.лицом на поставку товара за пределы единой там. тер.;там. декл. (копию) с отметками рос. Там. органа, осущ. выпуск товаров в процедуре экспорта, и рос. Там. органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных, подтвержд. вывоз товаров за пределы рф.Если товары реализуется через посредника, то доп. представляются:копии дог. комиссии,копия контракта лица, осущ.поставку товаров на экспорт. Срок представления «экспортного» пакета документов – 180 календарных дней с момента помещения товаров под там. процедуру экспорта. Если этого не сделать, то НДС по обычной ставке (10% или 18%). Но если документы «найдутся», то нп имеет право вернуть суммы излишне упл. налога.НДС по импортуВвоз товаров на территорию Российской Федерации – это операция, облагающаяся НДС.Уплач.при ввозе товаров НДС налогоплательщик имеет право принять к возмещению.Импортер имеет право на вычет по НДС, когда:приобретенный товар планируется использовать в операциях, которые облагаются НДС или для перепродажи;ввез. Имущ. ставится на баланс предприятия. Вычет НДС может быть предоставлен и при ввозе имущества без там.оформления.Чтобы подтвердить свое право на «импортный» вычет, нп должен представить след.Док.: договор с ин. контрагентом;счет (инвойс);там.декл.;платежные док.;сч.-ф.

30. Объект налогообложения по налогу на прибыль орг-ций. Хар-ка доходов от реализации тов.Объектом налогообложения является прибыль, полученная нп.Прибылью признается:для рос. орг. — получ. доходы, уменьш. на величину произв. Расх; для ин.орг., осущ. Де-ть в рф через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьш. на величину произв.х этими постоянными представительствами расходов,для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Классификация доходов включает две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущ. Прав, внереализационные доходы.Дох. опред. на основании перв. и др. док., подтвержд. Получ.дох., и док. Нал. учета.Получ. нп дох., ст-ть кот. Выр. в ин. валюте, учит. в совок. с дох. в рублях.