Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, хранящихся в кассе, оценка условий их хранения

Ревизия кассовых операций, как правило, начинается с внезапной ревизии кассы.

Инвентаризация кассовой наличности проводится в следующей последовательности:

- до начала инвентаризации кассовой наличности кассир подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход;

- проводится проверка наличия в кассе денежных средств и других ценностей путем полного их пересчета. При этом денежная наличность пересчитывается покупюрно. Наряду с денежными знаками в фактическое наличие денежных средств засчитываются другие денежные документы.

- полученная в результате пересчета сумма фактического наличия в кассе и ценностей сопоставляется с остатком денежных средств по данным бухгалтерского учета;

- результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности наличных денежных средств.

С целью проверки обеспечения сохранности наличных денежных средств устанавливается:

- имеется ли сигнализация в кассе;

- приняты ли меры пожарной безопасности;

- как обеспечивается сохранность денежных средств при их доставке из банка;

- на кого возложены обязанности по ведению кассовых операций в случае необходимости и т.д.

Проверка законности и целесообразности хозяйственных операций по движению денежных средств; правильности оформления первичных документов, ведения кассовой книги; соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе

В ходе документальной проверки кассовых операций, прежде всего, уделяется внимание соблюдению порядка приема и выдачи наличных денежных средств, оформлению кассовых документов, ведению регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег.

При этом следует иметь в виду, что подтверждением приема наличных денег является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций".

Выдача наличных денег из касс, производится по:

· расходному кассовому ордеру формы КО-2;

· платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В ходе контроля обращается внимание на:

- соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, регистр бухгалтерского учета кассовых операций, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);

- полноту оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка (соответствие записей в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег данным выписок банка по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка). В случае расхождения между данными обслуживающего банка и указанными записями в регистре бухгалтерского учета выясняются причины этих расхождений;

- соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег. При обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в регистре бухгалтерского учета выявляются причины создавшегося положения;

- соблюдение порядка ведения регистра бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег;

- соблюдение лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы и т.д.